本期缴纳上期应纳税额与期末未缴税款的区别

什么是期初未缴税额、本期已缴税额与本期缴纳上期应纳税额？~

　　为更准确地反映一般纳税人增值税申报表中的增值税税款缴纳情况，新的《广东省增值税一般纳税人申报办法》（以下简称《办法》）的《增值税纳税申报表》（见原《南方税务导报》1999年第12期第38页?46页）中增加了“税款缴纳”部分，该部分主要涉及期初欠缴（或多缴）税额、预缴税金多征退税、本期缴纳税额及期末欠缴（多缴）税额等几个重要方面。按照《办法》的增值税纳税申报表填表说明中有关“期初未缴税额”的解释，“期初未缴税额”应等于前期“期末未缴税额”加本期收到的经税务机关审核批准的预缴税金多征退税。本人认为这种直接在本期调整“期初未缴税额”的方法不甚妥当，理由如下：
　　（1）期初未缴税额不能和前期期末未缴税额一致，不符合习惯，也造成报表不连贯；
　　（2）申报表中“期初未缴税额”数额和“应交税金??应交增值税”帐户期初余额会不一致；
　　（3）本期收到的预缴税金多征退税为本期税款征退行为，应该在本期反映，不宜去调整反映期初状态未缴税额情况的“期初未缴税额”；
　　（4）申报表中没有反映预缴税金多征退税的数额，不利于检查稽核，相关关系也不能简单明了。
　　基于上述原因，建议在“期初未缴税额”项目栏下增加“预缴税金多征退税”一栏，独立反映本月收到的经税务机关审核批准的预缴税金多征退税。有关关系式如下：
　　期初未缴税额=前期“期末未缴税额”
　　期末未缴税额=期初未缴税额+预缴税金多征退税+本期应纳税额合计-本期已缴纳税额
　　期末未缴税额=欠缴税额+本期应补（退）税额
　　欠缴税额=期初未缴税额+预缴税金多征退税-（本期已缴纳税额-本期应纳税预缴数）
　　本期应补（退）税额=本期应纳税额合计-本期应纳税额预缴数
　　关于“税款缴纳”项目各栏目的填列，试举例如下：
　　某企业1999年末没有欠税也没有多缴预缴税款，2000年税款缴纳情况如下：
　　（1）1月当月应纳税额合计150元。
　　（2）2月当月应纳税额合计0元，预缴税额50元。
　　（3）3月当月应纳税额合计0元，预缴税额0元。
　　（4）4月当月应纳税额合计70元，预缴税额0元，收到经税务机关审核批准的预缴税金多征退税50元。
　　（5）5月当月应纳税额合计90元，预缴税额100元，清缴欠税220元。
　　（6）6月当月应纳税额合计80元，预缴税额60元，收到预缴税金多征退税10元。


　　对来信反映的问题，陆群英同志作如下说明：
　　2000年1月1日起开始执行的《广东省增值税一般纳税人纳税申报办法》（以下简称《办法》），规范了一般纳税人填列申报表的要求，比较完整、全面地反映了纳税人的涉税事项，并做到帐表相符。其中申报表的“税款缴纳”部分与“应交税金??未交增值税”科目相对应，反映纳税人尚未缴纳的增值税情况，即“期初未缴税额”反映纳税人截止本月初累计未缴（多缴）的税款，该项目根据“应交税金??未交增值税”科目的期初余额填列，“期末未缴税额”反映截止本月末（税款所属时期）累计未缴的税款，包括了上期累计欠缴（多缴）的税款和本期应纳税额中在申报时尚未缴纳（或应退）的数额，该项目根据“应交税金??未交增值税”科目的期末余额填列。
　　至于对预缴税金多征退税的处理问题，《办法》中规定对出口货物实行“先征后退”办法的纳税人收到经税务机关审核批准的预缴税金多征退税时，在当期纳税申报表的“期初未缴税额”直接作增加反映，出现前后申报表数据不连贯，当期的期初未缴税额不等于上期的期末未缴税额，是因为我省实行的是全国统一规定的增值税纳税申报表，表中没有单独反映多缴税金退税填列的情况下而采取的填写要求。“应交税金??未交增值税”科目里涉及到欠缴税款的缴纳、本期应纳税额的缴纳都可以在“本期已缴税额”栏反映，而本期收到退回的预征税款多征退税时，在申报表中就没有单独的栏目可以填写，所以在《办法》中作出如下规定。
　　纳税人在正常生产经营的情况下，本期期初未缴税额应等于上期期末未缴税额，但当出现多缴税金退税情况时，按《办法》的规定，本期期初未缴税额不等于上期期末未缴税额，差额就是收到退回的预征税款。有关的关系式为：
　　本期期初未缴税额=上期期末未缴税额+退回多征预缴税额
　　本期期末未缴税额=本期期初未缴税额-本期已缴税额+本期应纳税额
　　本期期末未缴税额=欠缴税额+本期应补（应退）税额
　　上述关系式与张守卫同志来信列出的关系式逻辑上实际是一致的，即把“退回多征预缴税款”放置在“期初未缴税款”来反映，并且与“应交税金??未交增值税”科目所反映的内容相符。而张守卫同志则将其单列出来，以能更明了地反映，其实它们放置在哪一项目都行，关键是现行法规如何规定，现行法规采用前一种方式，则应该将“退回多征税缴税款”先在“期初未缴税额”计算出来后再填列。
　　试以来信的例子说明现行纳税申报办法的申报表“税款缴纳”部分有关栏目的填写：

有区别的。第30行 本期交纳上期应纳税额：
因为当月结帐后，税款只能在下月的1-10日交，所以在下月的报表上，反映的是交纳上期税款。而31行是说你交纳的以前欠缴的税款。
补充：8月的报表 第30行填写的是7月份的应缴税款（即：本期交纳上期应纳税额 ）。8月份产生的700元税，你是在9月的1-10号交纳，所以在申报8月份时，税款还没交纳，申报表上是填 32行的本月数700（期末未交，）和34行700。

（申报后交了600元，不在8月表上体现，应该体现在9月的申报表27行和30行，100元形成了欠税，在9月的32行就填9月的应缴税款和100元的合计数，9月的33行填100元 。理论上是这样的，但没有特殊情况税局是不准许欠税的，一般不会出现交600欠100的情况和这种填法）

本期缴纳上期应纳税额与期末未缴税款的区别如下：

1、作用不同

应纳税额主要是用来存钱、取钱、转账的公司账户；

而未缴税款用来办理包括提现和发放员工工资福利等在内一切符合法律法规的结算，而一般存款账户只能办理一般的结算业务，不能提取现金和发放员工工资福利。

2、性质不同

应纳税额可办理转账结算和现金缴存，不可以办理现金支取。。

未缴税款可以随时存入或取出资金，但是取出资金必须通过公司转账支票转入公司基本账户中，然后再通过公司现金支票支取。

3、目的不同

应纳税额的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报。

而未缴税款以应对评估的重大错报风险。为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。对审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大。

4、包括的范围不同

应纳税额包括：行政管理和技术人员，材料采购、保管和驾驶各种机械、车辆的人员，材料到达工地仓库前的搬运装卸工人，专职工会人员、医务人员以及其他由施工管理费或营业外支出开支的人员的工资。

而未缴税款包含：个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审计、书画、雕刻、影视录像、演出、表演、代办服务以及其他劳务取得的所得。

5、测试性质不同

应纳税额从技术特征上仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。

而未缴税款用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

参考资料来源：百度百科-应纳税额

百度百科-税款缴纳

1、他们两者之间的作用不同：应税金额主要用于省钱、取款、转账;而未缴税款用于办理所有法律、法规, 包括提取和支付员工工资和福利, 一般存款账户只能办理一般结算业务, 不能提取现金, 支付员工工资和好处。

2、公式不同：期末未缴税额=应纳税额合计+期初未缴税额+实收出口开具专用缴款书退税额-本期已缴税额（分次预缴税额+出口开具专用缴款书预缴税额+本期缴纳上期应纳税额+本期缴纳欠缴税额）=应纳税额合计+期初未缴税额+实收出口开具专用缴款书退税额-分次预缴税额-出口开具专用缴款书预缴税额-本期缴纳上期应纳税额-本期缴纳欠缴税额，本期应补(退)税额=应纳税额合计-分次预缴税额-出口开具专用缴款书预缴税额。

增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）的33栏是”欠缴税额“ ，一般不应有余额。 如有余额， 一是可能上月或以前月份应缴税款少缴了。

3、包括的范围不同：应税金额包括: 行政技术人员、各类机械车辆的采购、保管和驾驶人员、处理处理人员到达现场仓库前的人员、专职工会人员、医务人员和其他人员按施工管理费或者外部业务费用支付。无薪税包括: 个人从事设计、装饰、安装、制图测试、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲座、新闻、广播、审计、书画、雕刻、电影和电视视频、表演、表演、代理服务和其他工党获得的收入。

参考资料来源：百度百科-应纳税额

参考资料来源：百度百科-税款缴纳

1、作用不同

应纳税额主要是用来存钱、取钱、转账的公司账户；

而未缴税款用来办理包括提现和发放员工工资福利等在内一切符合法律法规的结算，而一般存款账户只能办理一般的结算业务，不能提取现金和发放员工工资福利。

2、公式不同：

期末未缴税额=应纳税额合计+期初未缴税额+实收出口开具专用缴款书退税额-本期已缴税额（分次预缴税额+出口开具专用缴款书预缴税额+本期缴纳上期应纳税额+本期缴纳欠缴税额）

增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）的33栏是”欠缴税额“ ，一般不应有余额。 如有余额， 一是可能上月或以前月份应缴税款少缴了。

3、性质不同

应纳税额可办理转账结算和现金缴存，不可以办理现金支取。。

未缴税款可以随时存入或取出资金，但是取出资金必须通过公司转账支票转入公司基本账户中，然后再通过公司现金支票支取。

4、目的不同

应纳税额的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报。

而未缴税款以应对评估的重大错报风险。为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。对审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大。

参考资料来源：百度百科-应纳税额

百度百科-税款缴纳

1、他们两者之间的作用不同：应税金额主要用于省钱、取款、转账;而未缴税款用于办理所有法律、法规, 包括提取和支付员工工资和福利, 一般存款账户只能办理一般结算业务, 不能提取现金, 支付员工工资和好处。

2、公式不同：期末未缴税额=应纳税额合计+期初未缴税额+实收出口开具专用缴款书退税额-本期已缴税额（分次预缴税额+出口开具专用缴款书预缴税额+本期缴纳上期应纳税额+本期缴纳欠缴税额）=应纳税额合计+期初未缴税额+实收出口开具专用缴款书退税额-分次预缴税额-出口开具专用缴款书预缴税额-本期缴纳上期应纳税额-本期缴纳欠缴税额，本期应补(退)税额=应纳税额合计-分次预缴税额-出口开具专用缴款书预缴税额。

增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）的33栏是”欠缴税额“ ，一般不应有余额。 如有余额， 一是可能上月或以前月份应缴税款少缴了。

3、包括的范围不同：应税金额包括: 行政技术人员、各类机械车辆的采购、保管和驾驶人员、处理处理人员到达现场仓库前的人员、专职工会人员、医务人员和其他人员按施工管理费或者外部业务费用支付。无薪税包括: 个人从事设计、装饰、安装、制图测试、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲座、新闻、广播、审计、书画、雕刻、电影和电视视频、表演、表演、代理服务和其他工党获得的收入。

扩展文件； 《应纳税额会计资料大全》

现在是5月，申报的是4月的销售额，
在申报表里30栏内应该填4月份交纳的3月末的未交增值税。
25栏（期初未交增值税）填3月末的未交增值税，
4月份交纳了3月末的未交增值税，则在30栏内填写25栏内的数，
如4月份未交而欠税，则30栏内填0，32栏内填24栏与25栏的和。

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雨山区15343105533： 增值税“本期应缴纳上期应纳税额”是什么意思 - ？
鲁汤清肝： 就是上期应缴而未缴税款.

雨山区15343105533： 会计上的“期初未交”、“本期应交”、“本期已交”、“期末未交”数,具体指的是什么意思? - ？
鲁汤清肝： 1,当期交当期增值税时,记入已交税金 2,当期有未交的增值税时,记入未交增值税 3,当期交前期增值税时,直接冲减未交增值税,不能记入已交税金 4,当期的增值税有多交的情况,放到多交增值税 5,没见过有期初未交这东西!

雨山区15343105533： 增值税纳税申报表主表中的累计数是怎样生成的? - ？
鲁汤清肝： 增值税纳税申报表主表中的累计数是由本期数加上上期累计数生成的. 但是,本表第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据,为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)” 减去抵减欠税额后的余额数. 本表第30项“③本期缴纳上期应纳税额”栏数据,填写纳税人本期上缴上期应缴未缴的增值税款,包括缴纳上期按简易征收办法计提的应缴未缴的增值税额.“本年累计”栏数据,为年度内各月数之和. 本表第32项“期末未交税额(多缴为负数)”栏数据,为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额,但不包括纳税检查应缴未缴的税额. “本年累计”栏与“本月数”栏数据相同.

雨山区15343105533： 增值税纳税表期初未交税额是什么意思 - ？
鲁汤清肝： 期初未缴额,为企业上月应缴纳而未缴纳的数,一般企业是不存在的.这个期初未缴税额是自动生成的,只要在本期缴纳上期税额处填上这个数字,就不欠税了. 1、增值税纳税申报表里面的期初未缴纳税额是按上月末的应缴增值税填写的. ...

雨山区15343105533： 增值税申报表的本期缴纳上期应纳税额不等于期初未缴税额？
鲁汤清肝： 申请税务局把申报表退回,重新申报.多缴纳的税款,可以申请退回,也可以作为预交税款处理;少交的税款,要补交.联系税务局是解决问题的关键

雨山区15343105533： 增值税纳税申报表中期初未缴税额怎么写 - ？
鲁汤清肝： 这个期初未缴税额是自动生成的,你只要在本期缴纳上期税额处填上这个数字,就不欠税了,前提是这笔税款已经交过你确实不欠税的情况下这么填写.

雨山区15343105533： 填国税增值税纳税申报表时总提示我请填31栏,请问这是怎么回事 - ？
鲁汤清肝： 该问题针对的一般纳税人申报表的主表. 主表25栏,“期初未缴税额”反映以前月份应缴未缴增值税税额,如果没有欠税,该栏等于上月应缴纳增值税税额. 主表30栏,“本期缴纳上期应纳税额”反映上月实际缴纳增值税税额,如果你上个月缴纳过增值税,那么这里就需要体现出来;如果没有欠税,该栏等于主表25栏“期初未缴税额”. 主表31栏,“本期缴纳欠缴税额”反映上月实际缴纳的增值税欠税税额. 主表32栏,“期末未缴税额”反映本月应缴未缴的增值税税额,如果没有欠税,一般等于主表34栏“本期应补(退)税额”.

雨山区15343105533： 前期发生本期缴纳的所得税额=期初未交所得税—期末未交所得税.对这个等式不理解,请举例说明,十分感谢! - ？
鲁汤清肝： 1、比如:你以前年度欠所得税额为100万元,(这个100万元就是你的期初未交所得税).在账本上反映为应交所得税的贷方,2、当你缴纳时,缴纳金额在账上就反映在借方,即你交了50万元,帐本上贷方只有50万元了,(只欠50万元了);3、当你有新的所得时,贷方又有反映.假如新增所得税额为20万元,则从帐面上看你贷方金额为70万元,即你共欠所得税款为70万元.(这个70万元就是你期末未交所得税)4、100-70=50(前期发生本期缴纳的所得税额)