ACCA知识点详解：Sales tax的会计处理和计算

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在ACCA考试中，对于Sales tax的计算很多同学并不清楚，每年的考试不少考生都在这个考点上失分，对此，深空网今天就跟大家详细讲解Sales tax这个考点内容。
01、What is sales tax
间接税(不由本人直接缴纳的税)
基于商品和服务的销售价格进行征收
(ie.Sales tax = List price * 税率)
增值税的缴纳者为商品的最终消费者，但是是由销售商品的企业在卖商品时向消费者除了货款外额外代收一笔增值税，由企业集中交给税务局，Sales tax对企业来说是一笔应付账款，可理解为应付增值税，是负债类科目。
分类：
02、Calaulation of sales tax
Sales tax = inclusive of sales tax (Gross amount)/ (1 + tax rate) × tax rate = exclusive of sales tax (Net amount)× tax rate
Sales tax payable = output sales tax _ recoverable input sales tax
03、Accounting Treatment of sales tax
根据英国的税收系统基本框架结构及其部门设置，可将主线分为两条。一边是负责做事情的财政部Her Majesty’s Treasury，另一边是负责监管的皇家检察署Crown Prosecution Service(CPS)。
对于在税局登记过的公司来说(Tax registered)：
1) Sales时收到的Output sales tax是代税局收的，最终还要交还给税局，所以这部分Output sales tax不能记入Sales，而是当做一笔Sales tax payable，而这笔Output sales tax对公司来说仍然是应收账款，所以Trade receivable中的金额仍然包含Sales tax，也就是
Dr Trade receivable(含税)
Cr Sales tax payable
Cr Sales(不含税)
2) Purchase时支付的Input sales tax是税局是会退税的，所以这部分Input sales tax不能记入Purchase，而是当做一笔Sales tax receivable，而这笔Input sales tax对公司来说仍然是应付账款，所以Trade payable中的金额仍然包含Sales tax，也就是:
Dr Purchase(不含税)
Dr Sales tax receivable
Cr Trade payable(含税)
对于没有在税局登记过的公司来说(Non tax register)，就直接按含税金额记录，不用考虑Sales tax：
1) Sales：
Dr Trade receivable
Cr Sales
2) Purchase
Dr Purchase
Cr Trade payable
T账
04、Sales tax payable movement
Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable
05、Zero rated and exempt goods
大多数商品和服务均按标准税率缴纳增值税，但有些商品被称为零税率(zero rated)或免税商品(exempt goods)。
如果商品的税率为零(zero rates)，则应按0%的税率征收增值税。
免税的商品(exempt goods)，企业无法注册增值税，因此无法收回其购买所付的进项税。
06、例题
The following information relates to Ava Co
s sales tax for the month of March 20X3:
Sales (including sales tax) $109,250
Purchases (net of sales tax) $64,000
Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Ava Co
s sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the month.
What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?
解析：考察Sales tax的Movement的计算：
Opening sales tax payable + output tax - input tax - tax paid = Closing sales tax payable
Opening sales tax payable = 4540(Cr);
Closing sales tax payable = -2720
(期末余额与T账中期末值方向相反，期末余额在Dr方，则T账中的期末值(c/d)在Cr方，且借方余额表示负的应付账款，所以是-2720);
Output sales tax(销售产生的) = 109250(含税金额)/(1+15%)*15% = 14250;
Input Sales tax(采购产生的) = 64000*15%(不含税金额)= 9600;
所以本期Tax paid = Opening sales tax payable + output tax - input tax- Closing sales tax payable
= 4540+14250-9600-(-2720)=11910

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历城区14730066530： ACCA F3 SALES TAX 可不可以再拜托大神帮我讲讲相关的知识点.the following information relates to Eva CO's sales tax for the month of March 20X3$sales... - ？
毓阮恩氟：[答案] Sales tax payable at beginning 4540 Add: Sales tax for month 14250 Less: Tax credit 9600 add Sales tax refundable at end 2720 Sales tax settlement 11910

历城区14730066530： ACCA F3 credited with the total of sales made,excluding sales taxACCA F3 的 Sale Tax,不太明白这句话的意思 - ？
毓阮恩氟：[答案] 贷记所有的销售额(不包括销售中的税)

历城区14730066530： 问一下有关ACCA【F3】中【sales tax】的问题~~~求解答!!!？
毓阮恩氟： 因为sales tax 就是咱们中国这种增值税 你sales时少花的税钱 在你purchase原材料的时候就已经花过了 . 所以如果某笔sales的帐款没收回来(也就是 irrecoverable)那么就相当于税钱没收回来,是一笔损失,所以影响了income statement (这个不是电脑打字不是很方便 还不明白的话改天电脑上追问回答哈)

历城区14730066530： sales是销售额(货币单位) 还是销售量(个数)? - ？
毓阮恩氟： sales是销售额(货币单位) 例句 sales [英][seɪlz][美][seɪlz] adj.销售的,推销的; n.销售额; 销售(额); 卖( sale的名词复数 ); 销路; 贱卖; 例句1.We aim to increase sales by 10 per cent.我们的目标是将销售额提高10%.2.Any sales Apple misses in one quarter, White says, are likely to get picked up the next.怀特表示,即便苹果公司的销售额在一个季度内有所损失,也很可能会在接下来的季度里好转.

历城区14730066530： ACCA F3 credited with the total of sales made,excluding sales tax - ？
毓阮恩氟： 贷记所有的销售额(不包括销售中的税)

历城区14730066530： Sales Tax代表什么? - ？
毓阮恩氟： 同学你好,很高兴为您解答!Sales Tax销售税对零售货品或服务销售价格征收的税项.对于各个投资领域内的专业人员,包括基金经理、证券分析师、财务总监、投资顾问、投资银行家、交易员等等,CFA非常重要;它直接证明了你的职业素养和能力,被投资业看成一个“黄金标准”,这一资格被认为是投资业界中具有专业技能和职业操守的承诺.考生考过CFA对自己将会有很大帮助.希望高顿网校的回答能帮助您解决问题,更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道.高顿祝您生活愉快!

历城区14730066530： ACCA各科目详解:每科需要多少学习时间 - ？
毓阮恩氟： ACCA有4次考季,每次考季做多可以通过4门,而ACCA考试只需要14门科目,因此财会高手去考最快1年内就可以通过了.但一般财会学员来说,1年内考出还是有点困难的,因此可以花2年左右考完全科.如果学习能力比较差或者财会基础比较薄弱的话,可能需要3年甚至更久了.

历城区14730066530： Sales,Income,Gain,Earning,Profit这几个概念具体有什么联系和区别? - ？
毓阮恩氟： Sales, Income, Gain, Earning, 和 Profit 这几个概念的联系和区别如下:Sales(营销)是 Income(现金收入), Gain(所得), Earning(工作所得), 和 Profit(利润) 的基本前提.没有 sales 就不可能有后面的五项内容.Sales 决定 ...

历城区14730066530： SALES函数是什么意思 - ？
毓阮恩氟： sales_item 是一个类,这里意思是定义一个sales_item类型的指针p,动态分配内存生成sales_item类对象,生成这个对象的时候调用无参的构造函数后面你说的是对的

历城区14730066530： ACCA考试科目 F3 中科目?求解答?？
毓阮恩氟： 值税核算都是通过增值税科目来进行 和损益表无关 它是代收入 (对政府的负债)如果你是最终消费者 增值税不可抵扣 增值税则做为一笔费用进入 损益表 或者增加固定资产成本