增值税收筹划

税收筹划增值税筹划~

增值税的纳税筹划主要从以下三方面考虑：
企业设立的增值税筹划
1.企业身份选择
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但如果你是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人更合算。
2.企业投资方向及地点
我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率;直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税;利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即退政策;部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。
投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。例如保税区内的生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单，以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退。
二、企业采购活动的增值税筹划
1.选择恰当的购货时间
在供大于求的情况下，容易使企业自身实现逆转型税负转嫁，即压低产品的价格来转嫁税负。另外，在确定购货时间时还应注意物价上涨指数，如果市场上出现通货膨胀现象，而且无法在短时间内得以恢复，那么尽早购进才是上策。
2.合理选择购货对象
对一般纳税人，在价格相同的前提下，应该选择从一般纳税人处购进货物，但如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低，就需计算后选择。
三、企业销售活动的增值税筹划
1.选择恰当的销售方式
采用折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，以销售额扣除折扣额后的余额为计税金额，如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，均不得将折扣额从销售额中扣除。采用现金折扣方式，折扣额不得从销售额中扣除;采用以旧换新和还本销售方式，都应以全额为计税金额。企业对销售有自主选择权，这为利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。
2.选择开票时间
销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来，产品销售收入的实现时间决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。
3.巧妙处理兼营和混合销售
兼营是指纳税人除主营业务外，还从事其他各项业务。一种是同一税种但税率不同，如同是增值税的应税项目，既包括适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物。可分别记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。
对混合销售的税务处理：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物(年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%的)，征收增值税;但其他单位和个人发生的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这种差异给纳税人进行纳税筹划创造了一定条件，纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳增值税还是营业税的目的。
同时，延期开票、扎账、预付开票等非税务手段，也可以从时间上延缓纳税时间，也是企业融资的一种方式

一、正面回答增值税筹划的12种方法：1、直接利用筹划法；2、转让定价筹划法；3、地点流动筹划法；4、利用免税筹划；5、利用减税筹划；6、利用税率差异；7、利用税收扣除筹划法；8、利用税收抵免筹划法；9、利用退税筹划法；10、递延项目最多筹划法；11、递延期最长化筹划法；12、利用分劈技术筹划法。二、分析增值税筹划是指纳税人在不违背国家税法的前提下，以适应政府税收政策导向为前提，在税法允许的范畴内，采用税法赋予的优惠措施，对企业的经营、投资、分配等进行管理的一项财务活动，具有合法性、政策导向性、目的性、专业性以及时效性五方面特征，有利于实现企业价值或股东权益最大化。三、增值税筹划主要从哪三方面考虑？1、企业设立的增值税筹划；2、企业采购活动的增值税筹划；3、企业销售活动的增值税筹划。

⼀、利⽤国家对农产品的特殊优惠政策进⾏筹划

《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》(以下简称《暂⾏条例》)第⼗六条规定：农业⽣产者销售⾃产农业产品免征增值税。具体来说是指对直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、⽔产业的单位和个⼈销售⾃产的初级产品免征增值税。同时考虑到某些⼀般纳税⼈购进这些农产品没有办法抵扣，因此《暂⾏条例》⼜规定：⾃2002年1⽉1⽇起，⼀般纳税⼈向农业⽣产者购买的免税农业产品，或向⼩规模纳税⼈购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除;但对于使⽤⾃⼰⽣产的农产品不准抵扣进项税额。该政策中便存在⼀定的可筹划空间。

具体增值税税收筹划⽅法是：如果增值税⼀般纳税⼈⽤⾃⾏⽣产的农产品(包括畜产品)继续⽣产⼯业产品，应当将农产品的⽣产分设为独⽴的法⼈机构，将农产品的连续加⼯改为独⽴企业之间的购销关系，以适⽤抵扣进项税的规定。如⼀家乳品⼚既有牧场养奶⽜，⼜有乳品加⼯车间，将原奶加⼯成含不同成分的袋装、盒装⽜奶出售。按现⾏税制规定，该类企业为⼯业⽣产企业，不属农业⽣产者，其最终产品不属农产品，不享受农业⽣产者⾃产⾃销的免税待遇。按增值税税法规定，这类企业可以抵扣的进项税额主要有饲养奶⽜所消耗的饲料。饲料包括草料和精饲料，草料由农场⾃产和向农民收购。但只有向农民收购的草料，经税务机关批准后，才能根据收购凭证按收购额的13%抵扣进项税额。由于精饲料在上⼀环节是免税(增值税)产品，⽽本环节⼜不能取得增值税专⽤发票，当然不能抵扣税额，但其最终产品——加⼯出售的各种成品⽜奶，应按17%计算销项税额。这样，其实际增值税税负往往超过了13%。为此，企业可以经过有关审批⼿续，将牧场和乳品加⼯⼚分为两个独⽴的企业。虽然原来的⽣产程序不变，但经过⼯商登记后，都成了独⽴法⼈。牧场⽣产销售原奶，属⾃产⾃销农产品，可享受免税待遇，销售给乳品加⼯⼚的原奶按正常的成本利润率定价。分⽴后的乳品加⼯⼚从牧场购进原奶，可作为农产品收购的税务处理，按专⽤收购凭证所记收购额的13%计提进项税额，销项税额的计算不变，其税负可⼤为减轻。

⼆、利⽤国家对废旧物资的收购政策进⾏增值税税收筹划

依据《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》，⾃2001年5⽉1⽇起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税;⽣产企业增值税⼀般纳税⼈购⼊废旧物资回收单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的⾦额，按10%计算抵扣进项税额(但这项规定只适⽤于专门从事废旧物资经营的⼀般纳税⼈，其他纳税⼈不能按此规定执⾏)。所以⽣产企业⾃⾏收购和从废旧物资回收企业购进废旧物资，其税负有明显差异。我们可以利⽤该政策进⾏增值税税收筹划。

具体增值税税收筹划⽅法是：分设独⽴的法⼈收购企业，变不能抵扣税款为可抵扣税款。例如，某造纸⼚以⽣产各种类型的纸张为主要业务，其⽣产的原材料主要是废纸。其⼀年直接收购废纸共计⾦额100万元，再造纸后出售，销售收⼊为200万元，仅有电费、⽔费及少量修理⽤配件的进项税额可抵扣，购进的⽔、电费取得的增值税专⽤发票注明的价款为35万元，税⾦为6万元。该企业税负情况如下：

增值税销项税额=200×17%=34(万元)

增值税进项税额=6(万元)

税负率=(34-6)÷200=14%如果该造纸⼚将废品收购业务分离出去，成⽴废旧物资回收公司，则按上述规定，收购的废纸可以按10%抵扣进项税额。该例中，企业成⽴回收公司后，收购100万元废纸，并将收购的废纸加价10%销售给造纸⼚，该环节免征增值税。

对回收公司来讲：购进废纸=100(万元)

销售收⼊=100×(1+10%)=110(万元)

利润=110-100=10(万元)

对造纸⼚来讲：增值税销项税额=200×17%=34(万元)

增值税进项税额=110×10%+6=17(万元)

应纳增值税额=34-17=17(万元)

税负率=(34-17)÷200=8.5%显⽽易见，⼚家将收购点改为回收公司的税负要轻，原因就是造纸⼚从废旧物资回收公司购进废纸，可抵扣税⾦11万元。需要注意的是，设置回收公司会相应的增加⼯商、税务等注册费⽤和其他有关费⽤。当节税额和利润额⼤于上述费⽤时，说明税收筹划是成功的。

三、利⽤起征点优惠政策进⾏筹划

《暂⾏条例》第⼗⼋条规定：纳税⼈销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。并在《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》(以下简称《实施细则》)第三⼗⼆条指出：《暂⾏条例》第⼗⼋条所称增值税起征点的适⽤范围只限于个⼈。增值税起征点的幅度规定如下：

含税销售价-含税销售价÷(1+4%)×4%×50%×(1+附加税费率)=原值

该平衡式是求，在能以⾼于原值的价格销售的条件下，⽤含税销售价减去应纳增值税及其附加后的现⾦流⼊量与原值相等的含税价格，即以⾼于原值的价格销售减去应纳税费后不赔也不赚的价格。这样通过求出税负平衡点，我们就可以确定最佳的销售价格，从⽽达到降低税负的⽬的。

(1)销售货物的起征点为⽉销售额600～2000元。

(2)销售应税劳务的起征点为⽉销售额200～800元。

(3)按次纳税的起征点为每次(⽇)销售额50～80元。低于起征点的免征，⽽等于或⾼于起征点的则按全额征税。这也为我们进⾏税收筹划提供了⼀定空间。利⽤该政策，纳税⼈应在纳税期满以前，认真估算销售额。

四、利⽤出⼝退税、免税政策进⾏筹划

对于企业出⼝货物适⽤于既免征⼜退税的政策时，会涉及到如何退税的问题。我国的《出⼝货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法：⼀种是“免、抵、退”的办法，即出⼝企业兼营内销和出⼝货物，其出⼝货物不能单独设账核算的，应对先出⼝的货物免征出⼝环节的增值税，李*实战型销售培训专家对⼀线销售和管理有丰富的实战经验以及独特的团队管理技巧然后对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，对未抵扣完的进项税额再⽤公式计算出⼝货物的应退税额;另⼀种是“先征后退”办法，即出⼝企业将出⼝货物单独设⽴库存账和销售账记载的，就依据购进出⼝货物增值税专⽤发票所列明的进项⾦额和退税率计算应退税额。2001年1⽉1⽇起，⽼外商投资企业(即1993年12⽉31⽇前批准成⽴的外商投资企业)⾃营或委托出⼝货物将⼀律由原出⼝免税办法改为出⼝退税办法，具体按现⾏⾃营⽣产企业“先征后退”或“免、抵、退”办法进⾏，从⽽和其他的⽣产企业出⼝退税政策达成统⼀。

对于⽣产企业来说，到底选择“先征后退”还是“免、抵、退”办法，从长期来看，并没有太⼤区别，但从资⾦的占⽤及资⾦的时间价值来看，还是有⼀定区别的。我们可进⾏如下筹划：(1)若出⼝货物进项税额较⼤，应退税额也较⼤，同时内销数量很⼩，出⼝企业应采⽤“先征后退”的办法。由于“先征后退”是按⽉处理的，虽然出⼝企业每⽉向税务局缴纳与出⼝货物销售收⼊对应的增值税，但同时也可以通过退税得到补偿。⽽此时如果采⽤“免、抵、退”的办法，则按季度进⾏退税，⽽且退税是有条件的，即出⼝货物占当期全部货物销售额的50%以上。即使退税，也是不充分的，这样就长期占⽤了企业的资⾦。(2)若进项税额较⼩，或内销⽐较⼤时，选择“免、抵、退”办法⽐较有利。因为以内销为主的出⼝企业采⽤“免、抵、退”办法，企业可以⽤出⼝免税后的出⼝货物进项税额来抵消内销部分的销项税额，从⽽货物的内销部分应纳税额减少或为零，保证了企业资⾦不被长期占⽤。

五、利⽤国家对销售旧货的优惠政策进⾏筹划

⾃2002年1⽉1⽇起，纳税⼈销售旧货(不包括旧货经营单位销售旧货和纳税⼈销售⾃⼰使⽤的固定资产)，⽆论其是增值税⼀般纳税⼈或⼩规模纳税⼈，也⽆论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，⼀律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税;旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税。按前述规定，对销售⾃⼰使⽤过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，如果这些货物的销售价刚刚超过原值，其应纳税额会明显⾼于增值的部分，从⽽导致货物购销现⾦净流量出现负值，这⾥就存在税收筹划的空间。我们可确定⼀个税负平衡点，其计算公式为：含税销售价-含税销售价

÷(1+4%)×4%×50%×(1+附加税费率)=原值

该平衡式是求，在能以⾼于原值的价格销售的条件下，⽤含税销售价减去应纳增值税及其附加后的现⾦流⼊量与原值相等的含税价格，即以⾼于原值的价格销售减去应纳税费后不赔也不赚的价格。这样通过求出税负平衡点，我们就可以确定最佳的销售价格，从⽽达到降低税负的⽬的。

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静海县18072598898： 如何进行增值税的税收筹划 - ？
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宾览复方： 税收是构成国家经济体系中基础,也是维系整个货币体系稳定的重要组成部分.我想税收起到的作用已经不是缩小贫富差距,因为财富永远都是掌握在少部分人中.取消农...

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静海县18072598898： 增值税纳税筹划有哪些方面,怎样筹划? - ？
宾览复方： 筹划要点: 1、尽量利用国家税收优惠政策,享受减免税; 2、选择不同的纳税人身份,使适应较低的税率或征收率; 3、通过经营安排,尽量抵扣进项税额; 4、推迟纳税时间,获得资金的时间效益.

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宾览复方： 一、增值税纳税人身份的筹划(一)增值税纳税人身份筹划的法律依据.增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人,不同身份的纳税人适用的税率不同,税收优惠政策也不同,而且差异较大.现行税法对一般纳税人和小规模纳税人...

静海县18072598898： 如何为企业进行增值税的税收筹划? - ？
宾览复方： 增值税筹划要从增值税的特点着手.关于这点,楼上的讲得比较清楚了,不再重复. 要补充的是: 1、税收人筹划 为了减轻税收负担,也为了掌握市场竞争的主动地位,小规模商业企业应积极争取一般纳税人的身份.经营规模较大,年销售...

静海县18072598898： 如何进行增值税的税收筹划 - ？
宾览复方： 如果是企业税种筹划已确定,只能是在时间上做点文章,将税款尽量往回拖,也就是尽量将抵扣向前提,销售涉后做,当然,前提是在合法的前提下.

静海县18072598898： 增值税纳税筹划的思路主要有哪些?纳税筹划风险产生的原因有哪些 - ？
宾览复方： 增值税的征收范围包括货物的生产、批发、零售三个环节,货物的进口环节以及提供加工、修理修配劳务.当前增值税的税收收入占中国全部税收收入的60%以上,是中国最大的一个税种.做好增值税的税收筹划,对于增值税纳税人具有十分重...

静海县18072598898： 现行增值税有哪些税收筹划切入点？
宾览复方： 1.选择税收筹划空间大的税种为切入点 实际操作中,要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点,选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点,税负弹性大,税收筹划的潜力也越大. 一般来说,税源大的税种,税负伸缩的弹性也大. ...

静海县18072598898： 如何进行企业增值税税收筹划? ？
宾览复方： 我朋友的公司注册、税筹都是在税安筹办的,税安筹为注册企业提供注册后的一站式服务.纳税、申报、购买票据均在中心办理,无需往返.节约客户的成本和时间.作为财税公司,税安筹在税收筹划方面很专业,可合理降低企业税负.