财税实务问题解答（2020年12月30日）
解答：
对于固定资产多计提了折旧，在次年的5月31日前发现，涉及到会计处理与税务处理的两个方面，下面分别说明。
一、税务处理
（一）在发现时还没有进行年度企业所得税申报
以前年度的固定资产多计提了折旧，在发现时还没有进行年度企业所得税申报的，就只需要更正企业所得税申报表上的税前扣除折旧金额，直接按照正确折旧金额申报税前扣除即可。
（二）在发现时已经申报了年度企业所得税申报表
以前年度的固定资产多计提了折旧，在发现时申报了年度企业所得税申报表的，就需要撤回年度申报表重新申报。重新申报时，直接按照正确的折旧金额填报税前扣除金额即可。
如果因为撤回申报后，需要补缴税金，只要在规定时间按时补缴即可，不会有滞纳金的。
（三）必要时更正财报报表
如果会计处理最终结果是更正了上年度的财务报表的话，税务方面也需要申请更正向税务局申报的财务报表。
二、会计处理
（一）执行《小企业会计准则》
虽然固定资产多计提属于会计差错，但是《小企业会计准则》规定，对于会计差错不需要追溯调整，而是适用未来适用法，也就是直接发现的当期进行调整即可。
借：累计折旧
贷：应交税费——应交企业所得税（需补缴金额）
管理费用等
（二）执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的
执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，固定资产折旧错误属于会计差错，对于金额重大的需要进行追溯调整，对于金额较小影响不大的则可以不进行追溯调整。
如果需要追溯调整的，则需要通过“以前年度损益调整”进行调整。
1、确认并冲减多计提折旧金额
借：累计折旧
贷：以前年度损益调整
2、确认应补缴的税金
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税（需补缴金额）
3、余额结转
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
4、补记盈余公积
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
问题2：其他权益工具投资计税基础是什么？
一项其他权益工具投资，取得成本为2000，2018年末公允价值为2400万，2019年末公允价值为2100，则2019年末计税基础是多少？
解答：
不变啊，还是2000。
因为《企业所得税法实施条例》有专门规定：
第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等， 以历史成本为计税基础 。
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出 。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值， 除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
投资资产按照以下方法确定成本：
(一) 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 ;
(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
因此，无论公允价值如何变动，依然是“ 以历史成本为计税基础 。”
问题3：对于所得税暂时性差异，会计和税法上是如何协调的？
解答：
对于所得税暂时性差异，企业适用不同的会计准则（制度）处理是不一致的。
一、企业适用《小企业会计准则》的
《小企业会计准则》的最大特点就是简单，尽量减少税会差异，所以该准则下连“递延所得税资产/负债”的会计科目都没有。
所以，企业在执行《小企业会计准则》的时候，根本就不需要去区分暂时性差异还是永久性差异。只要存在差异，管它什么差异，直接进行纳税调整就是，然后所有调整结果就全部在“所得税费用”和“应交税费”中体现。因此，计提或确认时会计分录如下：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
二、企业适用《企业会计准则》或《企业会计制度》的
企业适用《企业会计准则》或《企业会计制度》的，是需要区分暂时性差异与永久性差异。
（一）永久性差异
对于永久性差异，直接按照税法规定计算并确认“应交税费”和“所得税费用”。
1、永久性差异纳税调增的会计分录
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
2、永久性差异纳税调减的会计分录
借：应交税费——应交企业所得税
贷：所得税费用
说明：实务中当然不会像上面这样分开做两笔分录，实务中都是按照永久性差异的净额以及暂时性差异合并做分录的。这里只是为了说明问题，专门分开的，下面暂时性差异也将如此，不再重复解释。
（二）暂时性差异
暂时性差异，又分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。换句通俗话说，就是可以分为暂时性先交税差异和暂时性后交税差异。
应纳税暂时性差异=暂时性后交税差异
可抵扣暂时性差异=暂时性先交税差异
由于《企业会计准则》或《企业会计制度》，对于“所得税费用”是严格按照“配比原则”进行确认，也就是除开永久性差异影响外“所得税费用”与“本年利润”应该成正比例关系。
那么，对于暂时性影响的当期增加或减少的应交所得税，就不能直接计入“所得税费用”，而是需要计入“递延所得税资产/负债”。
暂时性后交税差异，相当于企业暂时欠债，也就是可抵扣暂时性差异。会计分录单独拎出来就是：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：递延所得税负债
同样道理，可抵扣暂时性差异=暂时性先交税差异，会计分录：
借：递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
最后，再加上“本年利润”计提的会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
如果将上述的永久性差异、暂时性以及“本年利润”计提的会计分录合并在一起：
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
递延所得税负债
实务中，基本上都是按照差异的净额做会计分录，也就是只做最后的一个会计分录。通过上述分录，就把暂时性、永久性差异等联系到一块了。
问题4：技术研发期末无法区分资本化与费用化，全部计入计入管理费用对企业所得税有影响吗？
解答：
对于研发费用，如果无法区分是资本化还是费用化的情况下，基于谨慎性原则，会计处理是费用化。
对于研发费用的资本化还是费用化的区分，税法上并没有明确的标准规定，税务处理通常是接受会计处理的结果。
研发费用费用化以后，直接就在当期税前一次性扣除了，同时也在当期按规定享受研发费用的加计扣除。
研发费用如果资本化，也就是最终确认为无形资产后，就需要按照税法规定的无形资产摊销方法进行摊销，并不能一次性税前扣除。《企业所得税法实施条例》第六十七条规定：“无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。”
由于是自行研发的无形资产，最低摊销时间是10年。按照规定，在摊销期间可以享受摊销额的加计扣除。
因此，对于研发费用全部费用化，会加大当期税前扣除，减少应纳税所得额，当期的企业所得税应缴税额会减少。
问题5：研发项目最终研发失败，相关研发费用是否还可以享受企业所得税税前加计扣除？
解答：
根据《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
问题6：新收入准则的“五步法”模型是指哪五步？
解答：
第一步：识别与客户的合同；
第二步：识别合同中的单项履约义务；
第三步：确定交易价格；
第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务；
第五步：在履行各项履约义务的同时确认收入。
其中，第一步、第二步和第五步主要与收入的确认有关，第三步和第四步主要与收入的计量有关。
一道税务检查实务题,求大神解答!在线等。
税务检查工作底稿 1、根据《》第三十八条第（三）项规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；因此，增值税销项税额11360元计入“其他应付款——应缴增值税 ”错误。调增增值税销项税额11360 元；2、根据《...
熟悉增值税请进,烦请帮我解答一下以下的问题,谢谢
2.销项税额：29.25÷(1+17%)×17%=4.25万元 3.视同销售，销项税额：10×(1+10%)×17%＝1.87万元 4.销项税额：1.04÷(1+4%)×4%÷2×5=0.1万元 5.进项税额：10.2+6×7%=10.62万元 6.可抵扣进项税额：(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4万元 5月应缴纳的增值税税额：14....
帮忙解答一下。税收问题
240 + 120 = 800万元 境内外应纳税额 = 800 * 33% = 264万元 A国扣除限额 = 264 * （240 \/ 800） = 79.20万元 B国扣除限额 = 264 * （120 \/ 800） = 39.60万元 A国扣除额 = 79.20万元 B国扣除额 = 28.00万元 应纳企业所得税额 = 264 - 79.2 - 28 = 156.80万元 ...
代开增值税专用发票的常见问题解答
增值税专用发票是由一般纳税人开具的，如果小规模纳税人要开具专用发票怎么开具呢？代开增值税发票出现错误，可以重新开具吗等等，这些问题，相信不少会计人都遇到过。今天深空网整理了有关代开增值税专用发票的问题来进行解答。想了解的小伙伴们一起往下看吧。1、可以代开专票的纳税人有哪些？根据税法...
企业所得税税前扣除凭证常见问题答疑
为了确保大家申报工作顺利开展，深空网整理了几个汇算清缴常见的热点问题，并一一进行解答。一、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》是否适用于非居民企业?答：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)所称企业，是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。二、企业...
下面这道关于个人所得税的题有一些疑问,请求解答
这里的2万、5万是指收入总额扣除20%费用后的余额 解析中在乘以40%的税率后为什么减去7000，这7000是速算扣除数。
消费税的问题!求解答,谢谢!在线等!
1、当月应缴纳的消费税=450000*56%+18*250*0.6-(300+150-350)*10000*30%=-45300元,当月不纳消费税.2、当月应缴纳的消费税=5000*1+82368\/1.17*20%+5*1000*1+(8000+8000*10%+5*1000*1)\/(1-20%)*20%+200*6*1+200*6*14*20%=32090元 3、该卷烟厂当月应缴纳的消费税=18000*...
求税法解答
1）工资应纳个人所得税：（3200-100-200-2000）*10%-25=65（元）全年一次性工资应纳个人所得税：9600*10%-25=935（元）李某12月份取得的工资薪金所得和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税：65+935=1000（元）2）李某取得的讲课费应缴纳的个人所得税：4*3000*（1-20%）*20%=1920(元)3）...
涉税实务真题
2、熟悉税法规定：涉税实务真题通常涉及到各种税收政策、法规和会计处理，因此要熟悉相关的税法规定，了解各种税收政策的适用范围和计算方法。分析题目结构：对于一些复杂的题目，可以将其拆分成若干个小问题，逐个解决。这样可以降低解题难度，提高解题效率。3、运用逻辑思维：在解答涉税实务真题时，要运用逻辑...
急啊啊啊啊求帮忙解答一下税法题目
销项税额=1200000元×16%+400×300×16%=192000+19200=211200元 1、问题未注明业务发生时间，上述计算按现行增值税税率16%计算（2018年5月1日及以后发生业务）；2、问题中（1）给出了生产成本和平均市场价，按增值税暂行条例规定，如果没有同类产品价格，则按组成计税价格计算，也就是220×（1+成...
康府复方： 您好,我认为是不是构成侵权在于您上传这个文章之后是不是为了盈利,比如说上传到文库之后,有人下载或者想查看,是不是都要收费,如果收费那么就是侵权了,因为这篇文章的版权没有在您手里,您无权以这篇文章来盈利,如果没有收费,那么就可以上传到文库,还有您上传之后也可以标注一下,此文章非本人原创,版权归某某期刊所有
安吉县18341316999： 税收实务考试求解...高分!!! - ？
康府复方： 一、可税前扣除的税金,合计1765960元,约合176.6万元,其中营业税金及附加116.7万,管理费用59.9万 1 增值税的各项附加费:[(8000*17%)-(460-60)]*11%=105.6万 2 营业税:200*5%=10万 3 营业税的各项附加费:10*11%=1.1万 ...
安吉县18341316999： 修水久汇会计培训在哪里? - ？
康府复方： 城北校区 城北老桥头林业大楼六楼 城南校区 城南现代城正门口(烟草公司斜对面) 百度地图也有可以直接搜索 等着升级 望采纳
安吉县18341316999： 会计做帐在月初、月末、年初、年末应注意哪些问题? - ？
康府复方： 结帐,是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额.《会计基础工作规范》规定的结帐程序及方法是: (1)结帐前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐. (2)结帐时,应当结出每...
安吉县18341316999： 学生:税收实务题目 求有关会计高手帮忙解决~ - ？
康府复方： 1、领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用权证各一件:3*5=15元2、与其他企业签订转让专用技术使用权的书据一份,所载金额100万元:100万元*0.3‰=300元3、订立产品购销合同一份,所载金额200万元:200万元*0.3‰=600元4、订立借款合同一份,所载金额400万元:400万元*0.05‰=200元5、企业记载资金的账簿中实收资本、资本公积共800万元:800万元*0.5‰=4000元6、其他营业账簿10本:10*5=50元 该企业当年应缴纳的印花税税额:15+300+600+200+4000+50=5165元.
安吉县18341316999： 帮解一道税收实务题？
康府复方： 1.2008年利润总额=(9000+1000)-(4500+500)-(200+50)+50-(2000+200+1200)-800 =600 2.2008年收入总额=9000+1000+10=10010(其中:免税收入=10) 3.2008年各项扣除 一般项目 环保项目 (1)成本 4500 500 合计5000 (2)销售税金...
安吉县18341316999： 实务问题,请教财税第一高手!？
康府复方： 1,第一个:借:递延所得税资产 50000贷:所得税费用——递延所得税费用 50000 第二个,期末“递延所得税费用”贷方再结转:借:所得税费用——递延所得税费用 50000贷:递延所得税资产 50000 所以,你做的第一个会计分录是...
安吉县18341316999： 护士考题搜题神器推荐!护士拍照搜题app选这个! - 上学吧？
康府复方： 关于外商投资企业交际应酬费税前可列支的限额:全年销货净额在1500万元以下的,不得超过销货净额的5‰;全年销货净额超过1500万元的,不得超过销货净额的3‰;全年业务收入总额在500万元以下的,不得超过业务收入总额的10‰. ...
安吉县18341316999： 在线回答 财务管理 - ？
康府复方： 这是一个永续年金的问题,P=A/i=10/10%=100万元,即要存入100万元
