如何用进项留抵税额抵减增值税欠税

如何用进项留抵税额抵减增值税欠税~

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减

　　1、用进项留抵税额抵减增值税欠税，通过税务局前台纳税申报窗口工作人员操作即可。
　　2、相关规定：
　　国家税务总局《关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函[2004]1197号)规定，抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额‚应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。

纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
（1）增值税欠税税额大于期末留抵税额按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目贷记“应交税费一一未交增值税”科目。
（2）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）
”科目贷记“应交税费——未交增值税”科目。
【说明】为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人既欠缴增值税又有增值税留抵税额的问题，国税发[2004]112号文件将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题作了进一步明确
。

1）；11月份发生的应交增值税及附加税费，在12月份按税务部门规定的时间内申报缴清，欠税每天要加收万分之五的滞纳金。
2）：12月份的进项税额不能用以抵扣11月份已发生的应交税款，既是你申请了留抵税额抵减欠税报告也是没有用的，税务部门是不可能审批的。请不要空想了，还是及时交清税款为好。
3）：12月份的进项税款如当月抵扣有余可以留在以后抵扣，只要真实申报税务部门会理解的；不必担心。

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定西市15653001558： 如何用进项留抵税额抵减增值税欠税 - ？
尾杜左旋： 纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目.(二)若...

定西市15653001558： 进项税额可否抵减增值税欠税、纳税检查查补税款 - ？
尾杜左旋： 《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函[2005]169号)规定,增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照国税发[2004]112号文的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税.纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目.(2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目.

定西市15653001558： 是否可用增值税留抵税款抵减查补税款? ？
尾杜左旋： 鲁一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项 留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税 欠税...

定西市15653001558： 用下个月的进项留抵税额抵减上个月的欠税,这种情况到底允许吗?为什么我们这里的税务局说不可以. - ？
尾杜左旋： 肯定不行,如6月的进项税经税务机关验票认可抵扣的时间段肯定是6月,而你需交税是5月,二个时间段不一致.税务机关是一个自然月为结算,以前月份待抵扣数可在本月抵扣,即本月应缴税额=本月销项数-上月留底数-本月进项数.正数即本月应缴增值税,负数即留底下月待抵扣数.

定西市15653001558： 可否用期末留抵税款冲减自行查补税款 - ？
尾杜左旋： 首先,不论是国税发〔2004〕112号文件还是国税函〔2005〕169号文件,规定的都是可用欠缴的增值税冲减期末留抵税款,欠缴的税款也就是欠税,是指纳税人超过税法规定的纳税期或者超过主管税务机关依照税法规定核定的纳税期而未缴纳...

定西市15653001558： 年底 留抵税额抵减欠税 需进行要怎样的会计处理 - ？
尾杜左旋： 还可以这样抵减吗? 如果可以抵减的话,做账 借:营业外支出贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

定西市15653001558： 增值税留抵税额特殊情形下怎么处理? ？
尾杜左旋： 《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》(国家税务总局2011年第71号公告... (一)《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发...

定西市15653001558： 税收会计:税务机关抵欠分录是? 1、提多缴? 2抵欠? - ？
尾杜左旋： 退回多交所得税, 借:银行存款 贷:应交税费——应交所得税 借:应交税费——应交所得税 贷:以前年度损益调整 然后再结转以前年度损益调整科目, 借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润

定西市15653001558： 用进项税抵顶前欠的增值税怎样处理？
尾杜左旋： 不能直接用进项税抵之前欠税,只能用增值税留抵税额抵缴欠税.需要经过主管税务机关审批,才能抵缴.