增值税的会计处理为何是按收付实现制
今年注会考试的时间是什么时候?
2023年注册会计师8月25日-8月27日举行专业阶段考试,8月26日举行综合阶段考试。《会计》、《经济法》、《税法》以及《财务成本管理》四个考试科目,因为报考人数比较多,所以部分地区会安排两场考试,考生在考试时候一定要根据准考证上的信息,准时达到科目考点。
注册会计师考试的备考建议
1.做一个学习计划
注册会计师知识点比较繁杂而且备考周期非常的长,因此很多考生会在复习过程中放弃,建议考生建立一个好的备考计划,明确每天的学习时间,学习内容,并且可以适当的设置小奖励,激励自己。
2.理解比死记硬背重要
注册会计考试做题上面比较偏向理科。但是也有很多需要记忆的知识,所以从某种意义上来说又有文科的性质,因此在复习当中不少的考生要先把每个需要记忆的知识,都理解到位了,再进行记忆就不会感觉枯燥,也不会有构想掰棒子的情况出现。
注册会计师考试各科目的特点
《会计》:该科目所学知识,对财会行业各个领域都会有所涉及,而且和其他科目均有联系,是整个注会考试的核心科目;
《审计》:学习难度较大,教材语言专业性较强,理解起来较为吃力;
《财管》:与《会计》、《审计》并称为注会考试的
三座大山
。有大量的公式需要记忆,并且要学会运用。
《经济法》:独立性较强,与注会考试其他科目关联度不高,法条数量大且记忆起来比较困难,考查考生的记忆能力。
《税法》:每年的教材都会发生或多或少的变动,知识点多且碎,与《会计》、《审计》关联度高,考生可以把这三个科目放在一起学习。
注册会计师考试的合格标准
注册会计师考试专业阶段各科目60分为成绩合格分数线,100分为满分。综合阶段考试单卷满分成绩为50分,合格分数为两卷合计60分。
电子商务会计账如何处理?
一、采购业务账务处理
1、根据采购发票和验收入库单据做入库处理,按品类入账;
进货成本=买价+相关税费+运输费等
借:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(预付账款、应付账款等)
二、销售业务账务处理
1、销售完成,发出商品时的账务处理;
借:发出商品
贷:库存商品
2、销售收入的确定=售价×(1-r%商业折扣)÷1.17.
注1:如店铺发行优惠券即为商业折扣,不用做单独账务处理.
注2:客户确认收货,收到客户支付宝账户划拨的款项时账务处理;
借:其他货币资金-支付宝账户存款
其他应收款-天猫佣金
其他应收款-天猫积分
财务费用-POS手续费
贷:主营业务收入-商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:发出商品
三、费用相关账务处理
(一)、固定费用
1、保证金(押金);是用于保证商家按照天猫的规则进行经营,并且在商家有违规行
为时,根据《天猫服务协议》及相关规则规定用于向天猫及消费者支付违约金.天猫商城
的保证金是根据店铺性质而决定的,保证金收费金额.如品牌旗舰店、专卖店:带有TM商
标的10万元,全部为R商标的5万元;专营店:带有TM商标的15万元,全部为R商标10万元;
借:其他应收款-浙江天猫科技有限公司
贷:银行存款
2、技术服务费;天猫年度技术服务费类似店铺的年度天猫平台使用费用,商家
在天猫经营必须交纳年费,分为3万元或6万元两档;第一年是企业汇款过去,以
后年度通常为年初的时候从余额中通过相关支付协议扣减,扣减时账务处理分录:
借:其他应收款-浙江天猫科技有限公司30000
贷:银行存款或其他货币资金-支付宝账户存款30000
后续处理方式:
(1)年度技术服务费当店铺达到协议销量的同时,该费用将给予返还.
借:其他货币资金-在途资金-支付宝30000
贷:其他应收款-浙江天猫科技有限公司30000
(2)年度技术服务费当店铺没有达到协议销量的同时,该费用将扣减,同时需要向天猫申请开具年度技术服务费发票,及时催收发票,收到发票后及时作如下财务处理:
借:销售费用-天猫年度技术服务费
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:其他应收款-浙江天猫科技有限公司
备注:年度运营中如有店铺关停现象,按实际发生的技术服务费扣减,同时冲减费用和其他应收款.如年度根据协议销售量可以确定当年度需承担技术服务费,则应在当年度即计提和确认该笔费用.
(二)、营销费用
1、直通车、钻展、聚划算推广费;是指为了保证店铺公司流量的提升,同时最终形成销售做铺垫推广所产生的相
关费用.12月份需进行计提.
(1)、往直通车、钻展、聚划算账号充值时:
借:其他应收款-直通车账户存款
其他应收款-钻展账户存款
贷:其他货币资金-支付宝账户存款或银行存款
(2)、使用消耗后,及时在后台向天猫公司申请对应的促销费用发票
借:销售费用-广告宣传费-直通车、钻展、聚划算
贷:其他应收款-直通车账户存款
其他应收款-钻展账户存款
2、淘宝客佣金:指客户在购买过程中,通过淘宝客(中介性质)进入店铺后,到最终完成交易,商家给淘宝客所
给予的相关交易比例的返点金额.一般是交易完成后的一周内给予从支付宝余额中扣减.12月份需进行计提.
借:其他应收款-淘宝客佣金
贷:其他货币资金-支付宝账户存款
后续处理方式:由淘宝客佣金形成的相关交易,于次月10号左右需向天猫公司开具发票
借:销售费用-广告宣传费-淘宝客
贷:其他应收款-淘宝客佣金
3、其他营销工具费
借:销售费用
贷:库存现金(银行存款)
4、好评返现时
借:销售费用
贷:银行存款或其他货币资金-支付宝账户存款
5、天猫公益捐赠或质量、包装损坏赔偿
借:营业外支出
贷:银行存款(其他货币资金-支付宝账户存款)
6、赠品处理
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税转出)
四、财务报表、分析报告
电子商务企业做财务分析的步骤如下:
1、将互联网平台收入、支出项根据交易性质划分为交易类和非交易类.交易类包括:交易收款(包括淘宝、天猫、分销销售收入)和交易费用,例如天猫返点积分、天猫佣金、货到付款佣金等.非交易类包括:非交易费用收入、支出,例如天猫技术服务年费、天猫履约保证金等.
2、交易收款对账,支付宝交易收款和淘宝订单实收款进行对账.根据淘宝交易订单号进行对账.根据对账结果产生ERP收款单.
3、交易费用对账,支付宝交易费用金额和交易费用账单中的交易费用金额和进行对账.根据对账结果产生ERP相关费用单据.
4、非交易费用对账,支付宝非交易费用金额和非交易费用账单中的非交易费用金额进行对账.根据对账结果产生ERP相关费用单据.
电商会计做账流程是什么?
电商会计做账流程是:根据实际发生的经济业务进行相应的账务处理,根据凭证登记账簿,出具财务报表.
比如实现收入的账务处理是,
借:银行存款等科目,
贷:主营业务收入,
应交税费-应交增值税.
结转成本的分录是,
借:主营业务成本,
贷:库存商品.
周转材料低值易耗品的会计处理
会计处理方法如下:1、企业购入材料作为低值易耗品时,借,周转材料——低值易耗品。应交税费——应交增值税(进项税额)贷,银行存款。2、生产领用包装物时,借,生产成本。贷,周转材料——包装物、材料成本差异等。
《税务代理实务》:增值税不予抵扣项目和会计处理方法
2、会计处理方法(1)购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,其增值税专用发票上注明的增值税额,直接计入购入货物及接受劳务的成本,而不必“先抵扣,后作进项税额转出”。 (2)购买货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的,可根据扣税凭证先抵扣,待发生不予抵扣项目时,再作进项税额转出,即“先抵、后转”。3、...
营改增后增值税会计处理应该怎么做
增设会计科目及专栏 增值税一般纳税人应当在 “应交税费” 科目下设置 “应交增值税” 、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“ 待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。 (一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、 “销项税额抵减”、“已交税金”、 ...
税务会计如何处理坏账?
计提坏账的所得税会计处理会计规定:《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》规定:有客观证据表明应收款项发生了减值的,确认减值损失,计提坏账准备.坏账准备计提后,可以转回.税法规定:企业发生的坏账,一般应按实际发生额据实扣除.但经税务机关批准,也可提取坏账准备,提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时...
小微企业所得税优惠的会计处理怎么做
小微企业所得税优惠的会计处理:按照优惠的金额计提计提所得税费用,然后申报缴纳:借:所得税费用,贷:应交税费-企业所得税,借:应交税费-企业所得税,贷:银行存款。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额...
会计时务中各种税怎么处理
如果不是的话,你们在交增值税就不用缴营业税的.借:营业税金及附加 贷:应交税费企业所得税的汇算清缴与年度申报同时完成,即年度终了后五个月内完成汇算清缴。企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理汇算清缴。企业所得税的纳税调整和账务处理 企业按照账务会...
销售货物或应税劳务的销售额的确定及会计处理
应交税金——应交增值税(销项税额) 34872 2、价外收入 销售额包括纳税人销售货物或应税劳务而向购买者收取全部价款和价外费用。价外费用有的构成了企业销售收入的部分,有的是代政府及其所属部门、其他企业、单位收取的。这些价外费用无论是否属于销售者所得,也无论他们在会计核算上如何处理,均...
值税、消费税、营业税暂行条例及实施细则解读与纳税会计实务目录
第五节 增值税进项税额转出的会计核算 在特定情况下,企业购进的货物、劳务或服务用于非增值税应税项目、免税项目或集体福利,应将相应的进项税额转出计入成本或费用。企业应准确记录进项税额转出的会计处理,确保税负的合理分摊。第六节 固定资产的增值税会计核算 企业购置固定资产时,购入金额应包含增值税...
预缴的税费如何做账务处理
月底结转当期销项税大于进项税时:借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费--未交增值税交纳增值税的会计处理企业当月交纳当月的增值税,通过"应交税费--应交增值税(已交税金)"科目核算,借记"应交税费--应交_值税(已交税金)"科目,贷记"银行存款"科目;当月交纳以前各期未交的增值税...
曾值税防伪税控系统技术维护费的会计科目怎么做
请参见财会[2012]第13号文件。...增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 (一)增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在"应交税费--应交增值税"科目...
闾知洛普: 收付实现制是以实际收到或支出货币资金为确认依据的.
龙湾区15163895876: 纳税会计中,什么时候采用权责发生制?什么时候采用收付实现制?为什么要权责发生制与收付实现制相结合? - ?
闾知洛普: 权责发生制指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理;反之,凡不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理. 因此,...
龙湾区15163895876: 按收付实现制原则计算时交的增值税是算费用吗? - ?
闾知洛普: 增值税不能算一项费用.增值税是流转税,对企业来讲进项税可以抵扣,增值税最终是转嫁到消费者身上由消费者承担.因为增值税是唯一的价外税,所交的增值税是通过进项抵扣后的,如果再作为费用的话,就重复了.增值税是价外税,公司每个月取得增值税票时,虽然是交了税,在销售时对方单位或是消费者承担了这部分税.从公式应交增值税=销项税额-进项税额 可以看出并不是你公司承担了税额,而最终的承担者是消费者.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.
龙湾区15163895876: 纳税会计为什么要设置权责发生制与收付实现制相结合的原则? - ?
闾知洛普: 权责发生制用于企业,金融等社会性单位,他们发生会计行为时,之间同时产生权利与义务的划分,所以要用权责发生制. 收付实现制用于国家机关和政府部门,他们更多的是履行行政职能,不需要可以刻意划分权利与义务的关系,所以用收付实现制.
龙湾区15163895876: 求会计论文:会计准则与税收处理的矛盾?
闾知洛普: 会计准则和当前税收处理的矛盾在市场经济不断发展的过程中,税务部门已经成为各国企事业单位报表的主要使用者.因此,会计报表在不妨碍其他会计信息使用者的基础上,尽可能地满足税务部门的管理需要,应该成为会计报表的目标之一....
龙湾区15163895876: 政府为什么要以收付现实制为会计基础?? - ?
闾知洛普: 收付实现制又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准,来记录收入的实现和费用的发生.按照收付实现制,收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否,紧密地联系...
龙湾区15163895876: 权责发生制和收付实现制的关系 - ?
闾知洛普: 权责发生制:权责发生制指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理;反之,凡不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理. 通俗的的说,就是收益与支出要配比.收付实现制,又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准,来记录收入的实现和费用的发生.按照收付实现制,收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否,紧密地联系在一起.换言之,现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用,而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生. 通俗的的说,就是以前款的实际收付确定收入或支出.
龙湾区15163895876: 为什么应交税费是按权责发生制要求而设置的账户? - ?
闾知洛普: 什么是权责发生制,是指公司某项业务发生时,不论款项支付与否,须进行核算的财务内容.税费按税法规定,是按月缴纳,年终汇算清缴,所以是与权责发生制相对应,当公司业务经营发生时,计提税费.收付实现制则是以公司业务发生后,业务销售款项是否通过银行或现金付款为标尺的,这样做税务局不会同意的吧,这样做也是违反税法的行为,故尔应交税金是按权责发生制要求设置的账户.在公司财务核算中,多数会计科目是按权责发生制设定的,做为统一的使用口径来使用,至于会发生什么弊端,就需要用一些财务分析的手段加以分解,进行评判.
龙湾区15163895876: 能不能详细解释下为什么说 当期按照税法规定预缴的税费 不是 权责发生制的原则 而是 收付实现制的要求 啊 - ?
闾知洛普: 之所以称为预缴,是因为当期税费还无法确定,先按一定比例预先缴纳.纳税义务不一定发生,当然不是权责发生制.
龙湾区15163895876: 为什么对企业某些涉税业务的处理财务会计与税务会计有所区别? - ?
闾知洛普: 税务会计与财务会计主要的区别是在于两者的用途不一样,一个是对国家,一个是对股东和债权人. 税务会计的出发点在于纳税的实现时点和金额,财务会计的出发点在于债券和产权的确定时点和金额. 举个最简单的例子,在处理坏帐准备的时候,由于此债务仅为预计的发生额,在税务上是不承认的,而在财务会计上是确认其产生和后果.而当实际发生坏账时,税务按全额确认费用,财务会计按已计提后的差额确认.