外购已税烟丝，委托加工成卷烟，受托方代收消费税时是否能扣除委托方已税烟丝中包含的消费税？

外购已税烟丝，委托某企业加工成卷烟，受托方代收消费税时是否能扣除委托方已税烟丝中包含的消费税？~

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
首先，我要告诉你的是，委托加工消费品的纳税人是委托方，而非受托方，也可以用通俗的话来说，这个消费税归属是属于委托方的。而受托方只是一个传递者而已，不是他的，所以他没有对该消费品所对应的消费税有相应的权利与义务的，（只负有代扣并代缴的义务）。所以这一切可以抵扣与否的权利都是在委托方。
其次，是对你这个问题，最重要的解析，那就是你所说的这个情况：即外购烟丝，委托加工卷烟，其烟丝中所包含的已纳的消费税扣除问题。这里给你明确的回答，这种情况是不可以扣除已纳消费税的！原因是：我国“委托加工收回”的可以扣除的情形是“税法中列举情形”所对应的已纳消费税可以扣除，没有列举的情形是不可以扣除的。我国共列举了11种可以扣除的情形，除此11种情形外，均不得扣除前一环节已纳消费税的。

我想到此，你已经明白了！
如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

“三、关于计税依据问题(三)下列应税消费品可以销售额扣除外购已税消费品买价后的余额作为计税价格计征消费税:1.外购已税烟丝生产的卷烟；……外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额(不包括增值税税款)。(四)下列应税消费品准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款:1.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；”根据《消费税暂行条例实施细则》规定：“第四条 ……。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。”根据上述规定，外购烟丝委托加工卷烟，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款。国家税务总局2010/05/12

你好，
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解析：
首先，我要告诉你的是，委托加工消费品的纳税人是委托方，而非受托方，也可以用通俗的话来说，这个消费税归属是属于委托方的。而受托方只是一个传递者而已，不是他的，所以他没有对该消费品所对应的消费税有相应的权利与义务的，（只负有代扣并代缴的义务）。所以这一切可以抵扣与否的权利都是在委托方。
其次，是对你这个问题，最重要的解析，那就是你所说的这个情况：即外购烟丝，委托加工卷烟，其烟丝中所包含的已纳的消费税扣除问题。这里给你明确的回答，这种情况是不可以扣除已纳消费税的！原因是：我国“委托加工收回”的可以扣除的情形是“税法中列举情形”所对应的已纳消费税可以扣除，没有列举的情形是不可以扣除的。我国共列举了11种可以扣除的情形，除此11种情形外，均不得扣除前一环节已纳消费税的。

我想到此，你已经明白了！
如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

确实有些模糊。书上只说委托加工和自己生产都可以抵扣外购已纳税额，这个例题是两者的结合，因此猜测，比照委托加工和自己生产都可以抵扣外购已纳税额的处理，这里肯定也是可以抵扣。

可以的。从消费税的基本原理中（2011年教材中第一节消费税原理，2012年教材已经删除）我们可以发现消费税除卷烟在批发环节加征一道从价税外，都是单一环节纳税。受托方为代收代缴，委托方为纳税人，这样委托加工收回的卷烟视同自产。我们都知道委托方自产应税消费品可以抵扣在外购环结已纳消费税，以避免重复征税，体现单一环节的基本思想。所以此处，若不可抵扣，委托方委托加工收回应纳消费税将比自己生产所交消费税多，那谁还愿意委托加工？

楼主应该是没有会计基础自学的注册会计师吧？
答案是可以的。
但是扣除的消费税应当是生产200箱卷烟所用烟草包含的消费税。
剩余的购进烟草所包含的消费税在下次生产领用时扣除。

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端州区18461784675： 外购已税烟丝,委托加工成卷烟,受托方代收消费税时是否能扣除委托方? ？
冀鸣唐林： 可以的.从消费税的基本原理中(2011年教材中第一节消费税原理,2012年教材已经删除)我们可以发现消费税除卷烟在批发环节加征一道从价税外,都是单一环节纳税.受托方为代收代缴,委托方为纳税人,这样委托加工收回的卷烟视同自产.我们都知道委托方自产应税消费品可以抵扣在外购环结已纳消费税,以避免重复征税,体现单一环节的基本思想.所以此处,若不可抵扣,委托方委托加工收回应纳消费税将比自己生产所交消费税多,那谁还愿意委托加工?

端州区18461784675： 外购烟丝委托加工卷烟可以扣除已税烟丝的消费税吗 - ？
冀鸣唐林： 消费税暂行条例实施细则中只规定了两种情况可以扣除已纳消费税的情况: 1、外购已税烟丝生产的卷烟,2、委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟 除上情况外,不得扣除已纳消费税,你说的以“外购烟丝委托加工卷烟”不属于上述两种情况,所以是不能扣除的.

端州区18461784675： 用外购已交消费税的烟丝,委托A企业加工甲类卷烟,计算卷烟的消费税,抵扣烟丝的消费税吗? - ？
冀鸣唐林： 可以.税法规定,委托加工应税消费品应由受托方代收代缴,因为是价内税,通过价格转移到委托方承担;像烟丝生产卷烟,委托加工环节的消费税可以抵扣,其消费税在最终产品卷烟上缴纳

端州区18461784675： 已税烟丝加工成卷烟出售,可扣除消费税.会计分录怎么写?借:应缴税费——应交消费税,贷:原材料——烟 - ？
冀鸣唐林： 用外购已税消费品或者委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品时,可以按当期生产领用数量计算扣除原料已纳的消费税税款.实际工作中,购入、委托加工已经缴纳消费税的原材料时,已经缴纳的消费税在“应交税费——应交消费税”的借方核算.

端州区18461784675： 税务计算题 - ？
冀鸣唐林： (1)卷烟厂委托加工业务消费税的处理:委托加工的烟丝受托方未代收代缴消费税,委托方收回后应补缴消费税,业务(9)中提到收回后直接销售,因此应按售价计算消费税.委托方应纳消费税=18*30%=5.4(万元) (2)卷烟厂本月应缴纳消...

端州区18461784675： 购进已税烟丝,是不是说明含了消费税,那直接乘以 - ？
冀鸣唐林： 你好, 很高兴为你回答问题!解析: 首先,我要告诉你的是,委托加工消费品的纳税人是委托方,而非受托方,也可以用通俗的话来说,这个消费税归属是属于委托方的.而受托方只是一个传递者而已,不是他的,所以他没有对该消费品所对...

端州区18461784675： 消费税应纳税额的计算 - ？
冀鸣唐林： 消费税应纳税额的计算(一)销售额的确定1.从价计征销售额的确定.2.从量计征销售数量的确定.3.复合计征销售额和销售数量的确定.4.特殊情形下销售额和销售数量的确定.(二)应纳税额的计算1.生产销售应纳消费税的计算.(1)实行从价...

端州区18461784675： 用“外购或委托加工收回的已税烟丝”生产卷烟可以扣除已纳消费税,用来生产雪茄能够扣除吗? - ？
冀鸣唐林： 你说的这种情况在实务中是不存在的. 因为,雪茄烟是用“烟叶”卷制的,也就是说用烟丝无法生产雪茄烟.如果单纯从税法的角度讲,那是不得抵扣的,因为税法中说是的生产“卷烟”,而“卷烟”和“雪茄烟”不是一回事.

端州区18461784675： 外购已税烟丝用于委托加工生产卷烟,外购已税烟丝的消费税可以用于抵扣委托加工环节的消费税吗? - ？
冀鸣唐林： 可以抵扣.

端州区18461784675： 增值税的进账税额可以抵扣,消费税可以抵扣吗?怎么理解 - ？
冀鸣唐林： 消费税是单一环节征税,消费税的抵扣在税法上是采用列举抵扣法,即只有是税法列举规定可以抵扣的情形才可以抵扣. 即:外购或委托加工收回下列应税消费品,用于连续生产应税消费品的,对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加...