增值税的应纳税额怎么计算？

什么是增值税的销项税额，进项税额和应纳税额，如何计算？~

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减

一般纳税人应纳税额的计算，增值税一般纳税人的应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。

1.基本规定

在2019年以前，根据2011年版《个人所得税法》第六条的规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

根据2011年版《个人所得税法实施条例》第十一条的规定，劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。

自2019年1月1日起，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。居民个人的劳务报酬所得计入综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。非居民个人的劳务报酬所得，按次计征个人所得税，以收入额为应纳税所得额，适用3%～45%的七级超额累进税率，计算个人所得税。

2.为纳税人负担税款的计征办法

在2018年12月31日之前，根据《征收个人所得税若干问题的规定》第十四条的规定，单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下：

公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式（2）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。

《国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知》（国税发〔1996〕161号）进一步明确：

不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以下的，

不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以上的，

公式（3）、（4）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率，见表3-30所示的劳务报酬所得税率表；公式（5）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。

表3-30　劳务报酬所得税率表一

注：表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；含税级距用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。

为妥善解决对纳税人取得的不含税（或称由支付所得的单位或个人包税）的劳务报酬收入，如何换算为含税所得计算征税的问题，2000年11月23日，《国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式对应税率表的通知》（国税发〔2000〕192号）明确了不含税劳务报酬收入所对应的税率和速算扣除数（如表3-31所示）。

表3-31　劳务报酬所得税率表二

例3-42?单选

2018年3月李先生为A公司进行一项工程设计，按约定公司应支付其劳务报酬35000元，与其报酬相关的个人所得税由公司支付。在不考虑其他税费的情况下，该公司应代付的个人所得税为（　）元。

A.6400　　B.7710.53 C.8132.23　　D.8421.05

【答案】D

【解析】代付个人所得税的应纳税所得额为：

应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷[1-税率×（1-20%）]=[（35000-2000）×（1-20%）]÷[1-30%×（1-20%）]=34736.84（元）；应代扣代缴个人所得税为：34736.84×30%-2000=8421.05（元）。

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十一条规定：“小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。”

第十二条规定：“小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十条规定：“小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的。

扩展资料：

计算：

应纳税额=应纳税所得额× 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额=（收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损）×适用税率 - 减免税额 - 抵免税额。

公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

一般纳税人

销售货物或提供应税劳务

纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

参考资料来源：百度百科-应纳税额

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）规定：“第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式为：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
......
第二十七条 本条例自2009年1月1日起施行。”
二、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“ 第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第二十二条 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：
销项税额=销售额×税率
第二十三条 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。”

增值税应纳税额的计算公式有：

第一：增值税一般纳税人：

应纳税额 ＝ 当期销项税额 - 当期进项税额

销项税额 ＝ 销售额 × 适用税率

销售额 ＝ 全部价款 ＋ 价外费用=含税销售额÷（1+税率）

进项税额=（不含增值税税）价格 × 税率

注意：价外费用，是指销售货物时价外向购买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等。

第二：增值税小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

扩展资料：

计算增值税一般纳税人时价外费用不包括的项目：

1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

2、销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

3、以委托方名义开具发票，代委托方收取的款项。

4、同时符合由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

视同销售货物销售额的确定：

1、视同销售纳税人按近期同类平均销售价格确定销售额；

2、当纳税人没有同类消费品销售价格的，计算组成计税价格。组成计税价格 ＝ 成本×（1 ＋ 成本利润率）

3、如果是涉及应税消费品的：组成计税价格 ＝ 成本×（1 ＋ 成本利润率）＋ 消费税税额或组成计税价格 ＝ 成本×（1 ＋ 成本利润率）÷（1 － 消费税税率）

参考资料来源：

百度百科-增值税

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严严益母： 增值税应纳税额的计算公式有: 第一:增值税一般纳税人: 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 销项税额 = 销售额 * 适用税率 销售额 = 全部价款 + 价外费用=含税销售额÷(1+税率) 进项税额=(不含增值税税)价格 * 税率 注意:价外费用,...

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严严益母： 增值税额计算公式具体如下: 1、一般纳税人应纳税额的计算公式为:应纳税额=当期销项税额一当期进项税额; 销项税额=销售额*适用税率; 2、小规模纳税人应纳税额的计算公式为:应纳税额=销售额*征收率; 含税销售额的换算.其计算公式为:不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率).

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严严益母： 1、一般纳税人应纳增值税额的计算:应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 2、小规模纳税人应纳税额的计算:应纳增值税额=销售额*征收率 3、进口货物应纳税额的计算:应纳增值税额=组成计税价格*税率 参考资料: http://www.dongao.com/zjzcgl/fdzl/201110/56719.shtml

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严严益母： 应纳税额=销项税额-进项税额. 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条:除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.

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严严益母： 一般纳税人:当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额=不含税销售额*增值税税率 小规模纳税人:应纳增值税税额=不含税销售额*征收率 不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率或征收率) 一般纳税人增值税税率一般为17%(可以抵扣进项税额) 小规模纳税人征收率为3%(不可以抵扣进项税额)

青田县17677472404： 增值税的应纳税额是怎么计算的？
严严益母： 第一种方法: 设本月销售收入为X x+x*17%=175500 解得X=150000 增值税销项税额,即为 150000*17%=25500 该月增值税应纳税额=销项税额-进项税额=25500-8500=17000 第二种方法: 销售收入=含税价/(1+17%) 销项税额=销售收入*17% 所以计算销售商品的销项税额如下: 17550/(1+17%)*17%=25500 本月所要缴纳的增值税为25500-8500=17000

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