留抵税额可以抵欠税吗

留抵抵欠可以抵缓缴税款吗~

＜strong＞可以。＜/strong＞＜br＞简易计税项目产生的欠税，可以用增值税留抵税额抵减。这种观点认为，112号文件所规定的“应以期末留抵税额抵减增值税欠税”并未对增值税欠税的产生原因作出具体限定。而对于不同会计科目之间核算的问题，可以参考一般纳税人预缴税款的实操经验。＜br＞根据《国家税务总局关于发布(纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法)的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第八条规定，纳税人跨具(市区)提供建筑服务、向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。举例来说，房地产企业在建筑服务发生地预缴增值税税款，可能是适用增值税一般计税方法的项目，而当期增值税应纳税额中，可能有简易计税方法项目对应的应纳税额。＜br＞这意味着，房地产企业适用一般计税方法的建筑服务项目，其预缴的增值税款，也可以抵减适用简易计税方法的建筑服务项目的应缴增值税。房地产企业一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额，通过“应交增值税一预交增值税”科目进行核算:简易计税方法项目所发生的增值税计提扣减、预缴、缴纳等业务，则通过“应交增值税一简易计税”科目进行核算。此时，税款抵减就涉及不同会计科目核算问题。

纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的应以期末留抵税额抵减增值税欠税。纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：（1）增值税欠税税额大于期末留抵税额按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目贷记“应交税费一一未交增值税”科目。（2）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目贷记“应交税费——未交增值税”科目。【说明】为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人既欠缴增值税又有增值税留抵税额的问题，国税发[2004]112号文件将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题作了进一步明确。才政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知【法律依据】财税〔2005〕165号六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知国税发〔2004〕112号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人(以下简称“纳税人”)既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下:一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理:(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目。(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目。国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知国税函[2004]1197号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下:一、关于税务文书的填开当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(以下简称《通知书》，式样见附件)一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。二、关于抵减金额的确定抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。三、关于税收会计账务处理税收会计根据《通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目;再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收--增值税”科目，贷记“待征税收--××户--增值税”科目。国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复国税函[2005]169号广西壮族自治区国家税务局:你局《关于增值税一般纳税人进项留抵税额能否抵减查补税款有关问题的请示》(桂国税发[2004]269号)收悉。经研究，现批复如下:一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致，抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计。考核查补税款入库率时，可将计算公式调整为:查补税款入库率=(实际缴纳入库的查补税款+增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税 - ) ÷ 应缴纳入库的查补税款 ×100%其中，“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。特此批复。

一、正面回答：
增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。当期企业的销项税额大于进项税额的部分，月末按其差额结转到应交税费，未交增值税科目。而如果当期的销项税额小于进项税额的，则形成企业的留抵税额，留底税额不需要单独做分录，只需要在增值税申报主表中体现即可，下期可以直接抵扣。
二、详情分析：
留抵税是指作为一般纳税人，当月购进货物多，进项税也就多，库存商品也就多，如果当期进项大于销项，就会出现留抵税金，同时也会有相应多的库存商品。即留抵税是由于当期进项大于销项所产生的税收。如果只有留抵税金而没有实际库存，则涉嫌货物已发出但未计提销售，有逃税现象。
三、留抵税额有时间限制吗
增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证当月的纳税申报期申报抵扣，否则不予抵扣。
留抵税额可以一直向以后的纳税期结转，甚至可以结转到纳税人的注销的时候，没有规定几个月一定要抵完。

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望花区18638641134： 用下个月的进项留抵税额抵减上个月的欠税,这种情况到底允许吗?为什么我们这里的税务局说不可以. - ？
曹饶多康： 一般来说是不能抵减的. 国税发〔2004〕112号文件中的欠税是有严格规定的.一般来说是税务机关发了欠税公告,而且经税务机关强制执行又没有相应的财产和资金来执行的.税务机关没有什么好办法,为了解决这笔欠税,不得已才允许抵减.像你这种情况税务机关可以采取强制执行,不大可能让抵减.

望花区18638641134： 可否用期末留抵税款冲减自行查补税款 - ？
曹饶多康： 首先,不论是国税发〔2004〕112号文件还是国税函〔2005〕169号文件,规定的都是可用欠缴的增值税冲减期末留抵税款,欠缴的税款也就是欠税,是指纳税人超过税法规定的纳税期或者超过主管税务机关依照税法规定核定的纳税期而未缴纳...

望花区18638641134： 是否可用增值税留抵税款抵减查补税款? ？
曹饶多康： 鲁一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项 留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税 欠税...

望花区18638641134： 前一个月增值税欠款,用进项留抵税额抵减增值税欠税吗 - ？
曹饶多康： 用进项留抵税额抵减前一个月增值税欠款的,

望花区18638641134： 关于增值税留抵抵欠的问题 - ？
曹饶多康： “欠缴增值税、又有留抵税额处理”是能同时存在的. 比如企业一月份应交增值税100万元,但一直拖欠着不交,二月份的进项税大于销项税,产生了留抵税额,此时就可以按规定用2月份的留抵税额,抵减1月份的欠税.需要注意的是,1月份...

望花区18638641134： 进项税额可否抵减增值税欠税、纳税检查查补税款 - ？
曹饶多康： 《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函[2005]169号)规定,增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照国税发[2004]112号文的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税.纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目.(2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目.

望花区18638641134： 辅导期的纳税人可否用进项留抵税额抵减增值税欠税 - ？
曹饶多康： 辅导期一般纳税人与正式一般纳税人同样适用进项留抵税额抵减增值税欠税. 依据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》,新办小型商贸企业必须自税务登记之日起,一年内实际销售额达到180万元,申请...

望花区18638641134： —家欠税企业在办理注销手续前,需要补缴所欠税款请问这家企业可否? ？
曹饶多康： 可以.根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用 进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔20〇4〕112 号)规定,对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税 额的,应以其期末留抵税额抵减增值税所欠税款.

望花区18638641134： 应交税金期末留底应如何处理 - ？
曹饶多康： 应交税金期末留抵金额,不需要单独处理,只需要放在“应交税费---应交增值税--进项税额”里面即可.几种特殊情形下增值税留抵税额的处理方法 一、增值税一般纳税人经营地点迁移时增值税留抵税额处理 《关于一般纳税人迁移有关增值...

望花区18638641134： 留抵税额能否递减延期缴纳税款 - ？
曹饶多康： 1、抵扣延期缴纳税款的说法错误,没这说法.2、另外,是否符合延期缴纳税款的条件,还需经省一级税务机关的核实、审批.依据征管法及其实施细则的规定,纳税人因有以下特殊困难,不能按期缴纳税款的,必须经省、自治区、直辖市...