清缴后支付的工资在哪个年度税前扣除
1、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的工资薪金可在企业所得税税前扣除。 2、国家税务总局考虑到很多企业12月份的工资薪金都是在当年预提出来，次年1月份发放，如果严格要求企业在每一纳税年度结束前支付的工资薪金才能计入本年度，则企业每年都需要对此进行纳税调整，不仅增加了纳税人的税法遵从成本，加大了税收管理负担，也不符合权责发生制原则。因此，2015年5月8日国家税务总局出台了《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）明确，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除。
可以税前扣除。
根据企业所得税法实施条例第三十四条规定，工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。因此计提未发放的工资不得在税前扣除，符合规定的工资薪金，在实际发放年度计算税前扣除。对于企业在 12月 31日前 已计提但尚未发放的工资，如果在汇算清缴结束（次年5月31日）前已经支付的，允许在计提年度所得税前扣除。
在实际工作中，对于企业12月工资在次年1月发放，在哪个年度税前扣除，现在基本上比较统一了，只要企业在次年汇算清缴前发放，可在发生年度（12月工资对应年度）扣除。究其原因，是因为总局下发了2011年第34号公告。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第六条：关于企业提供有效凭证时间问题。企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
但是，对于跨年度汇算清缴后支付的工资在哪个年度税前扣除，尚未有统一的意见。个人意见是也在发生年度（12月工资对应年度）扣除。
（1）企业所得税条例第九条：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
12月工资发生在企业计提的当年，属当前的费用，不论款项是否收付，均作为当期费用。
（2）《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条：关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
为什么应扣未扣支出准予追补至该项目发生年度计算扣除，就是遵循权责发生制原则。
（3）《中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南》（2007年12月版）未将工资薪金的发放列为“未遵循权责发生制原则的项目”。
也就是说，如果认为12月工资在次年1月发放，在发放年度（次年）扣除，就属于收付实现制，不遵循权责发生制原则。
但是条例对发生的合理的工资薪金支出，为什么要强调支付才能扣除呢？这是因为目前社会上拖欠农民工工资的现象比较普遍和突出，为保护员工的基本利益，强调企业要支付才能税前扣除。支付之后呢，列支的年度仍然是业务发生年度（工资产生年度）。支付年度，是取得员工签字和银行转账凭证的年度，按照总局公告2012年第15号，追补至该项目发生年度计算扣除。
遵循权责发生制原则，是解决企业免征期费用列支的关键。比如，企业2016年是免税期最后一年，企业将2016年的工资在2017年7月才发放，如果以发放年度确认工资税前扣除，则2017年征税期会多列支2016年的工资。而遵循权责发生制原则，追补至2016年扣除，不造成免征期应纳税所得额的随意调节问题。
社保工资在手机上怎么查
对于习惯使用支付宝的用户，也可以直接在支付宝中查询社保工资。打开支付宝APP，搜索“社保查询”或进入“城市服务”中的“社保”模块。在社保查询页面，选择自己所在的地区，并输入个人身份信息进行验证。验证成功后，即可查看社保工资信息。此外，支付宝还提供了社保缴纳记录、医保余额等查询功能，方便用户全...
我们交的社保的钱都到哪里去了
单位缴纳的养老保险按照规定应当划入统筹账户,而个人缴纳部分才会划入个人养老保险账户。 我国实行的是终身养老保险制度。参保人在退休后按月领取养老金,先是从养老金个人账户里领取,个人账户里的钱全部领取完之后,参保人还可以继续从统筹账户里领取养老金,而且统筹账户的养老金才是大头。另外,统筹账户还用...
兼职的工资一般是发在哪里的呢?
1. 现金支付：有些兼职工作可能采用现金支付的方式，即在完成工作后，由雇主直接支付工资给兼职者，一般是在工作现场或者事先约定的地点。2. 银行转账：绝大部分兼职工作采用银行转账的方式进行工资支付。工资支付期限一般是每月或每周固定的时间。通常，雇主会要求兼职者提供个人银行账号，然后将工资直接转入...
工资扣医保社保的钱最后去哪
很多单位只给员工买养老保险和医疗保险，所以只从工资里扣养老保险和医疗保险。根据题主提供的数据，扣款总额只有300多元，其中102元是从医保中扣除的，说明从工资中扣除的社保金除了医保102只有养老保险。由于单位缴纳社保，单位缴纳金额大，个人缴纳金额小。比如养老金由单位以个人购房基数的16%缴纳，个人账...
厂里交的社保,那些钱我到哪去领?怎么领?
从次月起按月支付基本养老金；3、参保人在领取《职工退休证》的次月15日后，携带身份证、社保卡、退休证到指定银行办理养老金代发借记卡，将账户提供给社保机构，社保部门按照规定每月支付养老金到您指定的账户。养老保险个人账户计算公式：养老金 =（全省上年度在职职工月平均工资+本人指数化月平均缴费...
社会保险中单位替职工交的养老保险的钱最后到哪去了?
县（市、区）级社保机构负责新农保的参保登记、保险费收缴、基金划拨、基金管理、个人账户建立与管理、待遇核定与支付、保险关系转移接续、档案管理、制发卡证、统计管理、受理咨询、查询和举报等工作，并对乡镇事务所的业务经办情况进行指导和监督考核。2、做实账户，加强管理 县级社保机构应为每位参保人员...
应发工资包括哪些?
有的话也是包含在应发工资里面。由下列六个部分组成：（一）计时工资 计时工资是指按计时工资标准（包括地区生活费补贴）和工作时间支付给个人的劳动报酬。包括：1、对已做工作按计时工资标准支付的工资；2、实行结构工资制的单位支付给职工的基础工资和职务（岗位）工资；3、新参加工作职工的见习工资（...
没签劳动合同但是交了社保要赔偿么
1. 若用人单位未与员工签订劳动合同，但已开始缴纳社会保险，员工在这种情况下有权要求用人单位支付双倍工资作为补偿。2. 社会保险的缴纳与劳动合同的签订是两个独立的法律要求，互不相关。即使用人单位已缴纳社保，也应签订书面劳动合同。3. 如果用人单位在员工开始工作后一个月内未与其签订书面劳动合同，...
缴纳社保后工资怎么算
如果在合同中有说明员工月工资多少，其中包含缴纳社保部分，那这样就另当别论。《关于工资总额组成的规定》第四条工资总额由下列六个部分组成： （一）计时工资； （二）计件工资； （三）奖金； （四）津贴和补贴； （五） 加班加点工资 ； （六）特殊情况下支付的工资。法律客观：《中华人民共和国...
在异地交纳社保,退休后工资在哪领取?
原则上，你在哪里办理退休，就在哪里领取退休费，按照规定，在异地缴纳养老保险不足10年的，应该转移到缴纳满10年的社保部门办理退休，各地都不满10年的，应该转移到你户口所在地社保部门办理退休。《城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》第六条 跨省流动就业的参保人员达到待遇领取条件时，按...
汲黎保和： 企业所得税条例第三十四条规定:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除.前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年...
巴州区18941196720： 汇算清缴结束前支付的汇缴年度工资薪金如何税前扣 - ？
汲黎保和： 1、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)的规定,企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的工资薪金可在企业所得税税前扣...
巴州区18941196720： 当年已经计提没有发放的工资,汇算清缴期内实际发放,能否在当年税前扣除? - ？
汲黎保和： 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号 )规定:“ 二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除. …… 本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴.本公告施行前尚未进行税务处理的事项,符合本公告规定的可按本公告执行.”
巴州区18941196720： 所得税职工薪酬纳税调整可以税前扣除的职工薪酬是本年实际支付的职工薪酬吗 - ？
汲黎保和： 所得税职工薪酬纳税调整可以税前扣除的职工薪酬是本年应该支付的职工薪酬,不是实际支付的职工薪酬.实际支付职工薪酬是扣除了个人承担的“五险一金”、代扣代缴个人所得税后的金额,比分配到成本费用中的数额要小很多.
巴州区18941196720： 当年未发放的工资可否所得税前扣除 - ？
汲黎保和： 一、往年在所得税年度汇算清缴时,税务局要求年末计提的应付职工薪酬在当年年底前实际未发放时,需要进行纳税调增. 二、国家税务总局于2015年5月14日发布2015年第34号公告.关于《工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》,规定在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除. 公告适用于2014年度及以后年度所得税汇算清缴.本公告施行前尚未进行税务处理的事项,符合本公告规定的可按本公告执行.
巴州区18941196720： 预提的职工工资可否税前扣除 - ？
汲黎保和： 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已计提的汇缴年度的工资薪金,准copy予在汇缴年度按规定扣除.政策依据:1、国家税务总局《关于企业工资薪2113金及职工福利费扣除问题的通知》5261(国税函〔2009〕3号)2、国家税务总局《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)3、国家税务总局《关于我国居民企4102业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)1653
巴州区18941196720： 企业所得税应纳税所得额中“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付 - ？
汲黎保和： 举个例子 工资发放一般都是下月开上月的工资或有更长的 那么到年末12月份所发的工资是11月份的 12月份的只能预提进成本费用 由于不是实际成本税局是不认的 而年汇算清缴是在次年5月底以前 如果12月份的工资在此之前支付 可以在当年税前扣除的
巴州区18941196720： 企业上年度已计提但本年支付的工资薪金,能否税前扣除 - ？
汲黎保和： 企业上年度已计提但本年支付的工资薪金,只要是在所得税汇算清缴之前已支付,就能税前扣除.
巴州区18941196720： 企业在次年汇算清缴期限内支付上年度的工资薪金可以税前扣除吗 - ？
汲黎保和： 上年度计提的次年发放的的可以扣除,上年度未计提过,次年直接发入的工资是不允许税前扣除的.
