一般纳税人的应交税金—应交增值税的账务处理
借:应交税费--应交增值税--转出未缴增值税
贷:应交税费--未交增值税
缴纳是
借:应交税费--未交增值税
贷:银行存款
企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目核算。
一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。
按照您的表述,月末应当还需要编制如下会计分录:
月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金—未交增值税
次月15日前申报缴纳时
借:应交税金—未交增值税
贷:银行存款
扩展资料:
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。
“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
“已交税金”专栏,记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。
“出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。
“进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。
将当月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金 ——未交增值税”科目,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。
当月上交当月增值税时,仍应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。
参考资料:百度百科——应交增值税
以下为企业会计制度规定,执行准则的企业将一级科目换为应交税费.
一、“进项税额”的帐务处理
1.国内购进货物。企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额,“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是:如果购进货物未能取得增值税发票,则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则,其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物,应按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目,按照确认的投资货物价值(已扣增值税),借记“原材料”等科目,按照增值税与货物价值的合计数,贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物,应按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税),借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。企业接受应税劳务,应按增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额,借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额,借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
注。如果的运输发票,则按运输费用的7%,计算进项税额;如果的废旧物资销售发票,则按买价的10%计算进项税额。
二、“已交税金”的帐务处理。
企业上缴增值税时,借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时,作相反的会计分录。
注:这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况,不适用于当月计算,次月入库的正常计算纳税的帐务。
三、“销项税额”的帐务处理
1.销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者),按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额,借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的增值税,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目;按实现的销售收入,贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,作相反的会计分录。
2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税,借记“在建工程”科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资,提供给其他单位和个体经营者,应视同销售货物计算应交增值税,借记“长期投资”科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等,应视同销售货物计算应交增值税,借记“在建工程”科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税,借记“营业外支出”等科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
上月认证:
借:应交税金-待抵扣进项税额
借:库存商品或其他相关科目
贷:银行存款或其他相关科目
本月:
借:应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:应交税金-待抵扣进项税额
借:银行存款或其他相关科目
贷:主营业务收入
贷:应交税金-应交增值税(销项税额)
借:应交税金—应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
月末,借方余额 (其中本月进项大于销项 ,多交增值税 ),结帐时应该做:
借:应交税金-未交增值税
贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)
结帐后“应交税金-应交增值税”借方余额 为留抵税金;应交税金-未交增值税 借方余额 为多交增值税。
不能损人但可以利已,不能偷税但可以合理避税,不能违法但可以利用一些合法减免税的规定。总之不管潜规则如何不能违背做人的原则。
一般纳税人税金方面如何做账?
3、缴纳:借:应交税金-应交增值税-未交税金 贷:银行存款 企业做账流程:1、根据原始凭证编制记账凭证 2、根据记账凭证编制科目汇总表 3、根据记账凭证和科目汇总表登记会计账簿(包括总账和明细账)4、根据会计账簿(主要是总账)编制会计报表(包括资产负债表和损益表)5、根据会计报表编制纳税申报表 6、...
一般纳税人应交税金下应设哪些科目
1.“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值...
一般纳税人卖出一件商品应缴多少税?
二、其他一般纳税人按照17%税率计算,应缴税金=销售税-进项税-上期留底,此外还要缴纳城建税,印花税,教育附加费,地方教育附加税,有利润的还要缴纳企业所得税。一般纳税人企业卖出一件商品需要交多少税?利润是多少? 进价5000,进项税为800。含税10000,销项1379.31,应交增值税579.31,还应交城...
一般纳税人每月的应交的税金怎么做会计分录
计提税金的:借:营业税金及附加 贷:应交税费—*税(或费)
一般纳税人应交税费明细科目都有哪些
1.“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值...
应交税费明细科目都有哪些
4、应交税费—应交增值税(销项税金)5、应交税费—应交增值税(进项税额转出)6、应交税费—应交增值税(转出多交增值税)7、应交税费—未交增值税 8、应交税费——应交消费税 9、应交税费—应交资源税 10、应交税费—应交所得税 11、应交税费—应交土地增值税 12、应交税费—应交城市...
一般纳税人应交税费科目下一般设置几个科目,比较明了的
财政部关于增值税会计处理的规定(1993)财会字第83号 企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予...
应交税费明细科目有哪些
4、应交税费—应交增值税(销项税金)5、应交税费—应交增值税(进项税额转出)6、应交税费—应交增值税(转出多交增值税)7、应交税费—未交增值税 8、应交税费——应交消费税 9、应交税费—应交资源税 10、应交税费—应交所得税 11、应交税费—应交土地增值税 12、应交税费—应交城市...
请教各位财会高手一个问题,一般纳税人的应交税费-应交增值税都设哪些...
“应交税金-应交增值税”可以根据需要设置如下科目:1、应交税金-应交增值税-进项税额 2、应交税金-应交增值税-已交税金 3、应交税金-应交增值税-销项税额 4、应交税金-应交增值税-出口退税 5、应交税金-应交增值税-进项税额转出 6、应交税金-应交增值税-出口销售抵减内销税 7、应交税金-...
请教各位财会高手一个问题,一般纳税人的应交税费-应交增值税都设哪些...
3.“减免税款”,反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。4.“出口抵减内销产品应纳税额”,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目...
简娴盐酸: 应交税金-应交增值税科目中,借方设置“进项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”、“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”.贷方设置“销项税额”、“出口退税”.
甘孜县13779856487: 请教各位财会高手一个问题,一般纳税人的应交税费 - 应交增值税都设哪些明细科目??
简娴盐酸: “应交税金-应交增值税”可以根据需要设置如下科目: 1、应交税金-应交增值税-进项税额 2、应交税金-应交增值税-已交税金 3、应交税金-应交增值税-销项税额 4、应交税金-应交增值税-出口退税 5、应交税金-应交增值税-进项税额转出 6、应交税金-应交增值税-出口销售抵减内销税 7、应交税金-应交增值税-应退税金 8、应交税金-应交增值税-未交增值税金 9、应交税金-应交增值税-增值税检查调整 1235是必须的,89根据你财务上的处理来决定是否设置,其他的,对煤炭批发企业来说没有必要.
甘孜县13779856487: 一般纳税人应交的税金有哪些? - ?
简娴盐酸: 一般纳税人:1、销售货物按17%缴增值税,购进货物按17%进项税抵扣(如果进项税金>销项税金,当月不必缴增值税)2、按增值税计算缴纳:7%城建税、3%教育费附加、1%地方教育附 3、按购销金额60%*0.05%计算缴纳印花税 小规模纳税人:1、按销售货按4%缴纳增值税,没有进项税金抵扣.其它和一般纳税人相同
甘孜县13779856487: 增值税一般纳税人的应交税金/应交增值税/进项税额明细科目,月末和年末需要结转吗? - ?
简娴盐酸: 月份终了: 1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目: 借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目 贷记“应交税金——未交增值税”科目. 2.将本月多交的增值...
甘孜县13779856487: 一般纳税人缴纳增值税额怎么计算 - ?
简娴盐酸: 一般纳税人计算应交税额应按:增值税税率一般为17%(具体应按税务核定的税率执行) 月营业收入/(1+17%)= 不含税收入 不含税收入*17% = 应交税金-应交增值税(销项税额) 应交税金—应交增值税(进项税额)是你公司从外边购进货物所取得的增值税专用发票 应交税金—应交增值税 = 销项税额-进项税额
甘孜县13779856487: 一般纳税人会计核算科目1.应交税费 - 应交增值税,在实际工作中每月 ?
简娴盐酸: 1.月底计算销项和进项的差额额(如果有进项转出的,也要计入): 借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税 借:应交税费--未交增值税 2.是的,要分二级明细.银行日记帐应一家银行一本.
甘孜县13779856487: 我单位是一般纳税人企业,增值税从计算到缴纳的会计分录该如何做?进项税抵扣的会计分录? - ?
简娴盐酸: 1. 月末把当月所有进项、进项转出、销项税额全部转入应交税费/应交增值税/未交增值税科目里,这样就可以体现当月需要缴纳多少增值税了;会计分录为: 借:应交税费/应交增值税/未交增值税 贷:应交税费/应交增值税/进项税额 借:应交税费/应交增值税/销项税额 贷:应交税费/应交增值税/未交增值税 2. 再把上月缴纳的税金也转入未交增值税里,会计分录为: 借:应交税费/应交增值税/未交增值税 贷:应交税费/应交增值税/已交税金 3. 当月缴纳当月增值税时会计分录: 借:应交税费/应交增值税/已交税金 贷:银行存款
甘孜县13779856487: 应交税费、应交增值税、销项税怎么计算? - ?
简娴盐酸: 1、应交税费--应交增值税(转出未交增值税),还有诸如应交-应交增值(已交税金)(进项税转出)(销项税额)等等科目,这些科目是3级科目! 2、应交税费--应交增值税(转出未交增值税)科目是企业月终计算出当月应交未交的增值税后...
甘孜县13779856487: 税一般纳税人应缴哪些税,税率各是多少 - ?
简娴盐酸: 增值税一般纳税人应缴纳的税种: 增值税17%(或者13%,应交增值税=销项税额—进项税额,而进项税额必须是增值税专用发票、运输专用发票、农产品收购发票等符合进项抵扣的发票); 企业所得税25%(小型微利企业按20%等优惠); 按增值税额计算缴纳地税:城建税(若在城市7%、县城、城镇5%、乡村1%)、教育费附加3%、地方教育费附加2%、水利建设基金0.1%(浙江省,其他省市不详)、若在城市、县城、城镇等还有:土地使用税、房产税等.