递延所得税负债是什么意思
递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。
贷记本科目
(一)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目。
(二)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录。
(三)、本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额。
2006年新的会计准则中,将原有的“递延税款”科目,更名为“递延所得税负债”。
扩展资料:
案例解析
假设甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为10 000 000元,所得税率为33%,未来税率预计不会发生调整。
1、当年按税法核定的全年计税工资1 800 000元,甲公司全年实发工资为2 000 000元。相关提取的福利费、工会经费、职工教育经费,税法准予全额税前扣除。
2、企业拥有固定资产原值500 000 000元,会计处理采用加速折旧法计提折旧,当年折旧额64 000 000元,累计折旧额244 000 000元,无减值准备;税务处理采用平均年限法,当年折旧额50 000 000元,累计税前扣除折旧额150 000 000元,预计使用年限及预计净残值与会计处理不存在差异。
3、企业当年购入准备近期出售的某上市公司股票,购置成本2 000 000元,年末市价2 600 000元。当年未发生派发红利等事项。
4、年初递延所得税资产账面余额26 400 000元,年初递延所得税负债账面余额0元。
除上述事项之外,无其他纳税调整事项。另,该企业预计未来很可能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
参考资料来源:百度百科-递延所得税负债
由于会计与税收的目的不同,导致了会计处理与税务处理之间必然存在着无法消除的差异,这就要求会计核算、反映这种差异对会计主体当期损益及其期末财务状况的影响情况。
在新的企业会计准则体系(2006)下,改变了原企业会计准则(制度)(2005前)对所得税的核算方法(即由企业自行选择采用应付税款法、递延法、利润表债务法),改为统一采用“资产负债表债务法”。这种核算方法,将会计处理与税务处理之间存在的差异,划分为两大类:暂时性差异(注意,不是时间性差异,其范围要大于时间性差异)、非暂时性差异,与原时间性差异和原永久性差异的分类是不同的。
资产负债表债务法下,相关的概念较多,限于篇幅,请具体阅见《企业会计准则第18号——所得税》及其应用指南。下面仅举例简单说明资产负债表债务法的核算过程。
假设甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为10 000 000元,所得税率为33%,未来税率预计不会发生调整。
1、当年按税法核定的全年计税工资1 800 000元,甲公司全年实发工资为2 000 000元。相关提取的福利费、工会经费、职工教育经费,税法准予全额税前扣除。
2、企业拥有固定资产原值500 000 000元,会计处理采用加速折旧法计提折旧,当年折旧额64 000 000元,累计折旧额244 000 000元,无减值准备;税务处理采用平均年限法,当年折旧额50 000 000元,累计税前扣除折旧额150 000 000元,预计使用年限及预计净残值与会计处理不存在差异。
3、企业当年购入准备近期出售的某上市公司股票,购置成本2 000 000元,年末市价2 600 000元。当年未发生派发红利等事项。
4、年初递延所得税资产账面余额26 400 000元,年初递延所得税负债账面余额0元。
除上述事项之外,无其他纳税调整事项。另,该企业预计未来很可能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
1、按照当期根据税法规定计算的应交所得税,确认所得税费用。
会计利润:10 000 000元
加:工资费用纳税调增额:200 000元(2 000 000 – 1 800 000)
加:折旧费用纳税调增额:14 000 000元(64 000 000 – 50 000 000)
减:交易性金融资产纳税调减额:600 000元(2 600 000 – 2 000 000)
应纳税所得额:23 600 000元
应交所得税:7 788 000元(23 600 000 * 33%)
借:所得税费用 7 788 000元
贷:应交税费——应交所得税 7 788 000元
该分录可理解为:根据税法规定计算的当年应交所得税,属当期费用,应当记入当期“所得税费用”科目。
2、按照资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额,确认暂时性差异及其递延所得税。
固定资产账面价值 = 500 000 000 – 244 000 000 = 256 000 000元
固定资产计税基础 = 500 000 000 – 150 000 000 = 350 000 000元
可抵扣暂时性差异 = 350 000 000 – 256 000 000 = 94 000 000元
(该可抵扣暂时性差异表明,企业未来在使用、处置该固定资产时,根据税法的规定,需调减应纳税所得额94 000 000元)
递延所得税资产 = 94 000 000 * 33% = 31 020 000元
(由于该固定资产在未来使用、处置时需依税法规定调减应纳税所得额,即意味着企业未来可少交所得税31 020 000元,由此形成当期期末企业的一项资产)
当期应增计的递延所得税资产 = 31 020 000 – 26 400 000 = 4 620 000元
(由于企业当期期初已存在递延所得税资产26 400 000元,因此,只需在此基础上补计至31 020 000元即可)
交易性金融资产账面价值 = 2 600 000元
交易性金融资产计税基础 = 2 000 000元
应纳税暂时性差异 = 2 600 000 – 2 000 000 = 600 000元
(该应纳税在使性差异表明,企业未来在出售该金融性交易资产时,根据税法的规定,需调增应纳税所得额600 000元)
递延所得税负债 = 600 000 * 33% = 198 000元
(由于该交易性金融资产在未来出售时需依税法规定调增应纳税所得额,即意味着企业未来应多交所得税198 000元,由此形成当期期末企业的一项负债)
当期应增计的递延所得税负债 = 198 000 – 0 = 198 000元
借:递延所得税资产 4 620 000元
贷:所得税费用 4 422 000元
贷:递延所得税负债 198 000元
该分录可理解为:上述增计的递延所得税资产和负债,属于当期所得税费用的调整,应记入当期“所得税费用”科目。
至于工资费用的纳税调整问题,由于该差异属于原永久性差异,不影响未来应纳税所得额的计算,因此,不形成暂时性差异。从暂时性差异计算公式来看,由于相关工资已发放,则应付职工薪酬(工资部分)账面价值与计税基础均为零,不存在暂时性差异。
在本例中,当期所得税费用最终确认了3 366 000元(7 788 000 – 4 422 000),除以当期税率33%得10 200 000元,正好等于会计利润10 000 000元与属于原永久性差异的工资费用纳税调增额200 000元的之和。(需要指出,这样的验算说明只是为了更清楚地反映资产负债表债务法对于原时间性差异及原永久性差异的核算原理及方法,并不表明任何企业任何情况下均可进行如此的简单验算,这是由资产负债表债务法会计理论所导致的,也是与原利润表债务法的实质性区别之一)
最后,对于2007年初级会计专业技术资格考试指定教材未对递延所得税资产(负债)科目进行详细说明的问题,这与考试大纲要求有关。详细内容请参见2007年《初级会计专业技术资格考试大纲》。
递延所得税负债是什么科目
1、递延所得税负债是指根据应税暂时差异计算的未来期间应付所得税的金额。2、递延所得税负债确认的一般原则:除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外,企业对于所有的应纳税暂时差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以...
递延所得税负债是什么科目
递延所得税负债是负债类科目。详细解释如下:一、递延所得税负债的概念 递延所得税负债是一种特定的账务项目,属于企业的负债类科目。它主要是由于税法与会计准则在某些方面存在的差异导致的。当企业因会计政策或估算的变化而产生应纳税暂时性差异时,为了平衡未来的税务支付义务,就会在财务报表中体现出递...
递延所得税负债是什么
递延所得税负债是企业在会计期末由于未支付的税金而产生的负债。以下是详细解释:详细解释:1. 定义与概念:递延所得税负债是企业在进行会计处理时,由于税法与会计准则之间的差异导致的一种特殊负债。当企业按照会计准则计算出的利润与按照税法计算出的应纳税所得额存在差异时,就会产生递延所得税负债。这...
递延所得税负债是什么项目
递延所得税负债是企业在一定时期内应交纳的所得税金额与已预交的所得税金额之间的差额所产生的负债。具体来说,它指的是按照会计准则规定,企业未来需要支付或已经发生但尚未支付的税款金额。具体来说可以分为以下几个要点进行解释:首先,当企业计算出实际的应纳税额大于之前预缴的税额时,就会产生递延所...
什么叫递延所得税负债
递延所得税负债是一种财务会计概念,指的是企业按照所得税法规计算出的未来应缴纳的所得税金额,即由于时间性差异产生的税款支付延迟所产生的负债。具体来说,它反映了企业需要调整应税收益与会计账面收益之间的差异,并因此产生的对未来期间所得税缴纳义务的确认。在企业财务报表中,这种负债通常反映在...
递延所得税负债是什么意思
递延所得税负债是企业在计算所得税时,由于企业确认的利润与税务机关确认的利润不同,造成企业将来需要支付的税款,被称为递延所得税负债。递延所得税负债是企业在核算利润的基础上,税法规定计算出来的一种负债。它是指企业在一定会计期间内,由于实际应纳税额与会计利润不相符,在以后的会计期间内需要...
递延所得税负债是什么样意思
定义:递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。贷记本科目:企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记“所得税递延所得税费用”、“资本公积。资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记“所得...
递延所得税负债是什么意思
递延所得税负债是指企业根据会计准则确认的负债,由于税法与会计之间存在差异,导致企业需要就这些差异进行所得税的调整,从而产生的递延所得税款项。具体来说,这是企业需要承担的税收支出和尚未支付的税金支出所形成的债务。当企业存在应纳税暂时性差异时,便会产生递延所得税负债。接下来详细解释这一概念...
递延所得税负债是什么意思
递延所得税负债是指由于未来需要支付的所得税款项而产生的负债。详细解释如下:1. 所得税与递延所得税负债的概念 所得税是企业根据其盈利状况,按照税法规定应缴纳的一种税费。而递延所得税负债,则是因为企业某些会计处理方式与税法规定存在差异,导致某些费用或收益在会计上被确认为当期损益,但在税务...
递延所得税税负债指什么
递延所得税负债是指企业根据应税暂时性差异产生的未来所得税金额确认的一种负债。它反映了企业需要支付的未来所得税款项的累积余额。具体来说,递延所得税负债是由于会计和税法在计算应纳税所得额时存在的差异造成的,这种差异在税务审计时会被调整,并导致企业未来的应纳税所得额增加。下面详细介绍递延...
达奚伦妇科: 递延所得税负债主要指:本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债;本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算;递延所得税负债的主要账务处理.
河口区17024846885: 什么是递延所得税负债? - ?
达奚伦妇科: 递延所得税负债就是由于会计确认的收入与税法的规定不一致产生的应纳税暂时性差异,导致应当纳税的收入递延到未来期间纳税所产生的所得税负债.
河口区17024846885: 递延所得税负债是什么样意思 - ?
达奚伦妇科: 递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额.贷记本科目 (一)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”...
河口区17024846885: 麻烦各位大大用通俗易懂的语言解释下“递延所得税负债”和“递延所得税资产”这2个概念.谢谢了拜托各位 - ?
达奚伦妇科: 递延所得税负债:所谓递延就是延缓到以后.所得税负债就是现在计算出来的应纳税所得额.合起来就是延缓到以后交纳的所得税. 递延所得税资产:递延的道理同上.所得税资产就是现在计算出来的可以抵扣的所得税.合起来就是延缓到以后抵扣的所得税. 不知道这样说你明白不.记得采纳啊
河口区17024846885: 递延所得税资产、负债、费用都怎么理解呢?通俗一点的解释. - ?
达奚伦妇科: 网上看到的,关于所得税的三个例子...太搞笑了,不过真的很生动、形象...一、递延所得税负债打个比方,税务机关是黑社会老大,企业是小弟 老大:“小子听说你上半年买了100万股票,现在价格已经是200万了,该交保护费了吧...
河口区17024846885: 递延所得税负债什么意思 - ?
达奚伦妇科: (一)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目. (二)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录. 四、本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额. 2006年新的会计准则中,将原有的“递延税款”科目,更名为“递延所得税负债”.
河口区17024846885: 什么是递延负债 - ?
达奚伦妇科: 递延所得税负债与递延所得税资产是新《企业会计准则第20号——所得税》中两个重要的概念.它们的产生均来源于暂时性差异.前者产生于应纳税暂时性差异,后者产生于可抵扣暂时性差异. 递延所得税资产 一、本科目核算企业根据所得税...
河口区17024846885: 求助!递延所得税资产和负债是什么意思? - ?
达奚伦妇科: 1、递延所得税资产 递延所得税资产 就是未来预计可以用来抵税的资产, 根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额. 例如: 假设公司是生产企业.到2018年年底,一盘点存货,发现库存有3000个产品...
河口区17024846885: 什么是递延所得税负债?
达奚伦妇科: 递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异.因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税,导致企业经济利益的流出,在其发生当期,构成企业应支付税金的义务,应作为负责确认.