企业所得税汇算清缴时对于纳税调整增加额应作何会计处理？

企业所得税汇算清缴时对于纳税调整增加额应作何会计处理？~

对于调整应纳税所得额，如果是税法和会计准则之间的差异，或者某些费用不能税前列支等情况，不需要进行帐务调整，只要按照汇算清缴得出的所得税金额缴纳税款就可以了。

如果企业所得税汇算清缴时对纳税调整增加(或减少)额会计不用做账务处理，只是在所得税汇缴报表中进行调整就行了。以后如果查所得税调整后的利润（应纳税所得额）看所得税汇缴表就行了。

　　汇算清缴时，如果对企业的调整项目（调增、调减）是会计制度和税法规定的的差异所引起的，那么这种情况下的调整是不必要做任何会计账务调整的；如果是会计人员做错了分录引起的，还是要做分录调整的。

　　你公司的利润总额虽然是-1000元，但所得税并不是按利润总额来计征的，而是按应纳税所得额。调整后应纳税所得额是500元，那么适用的所得税税率应该是18%，则应交所得税额=500*18%=90元，分录：
　　借：所得税 90
　　贷：应交税金——应交企业所得税 90
　　所以，你公司的本年度会计税后利润是：-1000-90= -1090元

　　在实际工作中，本年度的所得税的汇算清缴工作都是在次年年初的1-6月份进行，这个时候会计账务已经结账封死，对调增而补缴的所得税要按这样来做会计分录：
　　借：以前年度损益调整——补缴企业所得税 90
　　贷：应交税金——应交企业所得税 90
　　这时你公司本年度的损益表上体现的利润还是 -1000元

　　纳税调增的1500元不需要再做会计账务调整了。

　　资产负债表是反映企业某一时点财务状况的报表，该表并不能反映出企业单独某一时期的利润盈亏情况，这是损益表反映的内容。

　　损益表的企业利润是按会计制度计算出来的，不管税法上做任何的纳税调整，也不调整会计利润。

　　资产负债表的“未分配利润”项目是根据“利润分配——未分配利润”账户的余额填写的。也就是上年未（本年初）“利润分配——未分配利润”余额 与“本年利润”账户余额的合计数，所以并不是反映亏损1000元，更不是反映盈利500元了。

　　你做的分录是正确的。不管是挂“所得税”还是“以前年度损益调整”只对损益表有影响，资产负债表的“未分配利润”项目的结果还是一样的。

企业在汇算清缴企业所得税时，对纳税调整额无需进行会计处理。

题中，假设适用税率为18%的话，则会计上的利润总额仍旧保持为-1 000元，但在计算税款时，应交企业所得税 = 500 * 18% = 90元。再假设使用应付税款法，计提税款的会计分录为：
借：所得税 90元
贷：应交税金——应交企业所得税 90元
因此，企业当年净利润 = -1 000 - 90 = -1 090元。

当然，如果在纳税调整中，包含有调整会计差错的，则对于会计差错本身，还是应当进行会计调整。

关于补充问题。

1。关于会计处理问题。

如果在汇算清缴时，汇算清缴年度的会计帐务已经结帐，且该年度未确认过所得税费用，也就是说，汇算清缴计算出来的应交企业所得税额应当全额计入会计帐目的。这样的话，补充问题中的三个会计分录是正确的。

但需要注意的是：虽然该会计分录计入2005年帐簿，但分录1和分录3应当调整2004年资产负债表中相关的年末数和利润及利润分配表中相关的本年数，同时，还应调整2005年资产负债表中相关的年末数。调整方法：以原报表为基础，按照分录1和分录3的会计科目调整相关报表项目，其中，题中“以前年度损益调整”科目应当作为“所得税”科目处理。

另外，分录2应当作为2005年发生的业务，无需调整相关报表。

2。关于2005年资产负债表年初未分配利润问题。

经过上述报表调整，在2004年无上年未分配利润情况下，题中2005年资产负债表中的年初未分配利润项目金额，即为2004年实现的净利润，计算公式：

2004年利润总额-1 000 - 2004年所得税费用90 = 2004年实现的净利润-1 090元。

如果你在调整报表后，2005年资产负债表年初未分配利润项目的金额等于-1 090元的，则一般可以认为报表调整无误。

如果是在04年底结账前调整的,应按500元的33%交所得税,如果是04年已经结完账,是在纳税调整时调增利润的,也应按500元的33%交所得税,但所交税金应通过以前年度损益调整科目核算,即:借 以前年度损益调整 贷 应交税金-应交所得税 然后再将以前年度损益调整结转到利润分配中去,即: 借 利润分配-未分配利润 贷 以前年度损益调整 这样就行了

第一项会计分录完全正确。对于纳税调整增加额1500元不需要做会计处理。
在2005年的资产负债表中未分配利润一项，期初数显示的仍是亏损1000元。期末数按当期总帐的“本年利润”和“利润分配”帐户的余额合计数填列。

真命乞丐和acco125125两位朋友的答案大致差不多，就是有一点不一样。
对于2004年账务已经封死了，通过“以前年度损益”来调整。
真命乞丐的答案是对分录1和分录3也不必要调整2004年的相关报表了，如损益表。
acco125125的答案是还要调整2004年的报表。答案中没有说明要调整账簿。也就是说账簿不调整。（账封死了也调不了了）
271337238朋友的答案文字不多，其实上是和真命乞丐是一样的，只是税率错了。应该是18%。
acco125125朋友的做法会形成会计报表和会计账户不相符（账表不符）的。
所以，我个人还是比较同意真命乞丐的做法。

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桓仁满族自治县13267822578： 如果企业所得税汇算清缴时对纳税调整增加(或减少)额帐务分录上不用作调整,那以后如何查纳税调整后的利润 - ？
盛信阳春： 如果企业所得税汇算清缴时对纳税调整增加(或减少)额会计不用做账务处理,只是在所得税汇缴报表中进行调整就行了.以后如果查所得税调整后的利润(应纳税所得额)看所得税汇缴表就行了.

桓仁满族自治县13267822578： 企业所得税汇算清缴时对于纳税调整增加额应作何会计处理?？
盛信阳春： 不用做的.因为会计法和税法本身就有差异.

桓仁满族自治县13267822578： 请问免税企业在进行年度所得税汇算清缴的过程中,有纳税调整增加额,这部分纳税调整增加额应计入到企业的 - ？
盛信阳春： 免税企业在进行年度所得税汇算清缴的过程中,对有纳税调整的项目如业务招待费、福利费、职工教育经费、折旧费等项目一定要按税法的规定进行纳税调整,然后把《申报表》上生成的应纳税所得额,填入《税收优惠表》的减免所得额.不要让税务检查时,又查出有调整的项目,就要交税了. 纳税调整增加额不需要进行会计处理.

桓仁满族自治县13267822578： 在做企业所得税汇算清缴时,调增调减的部分应怎样在帐面上反映? - ？
盛信阳春： 如果采用“应付税款法”,调增调减的内容登记在所得税台账上,不在账面反映.应纳税所得额=会计利润+纳税调整净额应纳所得税额=应纳税所得额*所得税率按应纳所得税额减全年预交所得税额作会计分录: 借:所得税 贷:应交税金-应交所得税

桓仁满族自治县13267822578： 企业所得税汇算清缴关注哪些纳税调整事项 - ？
盛信阳春： 1、企业常见的业务招待费,广告费,利息支出,福利费等,这些在企业所得税前都是有规定的扣除标准的,要关注企业实际发生金额是否超出,如果超出,要做纳税调增.2、企业有没有国债、政府债券的利息,是免税的;不征税收入,这些要做纳税调减.3、企业调整后的应纳税所得额是否超30万,符不符合企业所得税的小微标准,可以享受10%的税收优惠.

桓仁满族自治县13267822578： 纳税调整调增所得税怎么做呀??急急急、 - ？
盛信阳春： 所得税汇算调增所得税额作分录 借:以前年度损益调整 贷:应交税金—应交企业所得税 借:利润分配—未分配利润 贷:以前年度损益调整 实际缴纳调增所得税额作分录 借:应交税费—应交所得税 贷:银行存款 如果免税企业所得税汇算调增所得税额作分录: 借:所得税 贷:应交税金—应交所得税 借:应交税金—应交所得税 贷:资本公积 借:本年利润 贷:所得税

桓仁满族自治县13267822578： 在做所得税汇算清缴时,哪些费用要做纳税调增的 - ？
盛信阳春： 业务费,福利费,职工教育经费,工会经费发生额不能超过规定比例,超过部分就要纳税调增,社会保险费也不能超过标准的.滞纳金,罚金、罚款,要调增;申报表三上有需要进行调增明细,根据明细就一目了然

桓仁满族自治县13267822578： 汇算清缴报告的注意事项 - ？
盛信阳春： 在实习过程中,对于企业所得税汇算清缴时最重要的就是调整其需调整的项目,调整项目分为三大类:收入类、费用类与资产类.现将工作中最容易出错的地方列出来:(一)收入类项目调整 延迟确认会计收入.对于纳税调整,很多财税人员对...

桓仁满族自治县13267822578： 纳税调整增加额 - ？
盛信阳春： 资产减值损失的确定和纳税调整财税处理差异在会计处理上,可收回金额的计量结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减计至可收回金额,减计的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减...

桓仁满族自治县13267822578： 企业所得税汇算清缴报告表怎么填 - ？
盛信阳春： 是在纳税人会计利润总额的基础上,加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额),并据此计算年度应纳税额.因此,本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分.1、纳税企业先按照会计核算结果填报相关收入、成本费用及利润情况2、所得税汇算清缴中税法与会计的差异,要在会计利润总额基础上通过“纳税调整增加额”和“纳税调整减少额”栏次反映3、应纳税额计算”中的项目,主要是在计算年度应纳税款基础上,减除税收优惠政策中的减免税额、抵免税额和已经预缴的税款(包括分支机构按规定预缴的税款和子公司在所在地按规定预缴的税款),得出“本年应补(退)的所得税额”.