后续审计针对已经整改，部分整改和尚未整改这三种情况应当实施什么审计程序

审计项目后续阶段的管理指的是什么？~

审计项目后续阶段的管理指的是后续审计的范围与审计的范围密切相关，主要是针对内部控制措施的薄弱环节的改进活动而进行的审计。后续审计的范围会随着已调查的某一关注事项的类型和重要性的改变而改变。
其内容包括监督检查审计决定的执行情况；了解审计意见采纳情况，考察审计效果；发现审计决定执行过程中出现的问题，采取相应措施；发现审计意见和审计决定不当时，进行复查，重新做出审计决定，弥补原来审计中的不足；根据新的情况提出建议和措施，扩大审计效果。同时审查这五项内容，将使审计工作更为有效。
审计项目管理的定义：就是由审计机关和相关审计人员按照审计工作标准，对具体审计项目进行管理的全过程，运用各种科学手段、制度和载体，进行计划、执行、控制、检查、监督和反馈等一系列自我约束的活动。审计机关项目管理研究的对象分为基于组织的项目管理和基于项目本身的管理两部分。本文主要研究后者。
后续审计的特点：
由于国家审计是强制性审计，因此后续审计通常由国家审计来实施，必要时国家审计机关可委托社会审计组织对被审计单位实施后续审计。
后续审计的重点一般限于审计结论和决定所涉及的范围。
后续审计所涉及的时间是从审计结论和决定通知被审计单位执行起至后续审计开始止这一段时间内被审计单位执行审计结论和决定的情况。
后续审计的程序和方法与一般的审计程序和方法基本相同，但针对性较强。

外部审计没有后续审计，政府审计一般也没有后续审计，媒体称为只看病不治病或只把脉不救人。
内部审计的审计结果，如果审计师认为需要整改，而管理层又认为有整改的必要性和可行性，且内部审计师认为整改完成后有审计的必要，那么需要进行后续审计。

　　一、 了解审计结论, 准确落实后续审计工作责任

　　在开展后续审计前, 审计部门要做好审前准备工作, 要对审计期间的各类审计决定和意见进行认真分析, 全面收集审计资料, 包括审计所需要的来自有关管理部门和被审计单位的相关资料,总之, 资料的涵盖面要广, 以便掌握全面而详细的信息。 将被审计单位的审计回复(整改报告)进行清理。找准审计决定和意见中的重要、 疑难问题, 逐项列出后续审计清单, 要对所搜集资料按照审计目标进行整理和分类, 这对确定审计重点有直接帮助。 在审计资源及审计时间有限的情况下, 根据成本效益关系原则和重要性原则, 确定重点审计项目和重要关注点, 将后续审计任务分解落实到每个审计人员,为现场审计打好基础。

　　二、 检查被审计单位的审计回复, 以便选择后续审计的方向和重点

　　审计回复(整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出的答复, 是执行审计决定和意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题的整改情况, 是落实审计决定的具体体现。对审计回复(整改报告)检查主要分以下三种: 一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况, 要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时, 要重点检查审计回复是否充分; 对整改报告中已经整改的问题, 要分析被审计单位整改的方法是否正确、 措施是否有效、 整改是否彻底。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题, 要看是否有未整改的原因等详细说明, 未整改的理由是否充分等。在进行后续审计时, 一般从以下几个方面分析被审计单位的审计回应: 包括被审计单位在审计报告中提出来的对发现和建议的回应书面文件, 以及被审计单位口头回应或者被审计单位保留意见的方式。具体指:①不回应;②回应不充分;③被审计单位存在分歧和偏向;④被审计单位将不采取纠正措施的详细说明。 有效区分和充分了解被审计单位对审计发现和结论的各种意见是十分必要的。因为“ 回应” 说明了被审计单位经过反复斟酌审计意见和审计结论作出的各种反应, 内审人员还可通过回应选定今后的方向和重点( 或者澄清事实, 或者采取其他纠正措施)。

　　三、 重视已整改问题的真实性和有效性

　　后续审计时, 对被审计单位整改报告中已经整改的问题, 要重视其真实性和有效性。主要分以下三种情况: 一是检查被审计单位采取的纠正措施是否正确, 有没有移花接木、 瞒天过海的现象,有没有整改了一个问题又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施(纠正措施的运行情况)与审计回复中已经采取的措施 (纠正措施的书面记录)相比较, 看是否一致、 实现程度如何。三是有无存在根本未整改, 而审计回复中称已经整改的情况, 看是否有弄虚作假行为。对已经整改到位的, 要做好复印、 笔录等审计取证工作, 并作为后续审计资料保存。

　　四、 重点审查未整改部分并分析查找原因, 对症下药, 督促整改

　　对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的, 要作为后续审计的重点。对未整改的问题, 要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的, 在交换审计意见时要督促其落实整改责任; 对历史遗留问题等客观原因未整改到位的, 要说明情况并有详细实在的整改方案; 对因政策变化使问题不需要整改的, 不应作为未整改问题; 在对被审计单位实施审计过程中, 因某种原因出现漏审或错审的情况, 审计机关在后续审计时应及时修正。

　　五、做好后续审计记录, 提升审计质量和水平

　　(一)审计人员自身产生的记录。包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录, 如审计日记、 审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要写明检查出的问题出自哪个审计结论, 并说明被审计单位是否在回复中报告等。(二)对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。(三)被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录。包括对计划采取纠正措施的描述及对审计报告中确认的采取整改措施的文字资料等。(四)各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题, 所进行的复印、 记录等调查取证资料, 也要作为后续审计资料进行收集归档保存。(五)后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结, 也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前审计发现的问题和审计建议, 概括采取的纠正措施,后续审计时的审查结果, 以及审计人员对纠正措施的评价。

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舞钢市13889156085： 后续审计针对已经整改,部分整改和尚未整改这三种情况应当实施什么审计程序 - ？
蒯炭康必： 一、 了解审计结论, 准确落实后续审计工作责任在开展后续审计前, 审计部门要做好审前准备工作, 要对审计期间的各类审计决定和意见进行认真分析, 全面收集审计资料, 包括审计所需要的来自有关管理部门和被审计单位的相关资料,...

舞钢市13889156085： 后续审计和复审的区别 - ？
蒯炭康必： 后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内,审计人员为检查被审计单位对审计发现和建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期的效果的跟踪审计.通常出现在内控审计、效率和效果审计中,是对审计结果反馈和反应的继续审计.复审是审计人员对原来的审计工作进行全部或部分的复查,以确定原来所做的审计结论的正确性.引起复审的原因可以归纳为以下三个方面:被审计单位对审计结论提出异议;审计机关对于审计小组的工作进行检查,为保证审计质量而进行复审;法律诉讼引起复审.通常出现在财务报表审计中,是对审计结果质量的控制.

舞钢市13889156085： 公司内审部门在审计报告下发后,追踪审计的时候出具的报告有没有范文?还有全过程的审计流程是什么? - ？
蒯炭康必： 追踪审计,在一些公司也称为后续审计,一般是在审计报告出具之后,对报告所指出审计发现整改措施的跟进;追踪审计报告的格式根据不同公司的要求有所不同,一般除了审计目的、范围、背景等的描述外,主要包含审计概评、未完成整改事项两大部分.审计流程也要遵循各个公司的审计章程,这个过程主要是跟进、核实.

舞钢市13889156085： 什么是后续审计? - ？
蒯炭康必： 后续审计的定义:是指在审计报告发出后相隔一定时间内,内部审计人员为检查被审计单位对审计发现和建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期的效果而实施的跟踪审计.后续审计的特点:1. 由于国家审计是强制性审计,因此后续审计...

舞钢市13889156085： 审计发现如何跟踪落实 - ？
蒯炭康必： 一般采取两步走的方式:一方面,审计结束后向被审计单位发出审计沟通函,要求被审计单位确认审计事项,同时对存在的问题提出整改措施,并将相应措施的书面材料(含相应整改结果的扫面件、照片等)经单位领导签字后传给审计部门;另一方面,针对事项整改情况在下次审计时(或委托相关职能部门)进行实地跟踪.

舞钢市13889156085： 关于后续审计应注意的问题? - ？
蒯炭康必： (一)将后续审计列入年度要点或项目计划.为高效有序地开展工作,最好将后续审计列入年度工作要点或项目计划,详加说明后续审计的必要性.一方面可引起管理者或决策层的重视,另一方面可以加强其法律效力,排除来自各个方面的阻力...

舞钢市13889156085： 审计问题整改是否与以后相同问题有联系 - ？
蒯炭康必： 审计问题整改后,如果有相同问题继续出现,则说明整改不彻底,则应该用PDCA的方法继续进行整改,直到达到问题不再重复出现的效果.

舞钢市13889156085： 所有的审计都有后续审计,对吗 - ？
蒯炭康必： 外部审计没有后续审计,政府审计一般也没有后续审计,媒体称为只看病不治病或只把脉不救人. 内部审计的审计结果,如果审计师认为需要整改,而管理层又认为有整改的必要性和可行性,且内部审计师认为整改完成后有审计的必要,那么需要进行后续审计.

舞钢市13889156085： 关于后续审计的范围和内容? - ？
蒯炭康必： 关于后续审计的范围和内容.后续审计在审计过程中发挥重要作用,是审计工作的一个重要环节.后续审计的范围主要是在审计活动中,针对内部控制措施的薄弱环节的改进活动而进行的审计.后续审计的范围会随着已调查的类型和重要性的...

舞钢市13889156085： 为什么后续审计对内部审计工作有特别重要的意义? - ？
蒯炭康必： 后续审计,是指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计.开展后续审计,是整个项目审计的有机组成部分,也是内部审计不同于国家审计的一个重要方面. 1、编制后续审计实施方案.方案应...