坏账损失申请税前扣除必须符合什么条件？

坏账损失申请税前扣除必须符合什么条件？~

根据国家税务总局令第13号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》：第二十条 企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一：　　（一）债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；　　（二）债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；　　（三）符合条件的债务重组形成的坏账；　　（四）因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。　　第二十一条 本办法第二十条所述情形中债务人已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿的部分后，对不能收回的款项，认定为损失。　　对尚未清算的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分认定为损失。　　债务人已失踪、死亡的应收账款，在取得公安机关已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。　　因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，或者取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明后，对确实不能收回的部分，认定为损失。　　逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁决书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院判决、裁定或终（中）止执行的法律文书，认定为损失。　　在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。　　逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。　　逾期三年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明，或者取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明后，认定为损失。您如果发生上述情况之一的，可以作为坏账损失，并且应经过主管税务机关审批后才可以在税前扣除。

分为以下五种情况，具体如下：
1、非货币资产计税成本确定依据有关会计核算资料和原始凭证、明细帐；
2、与损失计算有关的纳税资料；
3、存货损耗计算过程材料；
4、企业内部有关存货损失属于正常损耗的鉴定、核准资料；
5、企业各项存货发生的正常损耗，应准备能证明存货属“正常损耗”的相关行业、企业标准材料。

扩展资料：
坏账核销的会计处理
1、坏账损失核销方法的
会计上，根据《企业会计制度》规定，企业坏账损失的核销只能采用备抵法。而税法上，国税发[2004]82号文《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目的后续管理工作的通知》指出：
纳税人在年度纳税申报时，应说明坏账损失核销采用的方法，如果以后年度改变核销方法的，应按规定报送变更原因及企业管理机构的变更决议等。但在实际执行中，纳税人一般不得将坏账核销方法由备抵法变更为直接核销法。
2、坏账损失核销手续的差异
会计上，《企业会计制度》规定，企业对于无法收回的应收款项，根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议等类似机构批准，即可冲销已计提的坏账准备。
但税法上，《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发[1997]190号）明确，未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行税前扣除。在实务中，一般是根据报批金额的大小，逐级由县（市、区）、省、国家税务总局审批或备案，具体金额由各省税务局确定。
3、某些特殊应收款项确认为坏账损失的差异
会计上，财会[2002]18号文规定，只要关联方（债务单位）存在撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等情况，就可以确认为坏账损失。
而税法上，84号文第48条规定，“关联方之间往来账款也不得确认为坏账”，《关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2000]945号）对此又进一步明确，只有关联方破产时，才能确认为坏账损失。
4、企业之间拆借款项确认为坏账损失的差异
会计上，对企业之间拆借款项，如遇债务单位破产等情况不能收回的，可确认为坏账损失。而税法上，《关于企业财产损失税前扣除问题的批复》（国税函[2000]579号）规定：
除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务单位破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。
参考资料来源：百度百科--坏账核销

坏账损失申请税前扣除必须符合以下条件：
1. 实际发生：坏账损失是指企业债权凭证对方无力支付或者无意支付而发生的损失。因此，申请税前扣除的坏账损失必须是按照企业会计准则确认的实际发生的损失。
2. 记账准则：公司在会计准则中要求按照存货或应收账款的期末净额以及特定分类进行坏账准备，以反映潜在的坏账损失。因此，在申请税前扣除时，必须符合相关会计准则的规定。
3. 合同条款：坏账损失扣除之前，必须证明企业已经尽力追讨债权。在这样的情况下，通常需要有相关的合同条款或其他法律文件作为证据，证明已经尽力实施追讨措施并未获取应收款项。
总结起来，坏账损失申请税前扣除的条件是：实际发生、符合记账准则以及尽力追讨债权，可以提供相关证明文件。
扩展资料：
在国内，企业通常会根据《企业会计准则》或其他相关会计准则来处理坏账损失。根据这些准则，企业需要按照一定的方法对可能发生的坏账进行预测，并在财务报表上进行相应的准备工作。当确实发生坏账损失时，企业可以申请将其在税前扣除，以减少税务负担。
需要注意的是，坏账损失的申请税前扣除是一个相对复杂的过程。企业需要充分了解相关法律法规和会计准则的要求，并准备充足的证据来支持申请。此外，企业应咨询专业税务机构的建议，并在合规的前提下进行申请。
以上是坏账损失申请税前扣除的基本条件和相关说明，希望对您有所帮助。如需进一步了解相关信息，建议咨询税务专业人士或相关机构。

根据国家税务总局令第13号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》：第二十条 企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一：
　　（一）债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；
　　（二）债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；
　　（三）符合条件的债务重组形成的坏账；
　　（四）因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。
　　第二十一条 本办法第二十条所述情形中债务人已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿的部分后，对不能收回的款项，认定为损失。
　　对尚未清算的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分认定为损失。
　　债务人已失踪、死亡的应收账款，在取得公安机关已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。
　　因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，或者取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明后，对确实不能收回的部分，认定为损失。
　　逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁决书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院判决、裁定或终（中）止执行的法律文书，认定为损失。
　　在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。
　　逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。
　　逾期三年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明，或者取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明后，认定为损失。您如果发生上述情况之一的，可以作为坏账损失，并且应经过主管税务机关审批后才可以在税前扣除。

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