进料加工出口退税政策

~ 一、对进料加工出口产品退税，应剔除产品所含进口料、件免税税款。凡没有执行这一规定的地区，要立即对1－10月份的退税进行清理，多退的税款要如数补缴入库。进料加工产品的出口退税一律按统一的计算公式办理。进料加工退税计算公式为：
应退税款＝当月出口产品的“购进产品金额”×退税税率－当月进料加工进口料、件的免税金额
进料加工进口料、件的免税金额按海关《进料加工登记手册》的当月进口料、件实际免税数额为准，在当月(或当期)退税时一次扣除。
二、对来料加工、来件装配的出口产品(包括来料加工、各做各价、对口合同出口产品)，不论外商与企业或外贸与企业采取何种方式结算，一律在生产环节免征产品税、增值税，出口后不再退税。来料加工、来件装配的出口产品转为内销的，应由销售企业照章补交上述税款。
三、对出口的农林牧水产品，应扣除其在加工、调拨环节实际发生的费用和利润后计算退税；其他出口产品一律按出口企业购进产品时生产企业开具的发货票所列的价格和货款计算退税。对不能提供生产企业发货票开列的价格和货款的，以及出口企业从外贸、商业等部门收购的出口产品，一律按购进成本扣除15%的进货费用后计算退税。
四、对出口的农副产品(包括简单加工的其它食品和其他工业品)，应按出口企业所在省、自治区、直辖市的征免税规定确定是否退税，出口企业所在省、自治区、直辖市规定不征税的，出口时一律不退税；出口企业所在省、自治区、直辖市规定征税的，按出口产品的实际税收负担率计算退税，实际税收负担率不清的，按5%的税率计算退税。
五、对出口企业以作价加工方式收回产品后出口的，由于加工企业在缴纳增值税时是按出口企业的拨交价抵扣原材料税金的，因此，凡出口企业向生产企业销售原材料的，均应扣除原材料拨交价与购进价的差额后计算退税。
计算公式为：
应退税款＝出口产品“购进产品金额”×退税率－(原材料做价加工拨交价－原材料购进价)×原材料适用税率
六、出口无税或未税产品以及工业企业直接出口的产品一律不退3%的营业税。
七、出口企业在申报出口产品退税申请表时，经与海关总署研究，应随附海关签印的出口货物报关单。对出口量大、报关次数多的企业，可将报关单按出口时序编订成册，以备税务机关随时审核。
八、来料加工、进料加工进口料件的数量、时间、价格等情况，由进口企业按月向当地负责出口退税的税务机关提供。
出口企业在退税申请表中要列明扣除进口料、件免税的数额，提供有关的资料。企业拒不提供情况或有意少报、瞒报进口料件数量和价格的，按偷税处理。
负责出口退税的税务机关应与海关及有关部门、企业及时取得联系、掌握情况、堵塞漏洞。
个人所得税退税政策是个人所得税如果存在重复缴纳情况之下可以申请退税。《国家税务总局关于办理上年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》规定：“年度汇算的退税、补税
1、纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在本公告第九条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。
2、为方便纳税人获取退税，纳税人上年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局(包括手机个人所得税软件)提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至6月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。
3、纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。
再投资退税
是国家为了鼓励外国投资者将从企业取得的利润用于在中国境内再投资而制定的一项优惠政策。具体内容是：
1.外商投资企业的外国投资者，将从该企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经税务机关批准，可退还其再投资部分已缴纳所得税税款的40%。再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款。
2.外国投资者将其从企业分得的利润在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业分得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，可以全部退还其再投资部分已纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款。
3.再投资退税额的计算公式为：
退税额=再投资额÷（1-实际适用的企业所得税税率 地方所得税税率）×实际适用的企业所得税税率×退税比例 [3]
溢征退税
纳税人缴纳关税后，海关或纳税人发现应征税额少于实征税额，即构成溢征。海关将实征税额大于应征税额的部分追还给纳税人的行政行为，即称为溢征退税。
根据中国现行海关法的规定，下列造成溢征关税的，情况属溢征退税范围：
1、海关认定事实或适用法律错误或不适当。
2、海关计征关税中有技术性错误。
3、海关核准免验进口货物，税后发现有短卸（包括装船时短装）事情。
4、进口货物征收关税后海关放行前，发现国外运输或起卸过程中遭受损坏或损失，并不再补偿进口；起卸后因不可抗力遭受损坏或损失；以及海关查验时发现非因仓库管理人员或货物所有人保管不当而致货物破漏。损坏、腐烂。
5、海关放行后发现货物不符合规定标准，索赔后不再补偿进口者。
6、已征出口税因故未能装运出口，申报退关者。
7、依法可以享受减免关税优惠，但申报时未能缴验有关证明，征税后补交有关证明，经海关同意者。
法律依据：
《个人所得税法》
第十一条　居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

---

贡觉县17737433749： 生产企业进料加工出口退税规定是什么? - ？
龙点帕歌： 在海关申请到手册后,首先要在退税申报系统中备案: 单证证明采集--进料加工贸易管理---进料加工手册登记 进料登记手册号:手册编号 计划进口总值:手册上的进口金额 计划出口总值:手册上的出口金额 手册有效期:手册上的有效期限 进口出口都是用手册,免税,,申报退税,免税.进料加工可以退税. 一本手册结束后,要做手册核销. 单证证明采集--进料加工贸易管理--进料加工进口明细录入(所有这本手册下进口的料件可汇总录入一条信息就行了) 单证证明采集--进料加工贸易管理---进料加工手册核销申请.

贡觉县17737433749： 进口原材料加工出口时可以免抵退税吗? - ？
龙点帕歌： 进口原料加工出口分为三类 1,直接进口货物,取得海关缴款书进项抵扣,出口使用免抵退.2,进料加工 进口不缴增值税,出口使用免抵退.3,来料加工,出口免税

贡觉县17737433749： 一般贸易&进料加工的出口退税计算方法 - ？
龙点帕歌： 一、一般贸易退税计算:应退税额=增值税发票的不含税金额*退税率 二、进料加工的退税计算方法: 1、工厂自己进口,自己生产的计算方式: 应退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应抵减税额 销售进口料件的应抵减税额=销售进口料...

贡觉县17737433749： 来料加工的货物有出口退税吗? - ？
龙点帕歌： 来料加工的出口货物没有退税,因为来料加工国外仅仅支付加工费,产品的料件都是免费进口的,也不缴纳增值税,因此无法退税.因为退税就是退增值税,没交过增值税,就无法退税.

贡觉县17737433749： 进料加工出口可以退增值税吗 - ？
龙点帕歌： 进料加工出口退税,退的是进料时缴纳的进口环节增值税以及生产进料加工物品过程中国内采购物资所负担的增值税!希望能帮到你!

贡觉县17737433749： 一般贸易进口料件加工成品出口退税. - ？
龙点帕歌： 出口退税条件 (1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物.增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品. 之所以必须具备这一...

贡觉县17737433749： 进料加工出口退税是怎么回事,来料加工有退税么? - ？
龙点帕歌： 来料加工是没有退税的,具体做法是出口以后,凭税务局出具《免税证明》抵扣.进料加工的进口环节是要征收关税和增值税的,所以在进料加工出口的时候,可以退这一部分增值税

贡觉县17737433749： 加工贸易的出口退税有哪些?？
龙点帕歌： 加工贸易出口退税,是指外商投资企业开展进料加工业务,对其复出口货物给予的退税. 1997年2月21日,财政部、国家税务总局财税字(1997)014号文件规定:出口企业(不包括1993年12月31日前批准成立的外商投资企业)开展进料加工业务,须先持经贸主管部门的批件,送主管其出口退税的税务机关审核签章,税务机关须逐笔登记并将复印件留存备查.加工的货物出口后,按规定计算退税. 对事先未到税务机关审核签章和登记备案而以＂进料加工＂名义出口的货物,一律按财政部、国家税务总局财税字(1995)92号文规定的公式计算退税,即不得虚拟计算海关核销免税进口料件的进项税额,予以抵扣应纳税额或应退税额.

贡觉县17737433749： 进料加工贸易出口与一般贸易出口退税计算方式有何区别? - ？
龙点帕歌： 1、退税不同:进料加工没有退税,但因进料加工的产品有些料是非保税的,所以只是一件产品中的非保税的部分计算退税.一般贸易出口有退税.进料加工贸易的进口料件是免税的,虽然进料加工贸易出口货物也可以按一般贸易一样申报退税...

贡觉县17737433749： 进料加工成本优势和出口退税. - ？
龙点帕歌： 答:1、进料加工可免进口关税,进口增值税,这个免,不是免除,是保税,到最终出口时才可免除.2、进料加工进口可以减少资金占用,加大资金利用率(免交的关税增值税资金可做它用).进料加工方式还可占退税政策的优势.根据退税率来决定进口方式.3、可以免非保税料件生产的那些税.因一件产品除了进口料件加工外,还包括有其它非进口加工的料件,比如进口不锈钢生产茶壶,其中茶壶有塑料成份,那塑料成分就可退税.4、一般贸易方式出口退税:免抵退税额-增值税申报表的期末贸抵税额