(1)账面价值,计税基础分别是多少,产生什么差异? (2)应交所得税是多少?

会导致计税基础和账面价值产生差异的是什么？~

一、资产的计税基础

资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以在应税经济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前扣除的金额。

在会计处理上，资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除的金额。在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额，该余额代表的是按照税法规定，所涉及的资产在未来期间计税时仍然可以在税前扣除的金额。如固定资产、无形资产等长期资产在某一资产负债表日的计税基础，是指其成本扣除按照税法规定已在以前期间税前扣除的累计折旧额。用公式表示如下：

资产的计税基础=未来可税前扣除的金额

某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前扣除的金额

通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。

在税务处理上，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。所谓历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

二、固定资产的计税基础

（一）固定资产计税基础的初始确认以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值基本是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。

固定资产按照以下方法确定计税基础：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；改建的固定资产，除《企业所得税法》第十三条第（一）项和第（二）项规定的企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

（二）固定资产计税基础的后续计量固定资产在持有期间进行后续计量时，会计准则规定按照“会计账面价值=实际成本-累计折旧-固定资产减值准备”进行计量，计税基础按照“计税基础=实际成本-累计折旧（税法）”进行计量。由于会计处理与税收处理规定的不同，固定资产的账面价值与计税基础的差异主要产生于折旧方法、折旧年限的不同，以及固定资产减值准备的提取。

1.折旧方法的差异。会计准则规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，如可以按直线法计提折旧，也可以按照双倍余额递减法、年数总和法等计提折旧，前提是有关的方法能够反映固定资产为企业带来经济利益的消耗情况。税法一般会规定固定资产的折旧方法，除某些按照《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法以外，一般只允许企业按照直线法计算的折旧，才准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.折旧年限的差异。税法就每一类固定资产的最低折旧年限作出了规定，而会计处理时按照准则规定折旧年限是由企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定的。会计处理时确定的折旧年限与税法规定不同，也会产生固定资产持有期间账面价值与计税基础的差异。

3.因计提固定资产减值准备产生的差异。持有固定资产的期间内，在对固定资产计提了减值准备后，因税法规定按照会计准则规定计提的资产减值准备在固定资产实际发生损失前不允许税前扣除，也会造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。

例如：A公司某项器具，原价为3000万元，会计上使用直线法计提折旧，折旧年限为3年，税法规定的最短使用年限为5年，会计和税法假设净残值均为0，计提了2年折旧后，会计期末，对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。

会计账面价值=3000-1000-1000-100=900（万元）

计税基础=3000-600-600=1800（万元）

通过对上面例子的分析，我们发现，形成该项固定资产账面价值与计税基础的差异原因包括两项内容：一是折旧年限不同，会计上折旧年限为3年，税法规定的折旧年限为5年，每年由于折旧年限不同产生的暂时性差异400万元，2年后会计期末由于折旧年限不同产生的暂时性差异合计800万元。二是计提固定资产减值准备造成的差异，2年后会计期末由于会计上计提了减值准备100万元，税法规定固定资产减值准备在计提时不允许在税前扣除，实际发生损失时才允许在税前扣除，由此产生差异100万元

1. 资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异(税法规定只有这实际分配利润时才补所得税)
2. 不产生差异
3.不产生差异
4.不产生差异
5. 资产的账面价值少于计税基础产生应纳税可抵扣差异
6.同5

借:所得税费用
借:递延所得税资产 (250-50+100)*0.33
贷:应交税金-所得税 [1990-502-300+(250-50)+100-340]*0.33
贷:递延所得税负债 340/(1-15%) *(0.33-0.15)

这是一个习题 我们不考虑 25%所得税差异
没有考虑到投资 多少(占对方股份)

1)账面价值,计税基础分别是75000和100000,产生可抵扣暂时性差异。(2)应交所得税是100.625万(3)最终的会计分录
借：递延所得税资产 0.625
所得税费用 100
贷：应交税费-应交所得税 100.625

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漳平市18881542518： 固定资产账面价值与计税基础 - ？
廖史复方： 1、上题应假设系2009年12月取得,2010年全年计提12个月的折旧(因为当月增加当月不提折旧);2、固定资产账面价值=100-10=90(万元),计税基础=100-20=80(万元);3、资产的账面价值大于计税基础,系应纳税暂时性差异,应确认相关的递延所得税负债(10*25%),代表未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加.4、如果资产账面价值小于计税基础(如税法按10年折旧,企业按5年加速折旧),则系可抵扣暂时性差异,应确认为递延所得税资产,该差异在转回时减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税的.

漳平市18881542518： 关于一道递延所得税的计算题 - ？
廖史复方： 1 账面账面价值=80000-(80000/5)=64000 计税基础=80000-2*80000/5=480002 账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异,形成递延所得负债=64000-48000=16000 ,影响所得税额=1600*0.25=40003 借:应交税费-应交所得税 4000 贷:递延所得税负债 4000

漳平市18881542518： 什么是资产的账面价值与计税基础? - ？
廖史复方： 账面价值又称账面净值,折余价值,是该资产的原始价值减去已计提会计折旧后的余额..固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额. 计税基础是2006年发布的《企业新会计准则》中提出的概念,它分为资产的计税基础、负债的计税基础 1、资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额. 2、负债的计税基础,是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额.

漳平市18881542518： 资产的计税基出与负债的计税基础概念及区别? - ？
廖史复方： 账面价值和计税基础不是一个概念. 账面价值,所谓账,就是指会计,账面价值就是会计上确认的价值. 计税基础,强调的是税,是所得税确认的资产或负债的价值. 但在我们题目中,如果没有特别说明,会将账面价值默认为计税基础.1....

漳平市18881542518： 某项交易性金融资产取得成本150万元,年末市价180万元,请问他的账面价值和计税基础分别为多少?为 - ？
廖史复方： 账面价值:180 借:交易性金融资产-成本150 贷:银行存款 150 借:交易性金融资产-公允价值变动 30 贷:公允价值变动损益 30 计税基础:150 交易性金融资产的计税基础在税务处理上,根据新税法规定,企业的各项资产都要以历史成本为计税基础.投资资产按照以下方法确定成本:通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本.在确定交易性金融资产的计税基础时:通过支付现金方式取得的投资资产,其成本除了购买价款外,还应包括相关交易费用,但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利.

漳平市18881542518： 简述负债账目的账面价值与计税基础的涵义,并举一例说明 - ？
廖史复方： 1.资产的计税基础 举例说明,企业拥有一项资产(比如说存货),账面价值80万元,企业为了收回账面价值80万元的存货,必然将其卖出(转让),这样企业就取得了经济利益,假如说得到的经济利益为90万元.企业得到这90万元的经济利益...

漳平市18881542518： 无形资产的账面价值和计税基础 - ？
廖史复方： 资产的计税基础是按照税法口径计算而形成的.本例中,研究阶段支出800万,直接费用化,按照税法规定可以计入当期损益抵减应纳税所得额,抵减时可加计50%,也就是说按照税法口径能扣计入“管理费用——研发支出”科目的金额为:...

漳平市18881542518： 谁能用白话文解释一下资产和负债的账面价值及计税基础? - ？
廖史复方： 举例: 假如企业筹建期发生了30万的的开办费,会计是直接计入当期损益,而税法是在不低于3年内进行摊销抵税. 因此,该项资产的账面价值为0,而计税基础为30万,就产生了30万的暂时性差异,该差异在未来可抵减企业的应纳税所得额(...

漳平市18881542518： 会计的计税基础分资产的计税基础和负债的计税基础.负债的计税基础指的是应交未交的所得税吗? - ？
廖史复方： 负债的计税基础指的是指该项负债的账面价值与未来可以抵扣金额之间的差,不是什么应交未交的所得税.这里一定要注意是未来可以抵扣的金额,比如说应付职工薪酬,单位实际应该发放应付职工薪酬20万,但税法上允许抵扣的只有15万,我们可以判断一下该项负债的计税基础.由于税法允许抵扣的15万在本期就可以抵扣,所以未来再允许抵扣的金额为0,因此,计税基础=账面价值(20万)-未来可以抵扣金额(0万)=20万,所以该项负债的计税基础就为20万.

漳平市18881542518： 什么是资产的账面价值与计税基础 ？
廖史复方： 计税基础(TaxBasis)是2006年发布的《企业新会计准则》中提出的概念.它分为资产的计税基础、负债的计税基础两类内容.通俗的说计税基础是指资产负债表日后,...