如何理解“递延所得税”

如何理解“递延所得税”~

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。

递延所得税是由于企业账面价值与税法的计税基础不同而产生的暂时差异，是一种人为增设的调整科目，当采用纳税影响会计法来计算所得税费用时就会产生这种纳税差异。

递延所得税是由于企业账面价值与税法的计税基础不同而产生的暂时差异，是一种人为增设的调整科目，当采用纳税影响会计法来计算所得税费用时就会产生这种纳税差异。

深刻理解并熟练使用这一科目，个人感觉去上市公司混个会计员应该问题不大(仅指能胜任而非肯定能进)，它至少证明你对税法与会计准则已熟练掌握且深刻理解二者差异。这其实对相当多数的会计来说已实属不易。因此，本文仅提供给即将踏入此门坎的网友，目的是”推”你一把。 如果生“啃”准则第18号，理解起来并不简单，在此，我十分佩服准则编撰人员，这种精准、高度涵盖且逻辑缜密的汉语表达方式的确让初学者彻底晕菜。(非贬义！呵呵) 问题的核心在于掌握“暂时性”差异，什么是暂时性差异？用我的话说就是年底汇算清缴时所得税调增调减中的一部分内容。相信所有的会计都会经历纳税调整，最常见的调整就是“业务招待费”不幸的是该调整并非“暂时性”差异而属于“永久性”的。何为暂时性？在税法表述中有一种明示的情形，如：可以向后期结转的“广告宣传费”，可以在以后期间抵扣的“职工教育经费”，甚至可以5年内可以弥补的“亏损”。还有一种税法没有明说但是推断肯定可以调减的如“固定资产折旧”“无形资产摊销”“调增的预提费用”等等，至于更复杂的差异不再举例，道理都相同。总结一下，年底纳税调整中分为两块，其一“永久性”的，代表为“业务招待费”，为何为永久？就是你当年超了就是超了，调增后永远没可能再调减。而暂时性不同，代表项目为“折旧”调增后以后可以调减地。 以广告费举例，一般企业广告费扣除标准为：收入15%当年可税前扣除，超支部分可结转下期扣除，假设A企业去年收入1000万，当年广告费支出200万，今年收入1000万，未发生广告费。根据举例，企业去年调增应纳税所得额50万，今年调减50万。作为非纳税影响会计法而采用应付税款法计算所得税费用的，此纳税调整不影响帐务处理，仅是调整应纳税所得额。如果采用所得税准则，那么你要在去年相应做笔分录： 借：递延所得税资产50*25% 贷：所得税 50*25% 在今年，要做笔与上相反分录。 看到这里，许多会计不明白应付税款法挺好，为何要设计所得税准则自找麻烦？原因在于，应付税款法并不符合权责发生制，报表不能真实体现企业的财务状况和经营成果。按照惯例使了几十年的好像是天经地义记账方式会有这么严重的错误么？解读一下上面的分录，递延所得税资产是资产负债表资产项，所得税是损益表费用项（有人认为是利润分配性质），上面的分录结果是使企业增加了资产同时增加企业税后净利。你可以这样理解，由于税法允许你将去年超支的广告费在今年扣除，因此你去年可看成替今年交了一部份所得税，也就是说“应交税费-企业所得税”里的数字实际上是去年应交+垫付今年应交。而今年的纳税调减，可视作国家还回了你去年多负担的部分。至此，你完全可以把“递延所得税资产”理解为一个类似应收的科目，既然是应收，当然是资产。同时由于有了这笔应收，也使你去年少亏了相应的金额，也就解释了为何要冲“所得税”费用。 按照准则描述的方式再举一例，我上一个例子是通过纳税调整来解释的，也就是采用的利润表法，目的是便于理解和使用，而准则是采用资产负债表法计算的，方式不同结果无异。假设A企业拥有一台机器原值150万，企业管理层根据技术进步及开工情况估计该设备使用寿命为5年并无残值，且采用年数总和法计提折旧，而税法规定使用直线法折旧且不低于10年。则会计折旧与税法折旧见下表： 年数 1、 2、 3、 4、5、 6、 7、 8、 9、10 会计折旧 50 40 30 20 10 税法折旧 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 纳税调整 35 25 15 5 -5 -15 -15 -15 -15 -15 会计净值 100 60 30 10 0 0 0 0 0 0 税法净值 135 120 105 90 75 60 45 30 15 0 会税净值差 -35 -60 -75 -80 -75 -60 -45 -30 -15 0 准则提出了个概念，即资产与负债的“计税基础”。何为计税基础？依上例就是按税法该固定资产应入表而非按准则入表的帐面价值，也就是上例表中的“税法净值”。上表中“会税净值差”*适用税率，就是每年列示在资产负债表中“递延所得税”项目的数！ 好！总结一下，你可以这样想，假设你分别按公司制定的折旧政策与税法要求的政策作了两套资产负债表（注意纳税调整可要按税法，即两套表应交所得税相同），两套资产负债表中不相同的部分把差额*适用税率列在递延所得税资产（负债亦此）同时该金额调整损益表中所得税费用即可！ 剩下的事就是自己给自己举例吧，多举两个例子，你就都会了！OK！88！

很多会计，一见到递延所得税就头痛，认为比较深奥与复杂，确实在CPA考试中递延所得税也是难点之一。递延所得税，是企业会计准则和税法差异的集中体现！那我今天就来给会计小伙伴们通俗地讲讲递延所得税的问题。

递延所得税是什么？递延所得税的公式是什么？

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金台区18222039220： 递延所得税(经济学术语) - 搜狗百科？
米有贝洛： 递延所得税是由于企业账面价值与税法的计税基础不同而产生的暂时差异,是一种人为增设的调整科目,当采用纳税影响会计法来计算所得税费用时就会产生这种纳税差异.

金台区18222039220： 什么是递延所得税及其会计处理 - ？
米有贝洛： 递延所得税,在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产.字面理解,递延,就是将所得税递延到后期了.所以,既然是递延,就是时间性差异.永久性差异是不会递延的.一般来说,按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额...

金台区18222039220： 什么叫递延所得税??？
米有贝洛： 1、递延所得税,就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款. 2、递延税款科目的借贷方分别核算的内容是: 借方核算(资产类):转回的应纳税时间性差异*税率,发生的可抵减时间性差异*税率,债务法下递延税款余额是借方时税率增加,递延税款余额是贷方时税率减少. 贷方核算(负债类):发生的应纳税时间性差异*税率,转回的可抵减时间性差异*税率.债务法下递延税款余额是贷方时税率增加,递延税款余额是借方时税率减少.

金台区18222039220： 什么是递延所得税? - ？
米有贝洛： 递延所得税是由于会计核算和计税基础不同造成的.比如,有一项固定资产,按税法规定的税前扣除折旧可以使用双倍余额递减法扣除,而会计上使用直线法提取折旧,由于两种方法造成的折旧数不一样,就产生了递延所得税负债(或资产).如果深入学习,要看一下中级会计实务.

金台区18222039220： 如何理解递延所得税? - ？
米有贝洛： 定义递延所 递延所得税得税( Deferred Income Tax )由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债,这项负债记入资产负债表.分类递延所得税,在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产. 字面理解,递延...

金台区18222039220： 如何理解递延所得税？
米有贝洛： 递延所得税就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款.递延顾名思义,向后按顺序延长.

金台区18222039220： 如何理解递延所得税资产递延所得税那章我看得很糊涂 请教能言简意赅告诉我如何理解的老师是这样的 我理解的递延所得税资产就是由于会计准则和税法对... - ？
米有贝洛：[答案] 亲,刚刚才看到你的问题,之前也被这个困扰过,我就把我的理解告诉你吧书上说的是对的,就以你的例子说,如果按会计准则每年折旧2000元,那么利润相比税法的计算方式就少了1000元,这样的话,在确认纳税金额的时候就少确认了...

金台区18222039220： 递延所得税是怎么回事? - ？
米有贝洛： 会计确认的折旧费:第1年30万,第二年20万,第三年10万; 税法与寻的折旧费:第1年20万,第二年20万,第三年20万; 可以看出,会计和税法确认的折旧费,总额是相当的,都是60万,如果企业未扣除折旧费的利润为100万,那么在会计上...

金台区18222039220： 如何通俗易懂地理解递延税项 - ？
米有贝洛： 递延税项是因为缴税时间(收付实现制,Cash basis)相对于权责发生制(Accrual basis)下的纳税时间差异而产生的.而且只针对时间性差异(即迟早都是对纳税额有影响的,只是现在缴纳还是将来缴纳的问题),如果某事项导致当期少缴或将来多缴税,就是Deferred tax liability(负债);如果导致当期多缴或将来少缴税,就是Deferred tax asset(资产).产生递延税项的原因有报告国准则和纳税国会计准则差异、税法和会计差异、税率变更、亏损弥补等.比如当年亏损,因在以后年度可弥补导致少缴税,就是递延所得税资产.