你好，交易性金融资产确认投资收益

如何确认交易性金融资产的投资收益~

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业对此类金融资产的会计处理，应着重反映相关市场变量变化对其价值的影响。在初始确认时按公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，在持有期间取得的利息或现金股利，应确认为投资收益；资产负债表日，企业应将公允价值变动计入公允价值变动损益；处置该金融资产和负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时将公允价值变动损益转入投资收益。稳健的看待上市公司的投资收益的同时，也把上市公司的动态利润变动加以反映，体现了促进企业可持续发展的理念。

　　“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。

　　“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，记入“投资收益”科目。

　　由此我们不难发现：“投资收益”和“公允价值变动损益”两个账户对交易性金融资产损益的核算，不仅在核算的时间上不同，而且在核算的内容上也不同。“投资收益”核算的是已经实现的收益，而“公允价值变动损益”仅仅是反映账面上的损益，只有等到交易性金融资产出售时，才能将公允价值变动损益转入投资收益。由此可以看出，这两个账户有分开设置的必要，这样设置体现了新会计准则下对原来的“投资收益”账户的改进。

　　[案例] 2008 年1 月1 日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6元），另支付交易费用1200元，A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。2月15日，收到 B公司发放的现金股利；6月30日，B 公司股票价格上涨到每股13元；7月20日，将持有的B 公司股票全部售出，每股15元。假定不考虑其他因素，A 公司账务处理如下：

　　（1）1月1日，购入B公司股票：

　　借：交易性金融资产——A成本 1 000 000

　　投资收益 1 200

　　应收股利 60 000

　　贷：银行存款 1 061 200

　　（2）2月15日，收到现金股利：

　　借：银行存款 60 000

　　贷：应收股利 60 000

　　（3）6月30日，确认股票价格变动：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000

　　贷：公允价值变动损益 300 000

　　（4）7月20日，将B公司股票全部售出：

　　借：银行存款 1 500 000

　　公允价值变动损益 300 000

　　贷：交易金融资产——A成本 1 000 000

　　——公允价值变动 300 000

　　投资收益 500 000

　　确认的投资收益主要由以下两个方面组成：


　　也就是，处置时计入投资收益的金额＝出售时的公允价值－初始入账金额。用大白话说也就是记入投资收益的金额等于卖出的价格减去买入的价格。

1、取得时支付价款2080万元，含已到付息但尚未发放的利息 80万元，另支付交易费用10万元，
借：交易性金融资产——成本 2000w
应收利息 80w
投资收益 10w
贷：银行存款 2090w

2、2011年1月5日，收到购买的价款中所含的利息80万元，
借：银行存款 80w
贷：应收利息 80w

3、2011年12月31日，A债券的公允价值为2120万元，
借：交易性金融资产——公允价值变动 120w
贷：公允价值变动损益 120w

4、2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息80万元，（投资收益应该在2011年底确认）。
借：应收利息 80w
贷：投资收益 80w
借：银行存款 80w
贷：应收利息 80w

先做这些，上班去，回来再做。

虽然迟了，没赶上采纳，但还是完成回答吧。

5、2012年4月20日，甲公司出售A债券售价为2160万元。
借：银行存款 2160
公允价值变动损益 120w
贷：交易性金融资产——成本 2000w
交易性金融资产——公允价值变动 120w
投资收益 160w

6、甲公司从购入A债券到出售A债券，累计确认的投资收益为，
-10+80+160=230w，
也就是你题目中的答案 2160-（2080-80）-10+80=230，
其中，2160是卖出时收到的，2080是买入时付出的，第一个80是买入是已经包含的利息不能算是你的投资收益，10是买入时支付的交易费用，第二个80是持有期间的利息。

你问为什么不是2160-（2080-10-80）-10+80，支付的交易费用10万属于投资损失，你不能给抹了。 你的这个算法是把交易费剔除了，没算在累计投资收益中。

2011.1.1
借：交易性金融资产——成本 2000W
应收利息 80W
投资收益 10W
贷：银行存款 2090W
2011.1.5
借： 银行存款 80W
贷：应收利息 80W
2011.12.31
借：交易性金融资产——公允价值变动 120W
贷：公允价值变动损益 120W
借：应收利息 80w
贷：投资收益 80w
2012.1.5
借：银行存款 80w
贷：应收利息 80w
2012.4.20
借：银行存款 2160W
公允价值变动损益 120W
贷：交易性金融资产——成本 2000W
交易性金融资产——公允价值变动 120W
投资收益 160W

所以总的投资收益是期初的-10W，持有期间的利息收入80W，结算时的账面价值与成本的差160W。为什么不是2160-(2080-10-80)-10+80,是因为那10W是另算的，不包括在2080W之中，交易性金融资产的相关费用是直接计入当期损益的。

望采纳，还有疑问的话，我们可以相互探讨。

2011.1.1
借：交易性金融资产 -成本 2000
应收利息 80
投资收益 10
贷：银行存款 2090
2011.1.5 收到到期未发放的利息
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2011.12.31 公允价值2120
借：交易性金融资产 - 公允价值变动 120
贷：公允价值变动损益 120
借：应收利息 80
贷：投资收益 80
2012.1.5 收到到期利息
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2012.4.20 出售对价2160
借：银行存款 2160
公允价值变动损益 120
贷：交易性金融资产 -成本 2000
-公允价值变动 120
投资收益 160

累计确认的投资收益： （2160-2000）-10+80 = 230
购买时的-10
公允价值变动损益+120
利息收益+80
出售时的投资收益160 （2160-2000） 计算出售时的投资收益是用（公允价值-初始账面价值）所以，你上面的（2080-10-80）不是入账价值。

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望奎县19849481728： 交易性金融资产如何确定投资收益?投资收益是公允价值变动得来的还是公允价值变动损益得来的? - ？
承肯咪多： 出售时的投资收益=售价-购入时的入账价值-支付的处置费用-当期尚未收回的已计入应收项目的现金股利或债券利息 累计的投资收益=售价-购入时的入账价值-支付的相关税费+持有期间收到的利息或股利(如果没收到就不要加上去)

望奎县19849481728： 出售交易性金融资产应确认的投资收益 - ？
承肯咪多： B.116万元购入时: 借:交易性金融资产-成本 840万 投资收益 4万 应收股利 16万 贷:银行存款 860万出售时: 借:银行存款 960万 贷:交易性金融资产-成本 840万 投资收益 120万共确认投资收益:120-4=116万元

望奎县19849481728： 交易性金融资产处置投资收益的确认 - ？
承肯咪多： 2012,3,1 借:交易性金融资产--成本 10000投资收益 10贷:银行存款 10010 2012.3.10:借:银行存款 100贷:投资收益 100 2012.3.20: 借:银行存款 10990 (11000-10=10990)贷:交易性金融资产--成本 10000投资收益 990 2012年3月甲公司应确认的投资收益为(1080)万元.100+990-10=1080在取得交易性金融资产的时候另外支付的交易费用是计入当期损益(投资收益这一科目),等到股票出售的时候,另外产生的交易费用,在你得到的银行存款中扣除费用,投资收益是倒挤的.

望奎县19849481728： 交易性金融资产投资收益的确认? - ？
承肯咪多： 额,刚刚打完,然后没保存,那我重新说一下吧,因为题目问的是出售时的投资收益,做分录时你会发现其他科目都会反方向冲减,然后只剩下银行存款215与交易性金融资产200的比较,差额15计入投资收益科目,如果题目问的是最终收益,则还需要考虑取得时支付的手续费1,则最终投资收益为14,处置投资收益为15,我当时学的时候也会把这两个弄混淆,希望我的回答能帮到你,要是不明白的话再问就好了.

望奎县19849481728： 交易性金融资产处置时,投资收益如何确认 - ？
承肯咪多： 答案给出你的和按照分录来计算的,结果应该是一样的.按照分录计算,投资收益应该是贷方余额,若投资收益存在的是借方余额,就说明亏损了.答案的思路是:总的现金的流入-总的现金的流出=投资收益,分录是分步来处理的 你将数字带进入,结果是一致的.只是在做选择题时,按照答案的思路去做,节省时间.

望奎县19849481728： 关于交易性金融资产的投资收益 - ？
承肯咪多： 首先,宣告单是为发放的现金股利肯定不是计入投资收益的,应该单独确认为应收项目. 其次,支付的4万元交易费是要计入投资收益中的. 再次,如果单是说12月2日出售确认的投资收益,那么就不包括手续费4万元,更不包括应收股利16万.所以就应该是960-(860-4-16)=120万

望奎县19849481728： 交易性金融资产确认的投资收益怎么算? - ？
承肯咪多： 应收利息是取得交易性金融资产时被投资方宣告而还未发放的现金股利.以后要从被投资方收回的,属于代垫付的款项.由于是在持有交易性金融资产前产生的股利,所以不能计入投资收益.写得很简短,希望你能理解,不能理解的话可以找相关的资料看一下

望奎县19849481728： 交易性金融资产应确认的投资收益,求解释! - ？
承肯咪多： 2008.4.1 购入时 : 借:交易性金融资产 200w 应收股利 6w 投资收益 0.5W 贷:银行存款 206.5W 2008.4.30 收到现金股利时: 借:银行存款 6W 贷:应收股利 6W 2008.12.31 公允价值上升 : 借:交易性金融资产---公允价值变动 80W ...

望奎县19849481728： 因为交易性金融资产而确认的投资收益包括什么呀? - ？
承肯咪多： 1.出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时将已记入“公允价值变动损益”的金额转到“投资收益”科目中.也就是出售时取得款项与其初始入账金额之间的差额. 2.公允价值变动损益与投资收益均是利润表项目,所以结转公允价值变动损益并不影响本期利润.

望奎县19849481728： 交易性金融资产的投资收益的确定问题. - ？
承肯咪多： 交易性金融资产,取得时手续费,计入当期损益,这是其和其他金融资产最主要的却别,这样,计算处置时收益就不包含手续费.如果问持有期间的投资收益,是包含的.