现代服务业如何从税率的视角进行税收筹划

一个企业要想进行税收筹划，可以从哪些方面或角度进行~

　　　　可以从节税，避税，通过税收的手段进行合理的规划，少交重复的，不必要的税目。　而不是偷税，抗税，漏税。
　　税务筹划是纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动及经营活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的。税务筹划是一门集税收经济、法学、会计学、管理学、统计学、运筹学等于一体的综合性学科。

　　企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动。通过有效的税收筹划，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。应当注意到，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。
　　1.存货计价方法的选择与税收筹划
　　存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，采用何种方法为佳，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法对存货计价，这种方法符合稳健性原则的要求，可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担，增加税后利润；在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。
　　2.折旧方法的选择与税收筹划
　　由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少，因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。
　　在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。
　　3.费用列支的选择与税收筹划
　　对费用列支，税收筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。通常做法是：
　　1）已发生费用及时核销入帐，如已发生的坏帐、存货盘亏及毁损的合理部分都应及早列作费用。
　　2）能够合理预计发生额的费用、损失，采用预提方式及时入帐，如业务招待费、公益救济性捐赠等应准确掌握允许列支的限额，将限额以内的部分充分列支。
　　3）尽可能地缩短成本费用的摊销期，以增大前几年的费用，递延纳税时间，达到节税目的。

21世纪是信息化的时代，也是经济快速发展的时代，高科技的东西越来越堵多，生活工作都越来越方便了。这些都离不开科研人员们，离不开互联网产业的发展。

服务行业的企业越来越多，算是主体行业了。服务行业的增值税税率相对比较低，只有6%的税率，但是企业若是经营得比较好的话，税负压力肯定还是会有的。若企业正常经营，合理取得发票，后期用于抵扣，这样就可以在一定程度上降低企业的纳税额。进项票可以用于一般纳税人的进项抵扣，成本票可以用于所得税计算的时候进行扣除，因此企业只要正常经营，取得了发票，进行销项匹配了，自然而然税负压力就会降低。

但实际上，大部分的企业都没有做到进项销项匹配，合理取得成本票。因为在实际经营的过程中，其实会有一部分的业务没有进项票，后期这部分没有办法抵扣，企业的增值税就会偏高，企业的成本票不够的情况也是会存在的，后期计算所得税成本发票没有办法扣除，所得税也偏高了，这样企业的综合税负压力也就增大了。

一、服务行业公司面临的问题有如下几种情况：

1、也就是前面提到的进项票不够，增值税抵扣不多，人力资源的成本也比较高

2、企业取得的票据太少，利润虚高，本身所得税纳税就有25%的高税率，这样企业纳税后所得到的收益就更低了。

3、企业的股东高管或者是股东的个人所得税的税率高。

二、针对这些问题的解决方法

1、所得税高，常用个人独资企业解决问题，降低企业所得税纳税，从而降低整体的税负压力。所得税核定征收的时候，按照五级累进制计算，扣除速算扣除数就可以得到核定后的所得税纳税额。

核定后的税率在0.5%-2.1%，综合税负不会超过3.16%，现在小规模纳税人的增值税纳税1%。

核定征收又分为了定律征收和定额征收。园区内定律征收是按照行业利润率10%进行核定，核定后的所得税税率不超过2.1%，定额核定按照所得税税率1.5%进行核定。

2、服务行业的增值税高，适合入驻园区享受政策，解决问题。

增值税地方全额留存50%，所得税地方全额留存40%，奖励扶持比例70%-90%

目前在江苏苏北地区的政策是非常好的，有利于企业的发展。

奖励扶持次月到账，和其他的一些园区有所不同，返还的周期更短，更及时！

服务行业有现在服务业、技术服务等，范围非常广泛。

利用税率差异的筹划
利用税率差异进行筹划主要通过以下几种方式：
（一）利用货物运输代理服务6%低税率的筹划
货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。营改增以后，交通运输业适用11%税率，物流辅助服务适用6%税率，两者有5个百分点的税率差异。因为货物运输代理服务税负低，从事交通运输业的企业可单独成立代理公司，将非核心业务采用代理的方式提供服务，降低增值税税负。
（二）通过物业服务转移部分不动产租赁收入的筹划
目前，出现专门从事房屋租赁的公司，既出租房屋也负责为出租房屋提供物业管理服务。由于物业服务收费按6%的税率缴纳增值税，相较于11%的不动产租赁税率明显更低。因此，可以利用物业管理合同降低税负，即出租人提高物业服务的收费，降低房屋租赁的价格以达到少交税的目的。
（三）通过仓储业务代替租赁业务的筹划
仓储业务属于物流本文由论文联盟http://www.LWlM.com收集整理辅助业务，适用6%的增值税税率，明显低于不动产租赁11%的增值税税率。但在一般计税方法下，纳税人还需就预收款按3%的预征率纳税。需要注意的是，这个业务转化是有前提条件的，即承租人租赁房产的目的是用来堆放、储存物品，且出租人在仓储合同下必须承担货物的保管责任，发生损失要承担赔偿责任，这也将给企业带来一定的经营风险。
（四）利用租赁税率与房产税税率差异的筹划
根据我国目前的租赁情况来看，很多企业租赁的同时连房屋内部的设备（如机器、家具等）一同租赁，例如将车间、厂房、宾馆、门面房等房产一同租赁，设备房屋一同租赁的现象更为普遍。考虑到房产税的存在，对企业出租房屋需从租计征，按12%的税率缴纳房产税。若租赁合同中将设备和房屋租金共同计入，相当于房屋内的设备也缴纳了房产税。根据我国税法规定，对租赁房屋的内部附属设施并没有要求征收房产税，因此，房产租赁企业在出租时要将设备和厂房分开租，写入两份合同，这样可以减少应纳税额，从而达到降低税负的目的。
（五）利用技术研发与技术培训的筹划
营改增之前，单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。技术培训按照“文化体育业”征收3%的营业税。营改增后，包括研发服务、技术转让服务和技术咨询服务在内的现代服务业按照6%的税率征收增值税。根据这一政策改变，可以通过“定向开发”模式与“卖软件产品”模式的选择进行税收筹划。“定向开发”则明确划为技术研发的范畴，合同约定收入按照研发服务税目征收6%的增值税。而“卖软件产品”则按照现行增值税政策对软件产品所获取的收入按17%的税率征税，同时享受增值税即征即退的优惠政策。“定向开发”与“卖软件产品”两种模式可以实现转化。当合同约定研发成功的软件产品产权属于研发方，研发方再将软件产品转让给购买方，则“定向开发”模式可转化为“卖软件产品”模式。

通过个人独资企业的组织形式转移企业利润，降低企业纳税！

所得税核定征收，核定行业利润率10%，降低企业高利润带来的所得税税负压力；

定率核定后，企业的所得税纳税税率0.5%-2.1%，综合税率1.56%-3.16%；

核定后不缴纳分红税，缴纳个人经营所得税；

除了所得税压力需要降低之外，企业的增值税方面的压力是可以通过有限公司的组织形式入驻到园区内降低企业的税负压力，提升企业的竞争力，优化企业内部结构。

有限公司入驻后，注册地址在园区内，纳税在当地；

• 奖励扶持周期为月度，当月纳税后，奖励扶持次月到账。

• 目前奖励扶持比例70%-85%，地方留存增值税50%，所得税40%，均为全额留存；

现代服务业产业升级：

现代服务业是指以现代科学技术特别是信息网络技术为主要支撑，建立在新的商业模式、服务方式和管理方法基础上的服务产业。现代服务业大体相当于现代第三产业，现代服务业在知识经济和经济全球化的发展历程当中，正发挥着越来越重要的一个作用。

成都现代服务业产业发达，推荐城市产业转型升级，这些现代服务产业的公司持续发展，收益也越来越多，随之交的税收金额也越来越大；成都很多现代服务业的企业都开始进行合规的税务筹划，为企业合理节税。

现代服务业存在的税务问题：

1. 企业大部分支出没有合规发票，金税四期上线后税务管理会越来越严格，利用发票节税的情况会越来越少。

2. 人工成本高，无票抵扣，支出成本也存在这样的情况，利润虚高是常态，增值税压力也会加大。

如何解决这些“疑难杂症”呢？笔者来给你介绍一种方案。

税务筹划之返税政策：

目前我国像“重庆”、“江苏”等地的地方出台了一些税收优惠政策，以吸引外来的企业进行入驻，从而带动起当地的经济发展。

节税模式：在当地新成立有限公司，以“分公司”等形式承接原有企业的业务，正常经营纳税，纳税达到一定量可以享受返还增值税、企业所得税一定比例的奖励。

返税政策比例：

增值税：返还地方上缴财政后的65%-90%；

企业所得税：返还地方上缴财政后的65%-90%。

当月纳税，园区次月将税收奖励到企业账户。

该返税政策由于信息差大部分不存在正式文件，即使有正式文件也不能公开宣传，但该政策真实，并且稳定。

税务筹划现在已经成为各大现代服务业企业的刚需，宜事前筹划！

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德阳市19892441762： 现代服务业一般纳税人是按6%抵扣还是17%税率抵扣进项税 - ？
军扶卓莱： 1、现代服务业如会计师事务所等,年营业额在500万元以上的为增值税一般纳税人,对外提供服务,要给客户开具增值税专用发票,按照6%的税率计算增值税销项税额.2、外购货物如购买自用小汽车等,如果取得增值税专用发票,可以按照17%的税率,凭票抵扣增值税进项税额.3、应交增值税=销项税额-进项税额.特此回答!

德阳市19892441762： 现代服务业的收入需要交纳什么税 - ？
军扶卓莱： 现代服务业适用6%税率. (二)改革试点的主要税制安排. 1.税率.在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率.租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用...

德阳市19892441762： 现代服务业开增值税专用发票税率是多少 - ？
军扶卓莱： 现代服务业的税率一般是6%,但是,其中的不动产租赁的税率是11%,有形动产租赁的税率是17%.

德阳市19892441762： 一般纳税人现代服务业增值税税率是多少 - ？
军扶卓莱： 一般纳税人现代服务业增值税税率:6%. 声明:此回答仅代表个人观点,与本人所在单位无关,且不具有任何法律效力.因此回答引起的任何后果,本人及本人所在单位不承担任何责任.涉税问题以税务机关最终解释为准,会计相关问题以财政部门最终解释及行业准则规定为准.

德阳市19892441762： 一般纳税人的税率怎么计算? - ？
军扶卓莱： 大部分一般纳税人企业,无论是开具普票,还是专票,增值税税率都是17%.建筑业、交通运输业增值税税率是11%、部分现代服务业 增值税税率是6%

德阳市19892441762： 我国税政该如何促进现代服务业发展 - ？
军扶卓莱： 2005年-2009年是宁波市现代服务业税收收入规模稳步增长的时期.以五大行业为代表的现代服务业5年分别贡献税收收入31亿元、37亿元、47亿元、61亿元和67亿元,其中2006年、2007年、20...

德阳市19892441762： 现代服务业个体户升为一般纳税人增值税怎么核算 - ？
军扶卓莱： ,如果你升级为一般纳税人的话现代服务业的税率为6%,税额的计算为不含税销售额*17%减去取得的进项发票上证明的税额就是你的应纳税额.

德阳市19892441762： 小规模现代服务业,开具发票,是按税率6?还是按征收率3 - ？
军扶卓莱： 6%是一般纳税人增值税税率,小规模纳税人只能开具3%的服务类发票.

德阳市19892441762： 营改增后怎么收税? ？
军扶卓莱： 营改增之后转让商标使用权应该缴纳增值税,营业税金及附加等税费. 一、定义: ... 鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间.

德阳市19892441762： 增值税在零售环节怎么征收?? - ？
军扶卓莱： 一、一般纳税人按实现的销售收入乘以适用税率计算得出销项税减去从购买方取得的进项税(包括增值税、四小票抵扣等)等于应征税额. 二、小规模纳税人按实现的销售除以(1-征收率)乘以征收率等于应征税额. 三、增值税在零售环节,...