一般纳税人收购农产品账务处理

~ 最近与同行交流的时候发现,一位新入职会计做账有问题,其购买小规模纳税人农产品时,按照票面价格3%进行抵扣进项税。这样的账务处理明显是对农产品的抵扣规定不熟悉。
      一、企业购入农产品进项税抵扣标准
      1、从一般纳税人处购入
      :从一般纳税人处购入的农产品,按发票上载明的税款价格扣除。
      2、从小规模纳税人处购入
      :从小规模纳税人处购入农产品,按发票上载明农产品的价格 × 9%的税率进行抵扣。例:甲公司为一般纳税人,从乙公司(小规模)纳税人除购得农产品,共支付款项103万。其中,货款100万,增值税3万。甲公司可抵扣的进项税额为:100× 9%=9万元。
      3、从个人手中收购的农产品。从个人手中收购农产品免征增值税,需要收购方到当地税务部门开具农产品收购发票。购买方可抵扣进项税为:农产品购买价× 9%税率。(注:由于自产自销农产品税率为零,所以购入农产品的含税价与不含税价格相同)
      政策依据
      依据一
      :《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%(
      目前为9%
      )的扣除率计算进项税额。
      注:
      自2018年5月1日起,纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。自2019年4月1日起,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。
      二、农产品增值税抵扣的操作方法
      1、一般纳税人取得一般纳税人开具的农产品增值税发票时,直接在税务平台认证勾选抵扣。
      2、一般纳税人取得小规模纳税人开具的3%的农产品专票时,进项税额抵扣时并非按照票面税额,而是计算抵扣,不是勾选认证抵扣。计算出税额后,把税额填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏申报即可。
      3、与处理小规模纳税人发票相同。进入【待处理农产品发票】-【自产农产品发票】模块功能处理后再进行勾选,如下图所示。

      购入农产品增值税抵扣注意事项
      1、从小规模纳税人处取得3%征收率的增值税专用发票,才可以计算抵扣增值税,若取得的为适用3%征收率的
      普通发票,则
      不得抵扣进项税额。
      2、采购入账成本为扣除可抵扣增值税后的剩余价款,而非发票上载明的农产品价格。
      3、用于加工13%的增值税应税品的农产品抵扣按10%进行抵扣。
      4、账务处理中,加计抵扣1%的的税款,在领用农产品环节之间冲生产成本。
      5、农产品用于免增值税项目、个人福利、集体福利的不得抵扣进项税。
      三、农产品的账务处理案例
      案例1:
      A公司为一般纳税人,2022年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头,从小规模纳税人处取得增值税普通发票,金额10万元。增值税额万。
      账务处理如下:
      1、购入时
      借:原材料 万元应交税费—应交增值税(进项税额) 万元
      贷:银行存款 万元2、领用时
      借:生产成本 万应交税费—应交增值税(加计抵减)万
      贷:原材料 万案例2:
      A公司为一般纳税人,2022年10月从B公司(小规模)购进一批农产品,用于本公司职工食堂。(食堂对内部员工免费)支付货款1万元,增值税300元。
      1、入库时
      借:原材料 1万应交税费—应交增值税(进项税额) 万
      贷:银行存款 万2、假如本月全部使用完毕
      借:应付职工薪酬——福利费 万
      贷:原材料 1 万应交税费—应交增值税(进项税额转出) 万

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普兰县13716617733： 本企业是一般纳税人,向农民购入农产品,价格是三千元,怎样做分录? - ？
辕秆牛黄： 本企业是一般纳税人,向农民购入农产品,价格是三千元 借:原材料2610应缴税费-应缴增值税(进项)390 贷:现金3000 谢谢采纳!!!

普兰县13716617733： 农产品会计的账务处理 - ？
辕秆牛黄： 我做过羊毛~大麦等~ 收购分两种1、企业直接从农户那里收购,需要办理领购农产品收购发票,按金额直接称于13%的增值税进项,2、企业从其他企业购入的(这里分专票、和普票我就不多说了)企业性质1、一般纳税人开具专票,2、小规模普通发票,结转1、直接销售:结转原材料2、加工销售:结转-原材—生产成本(归集加工费能)—库存商品中间主要问题就是农产品收购票和进项票的区别打个比方收购票:购价10元 增值税就是1.3成本8.7专票:购价10元增值税1.4529914成本8.5470085 关键问题在于那收购票的平进平出就是赚税!有什么问题可以加QQ咨询我干了三年独立完成我们是收购发票带委托加工销售的一般纳税人

普兰县13716617733： 农副产品收购的账务处理 - ？
辕秆牛黄： 假设收购农副产品100元. 如果是增值税小规模纳税人,那么是,借:原材料(或库存商品)100 贷:现金100 如果是增值税一般纳税人,那么是, 借:原材料(或库存商品)100-100*13%应交税费——应交增值税(进项税金100*13%) 贷:现金100 注:上面库存商品科目是措商业企业.以后提问要条件要讲详细点.

普兰县13716617733： 一般纳税人企业购进农产品的入账价值怎么记 - ？
辕秆牛黄： 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价作为入账价值记账. 中华人民共和国增值税暂行条例 第八条 (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式: 进项税额=买价*扣除率

普兰县13716617733： 我们公司需要购入农产品,做账时,该如何处理??? - ？
辕秆牛黄： 按照增值税条例第八条第二款规定,购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额.购入木头,依农产品收购发票或销方(小规模纳税人)的普通发票 借原材料-果木87 应交税金-应交增值税(进项税额)13 贷现金100 你做的分录没有反映进项税额的计提 在账本上没有购入农副产品,增值税申报时也不能抵扣农副产品的税了.

普兰县13716617733： 一般纳税人的收入、税金方面如何处理?如何写会计分录 - ？
辕秆牛黄： 去百度文库,查看完整内容>内容来自用户:张丽增值税一般纳税人账务处理分录 一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物.企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税”科目;按照专...

普兰县13716617733： 购买农产品入帐价值及会计分录怎么做? - ？
辕秆牛黄： 按照税法规定,对于购入农产品可以按买价的一定比率计算进项税额. 比如:好比*年*月*日收购农产品一批.收购发票上注明的买价为870000元,款项以现金支付,收购的农产品已验收入库,税法规定按13%的扣除率计算进项税额该批农产品的入账价值为?元,应涉及到的分录怎么做. 借:原材料769911.504 应交税费—应交增值税—进项税额100088.496 贷:现金870000 农产品的入帐价值应扣除税金 即870000除1.13等于769911.504

普兰县13716617733： 请教大家,购进农产品食品加工业的账目简单处理 - ？
辕秆牛黄： 购进农产品食品加工企业如果是一般纳税人,那么其账目处理如下:购进时:借:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:现金/银行存款 用于加工时:借:生产成本 贷:原材料

普兰县13716617733： 我们公司是收购花生再销售,花生不进行深加工,只是简单的加工,怎么进行账务处理 - ？
辕秆牛黄： 农产品收购,一般纳税人企业自行开具收购发票.账务处理时,自行开具的税金部分做进项税额,采购货物的价格直接计入采购成本并入库即可.借:库存商品-花生 应缴税费-应交增值税-增值税进项税额 贷:库存现金

普兰县13716617733： 一般纳税人采购农业合作社免税农产品会计处理 - ？
辕秆牛黄： 借:库存商品(=99000*(1-9%)) 进项税额8910(=99000*9%) 贷:应付账款99000(免税发票金额)