会计上如何冲销上一年度多计提的营业税金及附加

会计上如何冲销上一年度多计提的营业税金及附加~

多计提的主营业务税金及附加的账务处理是：
1、本年度多计提的情况，通过“利润分配”科目直接冲销：
借：营业税金及附加（红字）
贷：利润分配-未分配利润
（红字）
2、是以前年度多计提的，需要通过“以前年度损益调整”科目核算：
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减

多计提的主营业务税金及附加的账务处理是：

1、本年度多计提的情况，通过“利润分配”科目直接冲销：

借：营业税金及附加（红字）

贷：利润分配-未分配利润 （红字）

2、是以前年度多计提的，需要通过“以前年度损益调整”科目核算：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

扩展资料：

审计程序：

1、营业税金及附加。获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2、根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。

3、根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。

4、根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。

5、检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。

6、结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。

7、根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

8、检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

参考资料来源：百度百科-营业税金及附加

参考资料来源：百度百科-冲销

借：应交税费-营业税等

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

同时调整资产负债表年初数应交税费（减少）和未分配利润（增加）数字。

扩展资料：

企业利润分配的对象是企业缴纳所得税后的净利润，这些利润是企业的权益，企业有权自主分配。国家有关法律、法规对企业利润分配的基本原则、一般次序和重大比例也作了较为明确的规定，其目的是为了保障企业利润分配的有序进行，

维护企业和所有者、债权人以及职工的合法权益，促使企业增加积累，增强风险防范能力。国家有关利润分配的法律和法规主要有公司法、外商投资企业法等，企业在利润分配中必须切实执行上述法律、法规。

利润分配在企业内部属于重大事项，企业的章程必须在不违背国家有关规定的前提下，对本企业利润分配的原则、方法、决策程序等内容作出具体而又明确的规定，企业在利润分配中也必须按规定办事。

参考资料来源：百度百科-利润分配

多计提的主营业务税金及附加的账务处理是：
1、本年度多计提的情况，通过“利润分配”科目直接冲销：
借：营业税金及附加（红字）
贷：利润分配-未分配利润 （红字）
2、是以前年度多计提的，需要通过“以前年度损益调整”科目核算：
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整

借 应交税费-营业税等贷 以前年度损益调整借 以前年度损益调整贷 利润分配-未分配利润同时调整资产负债表年初数应交税费（减少）和未分配利润（增加）数字

借：以前年度损益调整　红字
贷：应交税费　红字

同时
借：以前年度损益调整
贷：利润分配－未分配利润

---

永丰县18193101589： 会计上如何冲销上一年度多计提的营业税金及附?会计上如何冲销上一年 ？
郁威头孢： 多计提的主营业务税金及附加的账务处理是: 1、本年度多计提的情况,通过“利润分配”科目直接冲销: 借:营业税金及附加(红字) 贷:利润分配-未分配利润 (红字) 2、是以前年度多计提的,需要通过“以前年度损益调整”科目核算: 借:利润分配-未分配利润 贷:以前年度损益调整

永丰县18193101589： 以前年度多计提的增值税额冲回应该怎么做会计分录? ？
郁威头孢： 1、填制一张红字凭证,金额为正确与错误金额的差额(账户及对应关系均与原记账凭证相同即可),在摘要栏中注明”冲销X日X号凭证多记金额“. 2、用红字金额登记有关账簿,以冲销多记金额.

永丰县18193101589： 上一年度多计营业收入今年怎么账务处理 - ？
郁威头孢： 借:以前年度损益调整 借:应交税费——应交增值税(销项税额) 贷:应收账款 借:应交税费——企业所得税 贷:以前年度损益调整 借:利润分配——未分配利润 借:盈余公积——法定盈余公积 贷:以前年度损益调整

永丰县18193101589： 上一年多提了主营业务成本,今年应该如何作会计分录调整?即原本应该? ？
郁威头孢： ①如果去年多提的,今年全部实现销售的: 借:主营业务成本 贷:以前年度损益调整——主营业务成本 ②由于影响所得税,还需补缴相应税款: 借:以前年度损益调整——所得税 贷:应交税费——应交所得税 ① 结转以前年度损益调整: 借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润

永丰县18193101589： 上年主营业务税金及附加多提了,怎么处? - ？
郁威头孢： 如果,想省事,最好在12月做调整.取消结账,补冲销凭证,修正账务数据.然后再做结账.今年调整上一年度的税金及附加,通过调整上年的利润完成.把多提出来的税费冲销,增加上年的未分配利润.

永丰县18193101589： 审计中,发现多计提了营业税,怎么办? - ？
郁威头孢： 多计提的冲回 借:主营税金及附加 -xxx 贷:应交税费---应交营业税 -xxx 如果是跨年度的 贷:应交税费----应交营业税 -xxx 应缴税费----应交企业所得税 xxx*25% 贷:以前年度损益调整 xxx-xxx*25% 这样就可以了 如果是多缴税了,这时候你的营业税余额应该是负数,不用做特别的处理,下次你交税的时候少交就行了,抵消你多交的,最后还是平的.

永丰县18193101589： 以前年度多计提的税金,在12月份怎么处理以前年度多计提的税金, ？
郁威头孢： 冲销多计提的税金即可 借:应交税金(或用贷方红数) 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:利润分配-未分配利润

永丰县18193101589： 我们采用了新会计准则,月底收入不好把握,一季度多提了营业税,怎么处理? 上年度多提的营业税怎么处理 - ？
郁威头孢： 不论是新准则还是旧准则都是每个月月底按照本月的营业额计提营业税,如果不涉及跨年度的问题多提的营业税可以不用管,以后期间少计提一点就好了.上年度多提了营业税并且金额比较重大时就需要作为会计差错进行调整了,否则可以不做调整.如果调整分录可以这样做:借:应交税费—应交营业税,贷:以前年度损益调整

永丰县18193101589： 以前年度多计提的税金,在12月份怎么处理 - ？
郁威头孢： 多年前已计提,已缴纳,按照从账征收的方式,可以在当月发现的时候冲减当月的税金

永丰县18193101589： 以前年度多计提的水电费,下一年度要怎么冲回,要怎么做会计分录 - ？
郁威头孢： 做红字冲销分录 假设计提时 借:管理费用 500贷:其他应付款 500 则红冲分录为 借:管理费用 -500贷:其他应付款 -500