国家税务总局关于印发《广告市场个人所得税征收管理暂行办法》的通知

广告市场个人所得税征收管理暂行办法(2018修正)~

第一条　为了进一步加强对广告市场个人所得税的征收管理，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。第二条　凡在广告中提供名义、形象或在广告设计、制作、发布过程中提供劳务并取得所得的个人以及广告主、广告经营者或受托从事广告制作的单位和广告发布者，均应当依照本办法的规定办理个人所得税有关事宜。
　　本办法所称广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人。
　　本办法所称广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人。
　　本办法所称受托从事广告制作的单位，是指受广告主或广告经营者委托而从事广告设计、制作的法人、其他经济组织或者个人。
　　本办法所称广告发布者，是指为广告主、或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人及其他经济组织。第三条　在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象及劳务并取得所得的个人为个人所得税的纳税义务人（以下简称纳税人）；直接向上述个人支付所得的广告主、广告经营者、受托从事广告制作的单位和广告发布者为个人所得税的扣缴义务人（以下简称扣缴人）。第四条　扣缴人应当在每项广告制作前向所在地主管税务机关报告广告中名义、形象及劳务提供者的姓名、身份证号码（护照号码及国籍）、工作单位（户籍所在地）、电话号码以及支付报酬的标准和支付形式等情况。双方订立书面合同（协议）的，应同时将合同（协议）副本报送上述税务机关。
　　广告发布者应当定期向所在地主管税务机关报送当期发布广告的数量及其广告主、广告经营者的名单。第五条　纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。
　　纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供其他劳务取得的所得，视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等应税项目计算纳税。
　　扣缴人的本单位人员在广告设计、制作、发布过程中取得的由本单位支付的所得，按工资、薪金所得项目计算纳税。第六条　纳税人以现金、实物和有价证券以外的其他形式取得所得，税务机关可以根据其所得的形式和价值，核定其应纳税所得额，据以征税。
　　对于不能准确提供或划分个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象及劳务而取得的所得的纳税人，主管税务机关可以根据支付总额等实际情况，参照同类广告活动名义、形象及其他劳务提供者的所得标准，核定其应纳税所得额，据以征税。第七条　劳务报酬所得以纳税人每参与一项广告的设计、制作、发布所取得的所得为一次；稿酬所得以在图书、报刊上发布一项广告时使用其作品而取得的所得为一次；特许权使用费所得以提供一项特许权在一项广告的设计、制作、发布过程中使用而取得的所得为一次。上述所得，采取分笔支付的，应合并为一次所得计算纳税。第八条　分笔取得一次所得和扣缴人应扣未扣或少扣税款以及没有扣缴人的纳税人，应当于取得所得的月度终了后七日内，向扣缴人所在地主管税务机关自行申报纳税。第九条　扣缴人和纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。第十条　本办法未尽事宜，按照有关税收法律、行政法规的规定执行。第十一条　各省、自治区、直辖市税务局可以根据本办法规定的原则，结合本地实际，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。第十二条　本办法由国家税务总局负责解释。第十三条　本办法自1996年9月1日起执行。

如果是因该个人的作品以图书报刊等形式出版发表，侵犯了著作权，取得的补偿按照稿酬所得扣缴，除此之外的侵犯著作权的情形按照特许权使用费所得扣缴。
根据国税发〔1996〕148号规定，在广告设计、制作、发布过程中，因提供名义、形象而取得的所得应按劳务报酬所得项目计算纳税。因此，相关补偿也应按照劳务报酬所得交税。此外，使用个人名义、形象用于其他行为的，应按特许权使用费所得项目计税。造成的侵犯肖像权，相关补偿应按特许权使用费所得交税。

第一条　为了进一步加强对广告市场个人所得税的征收管理，依据《中华人民共和国所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。第二条　凡在广告中提供名义、形象或在广告设计、制作、发布过程中提供并取得所得的个人以及广告主、广告经营者或受托从事广告制作的单位和广告发布者，均应当依照本办法的规定办理个人所得税有关事宜。
　　本办法所称广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人。
　　本办法所称广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人。
　　本办法所称受托从事广告制作的单位，是指受广告主或者广告经营者委托而从事广告设计、制作的法人、其他经济组织或者个人。
　　本办法所称广告发布者，是指为广告主、或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人及其他经济组织。第三条　在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象及劳务并取得所得的个人为个人所得税的纳税义务人（以下简称纳税人）；直接向上述个人支付所得的广告主、广告经营者、受托从事广告制作的单位和广告发布者为个人所得税的扣缴义务人（以下简称扣缴人）。第四条　扣缴人应当在每项广告制作前向所在地主管税务机关报告广告中名义、形象及劳务提供者的姓名、身份证号码（护照号码及国籍）、工作单位（户籍所在地）、电话号码以及支付报酬的标准和支付形式等情况。双方订立书面合同（协议）的应同时将合同（协议）的副本报送上述税务机关。
　　广告发布者应当定期向所在地主管税务机关报送当期发布广告的数量及其广告主、广告经营者的名单。第五条　纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。
　　纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供其他劳务取得的所得，视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等应税项目计算纳税。
　　扣缴人的本单位人员在广告设计、制作、发布过程中取得的由本单位支付的所得，按工资、薪金所得项目计算纳税。第六条　纳税人以现金、实物和有价证券以外的其他形式取得所得，税务机关可以根据其所得的形式和价值，核定其应纳税所得额，据以征税。
　　对于不能准确提供或划分个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象及劳务而取得的所得的纳税人，主管税务机关可以根据支付总额等实际情况，参照同类广告活动名义、形象及其他劳务提供者的所得标准，核定其应纳税所得额，据以征税。第七条　劳务报酬所得以纳税人每参与一项广告的设计、制作、发布所取得的所得为一次；稿酬所得以在图书、报刊上发布一项广告时使用其作品而取得的所得为一次；特许权使用费所得以提供一项特许权在一项广告的设计、制作、发布过程中使用而取得的所得为一次。上述所得，采取分笔支付的，应合并为一次所得计算纳税。第八条　扣缴人向纳税人支付所得的同时，应当依照《中华人民共和国个人所得税法》和《个人所得税代扣代缴暂行办法》的规定代扣代缴税款，并向所在地主管税务机关如实填写和报送《扣缴个人所得税报告表》及主管税务机关要求报送的其他资料。第九条　分笔取得一次所得和扣缴人应扣未扣或少扣税款以及没有扣缴的纳税人，应当于取得所得的月度终了后7日内，向扣缴人所在地主管税务机关自行申报纳税。第十条　扣缴人和纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。第十一条　扣缴人违反本办法第四条规定的，税务机关应令其限期补报，并可处以2000元以下的罚款；逾期仍未补报的，可以处以2000元以上1万元以下的罚款。第十二条　扣缴人违反本办法第八条规定的，税务机关可区别情况，按照《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十一条和第十八条的规定处理。第十三条　本办法未尽事宜，按照有关税收法律、行政法规的规定执行。第十四条　各省、自治区、直辖市地方税务局可以根据本办法规定的原则，结合本地实际，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。第十五条　本办法由国家税务总局负责解释。

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松溪县13797192349： 国税发148号 是否任有效 - ？
从善杏苏： 根据你的问题,共查找到以下相关答案,请核对使用,没有解决问题时,请继续提问:1、国税发[1994]148号 国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知,继续有效2、国税发[1996]148号 国家税务总局关于印发《广告市场个人所得税征收管理暂行办法》的通知[条款失效] ——依据国家税务总局令第40号 《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》,废止第八条、第十一条和第十二条,自2016年5月29日起停止执行.3、国税发[2004]148号 国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知,仍然有效

松溪县13797192349： 有哪些文艺演出行业相关税法和规定 - ？
从善杏苏： 目前,文艺演出按照文化体育业征收营业税,依照3%税率征收.相关文件:《国家税务总局关于印发《营业税税目注释(试行稿)》的通知》国税发〔1993〕149号规定:文化业,是指经营文化活动的业务,包括表演、播映、其他文化业....

松溪县13797192349： 请问广告业是怎么缴税的呢?是否可以和增值税似的,抵扣,按照差额缴税吗? - ？
从善杏苏： 一、广告业应缴纳的税、费1、营业税.根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则规定,广告业取得的收入属于营业税“服务业”税目的征税范围,其适用税率为5%.广告业营业税的计税依据:自行(或受托)设计、制作、发布广告...

松溪县13797192349： 什么是广告业文化事业建设费? - ？
从善杏苏： 广告设计和广告牌制作均属于广告服务,都要缴文化事业建设费.财政部、国家税务总局关于印发《文化事业建设费征收管理暂行办法》的通知财税字[1997]95号 第二条 在中华人民共和国境内...

松溪县13797192349： 个体户需开具国税3%增值税发票我的经营范围可以吗? - ？
从善杏苏： 实体广告制作 装饰材料销售 展示器材销售 促销品销售 礼品销售等,都属于增值税经营范围,其中,实体广告制作是从2013年8月1日起,按照财税[2013]37号《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》实行增值税;其他项目在此之前就属于增值税的经营范围.因此,这些范围是都是在国税缴纳增值税,都能开3%的增值税普通发票(如需增值税专用发票,可向主管国税机关申请代开3%的增值税专用发票),开票内容,只要营业执照的经营范围有的都可以开.经营范围注册个体户时这样写没有问题.

松溪县13797192349： 成都地区广告行业税收标准 - ？
从善杏苏： 问题1: 1、营业税.根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则规定,广告业取得的收入属于营业税“服务业”税目的征税范围,其适用税率为5%.广告业营业税的计税依据:自行(或受托)设计、制作、发布广告的,以向广告客户(...

松溪县13797192349： 文化建设费的计税依据 - ？
从善杏苏： 关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知 财综[2012]68号 各省、自治区、直辖市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局: 为促进文化事业发展,加强实施营业税改征增值税(以下简称营改增)试点地区文化事业建设...

松溪县13797192349： 兼职人员的工资怎么交纳个人所得税? - ？
从善杏苏： 根据国家税务总局的最新解释,兼职人员工资按照“劳务报酬所得”项目交纳个人所得税.相关文件内容如下: 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的...

松溪县13797192349： 演员拍摄广告和参加商业演出该缴纳什么税 - ？
从善杏苏： 纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得,应按劳务报酬所得项目计算纳税;纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供其他劳务取得的所得,视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所...