怎么判断内部审计模式?到底是董事会领导还是监事会领导下？

董事会领导下的内部审计有弊端吗？怎么解决~

与公司治理机制相对应，内部审计一般有下列几种模式：
（一）总经理领导下的内部审计模式
（二）董事会领导下的内部审计模式
（三）监事会领导下的内部审计模式
（四）股东大会（或股东会）领导下的内部审计模式.
在这种组织模式下，内部审计对董事会（或其审计委员会）负责并报告工作，它完全独立于经理层，经理层及公司的经营管理活动均要接受审计监督。而董事会作为公司的经营决策机构，直接对股东大会负责，它直接决定公司的生产经营计划和任免经理层等重大决策。因此，内部审计的地位高，能够保持较高的独立性和权威性，另外审计的范围也较大，审计评价、鉴证和服务职能，通常均能较好发挥。.
但是这种模式也存在三个方面的不足：.
一是内部审计对于董事会战略决策方面的失误，以及董事会经营决策造成的财务风险，无法实施有效监督，限制了审计监督职能的发挥；.
二是受到股权集中程度因素的影响，虽然公司建立了独立董事制度，但是因为公司内部各利益集团对内部审计的控制倾向，尤其是控股股东在董事会中事实上的控制地位，可能妨碍内部审计职能的正常发挥；.
第三是因董事会（或其审计委员会）实行集体讨论决策制度，这势必影响内部审计的运行效率，降低审计信息的时效性。.
通常来讲，主要应完成以下工作：.
1、实施对公司会计信息的真实性和完整性的监督，减少不良的会计操作。具体而言，就是检查会计报表的真实性和信息披露的合规性，以此削弱和消除内部人控制现象，弥补董事会的“功能缺陷”。.
2、监督重大经营决策的落实情况，规范公司的经营行为，降低财务风险及经营风险。.
3、对投资行为进行监督，以此促进提高投资质量，降低投资风险。.
4、全面监督检查公司的经营管理活动, 分析评价经理层的经营绩效与经济责任。.
5、审计评价关联交易行为，为独立董事监督关联交易是否公平提供信息支持，保证关联交易的客观性与公正性，具体包括对关联交易的内容、数量、价格和金额进行监督。.
6、对公司的担保行为进行监督。中国证监会2000年印发的《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》规定：上市公司为他人提供担保必须经董事会或股东大会批准。因此内部审计应当监督经理层有无未经董事会或股东大会批准而擅自为他人提供担保的行为。

按照委托代理理论，内部审计是受治理层（股东大会/董事会）委托，对企业的管理层和管理进行审计。内部审计的直接委派机构在治理结构中级别越高越好，目前多为董事会领导下的审计委员会或监事会领导内部审计机构，审计出的问题由治理层处理。

内部审计机构接受董事会或最高管理层的领导。
　　内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。

　　目前世界各国内部审计部门设置因领导关系不同而大体分为三种类型：

　　（1）受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导；

　　（2）受本单位总经理领导；

　　（3）受本单位董事会领导。从审计的独立性、权威性来讲，领导层次越高，越有保障。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导，业务上接受当地政府审计机构或上一级主管部门审计机构的指导。

　　内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。它是随着企业规模的扩大、内部分级管理的出现而逐步形成的。早期的内部审计诞生于19世纪中叶的英国。第二次世界大战后，由于市场经济竞争更加激烈，促使企业更加重视内部经济管理，内部审计得到迅速发展。

　　内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动；内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督。内部审计人员遵循的是内部审计准则；内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期审计，时间安排比较灵活。

　　内部审计是单位内部控制的一部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。

内部审计在公司治理结构中遵循“在谁之下，向谁负责”的原则。董事会领导下的内部审计模式向董事会负责，具体来说是在董事长或董事会下属的审计委员会领导下向董事会负责；监事会领导下的内部审计模式向监事会负责，具体来说是在监事长或专职监事领导下向监事会负责。
仅凭上市公司报表，无法判断其内部审计机构设立。

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樊城区13816565005： 内部审计机构的设置模式有哪些?各自的优缺点是什么 - ？
泊倪乌司： 内部审计组织机构一共有五种设置模式.内部审计组织机构设置模式分别是董事会下设审计委员会,在行政系统——经营管理系统设置审计机构、设在董事会、设在监事会、隶属于总经理、隶属于财会部门这五种设置模式,其五种设置模式的特...

樊城区13816565005： 内部审计机关属于董事会,还是属于管理层? - ？
泊倪乌司： 根据国外的IIA的内审实务框架,内审部应该在行政上对管理层最高层负责,职能上对审计委员会或董事会负责.行政上一般是指财务预算、人员配置等部门发展的内容,而职能上一般是指部门职责、工作内容等业务开展上的内容. 需要明白的是在我国的上市公司的治理架构中,审计委员会是隶属于董事会.根据国外的最佳实践经验和我国的实际情况,本手册推荐的组织架构是审计部归属于审计委员会,在职能上向审计委员会负责,行政上向总经理或者总裁负责.

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樊城区13816565005： 如何选择内部审计机构设置模式满足内审定位 - ？
泊倪乌司： 你好,本人从事内部审计7年.对于你的问题,我觉得你应该先确认定位,才能确认机构设置.按照,内部审计机构常规设置来看,应该是董事会,或者最高管理者直接负责的部门,这样能保证独立性.不过,有些企业,在财务旗下,有的在营运旗下都有……主要看管理者定位

樊城区13816565005： 只有大企业才会有内部审计吗? - ？
泊倪乌司： 并不是只有大企业才会有内部审计,一般比较复杂的组织机构够会需要内部审计,内部审计是以企业经济活动为基础,拓展到以管理领域为主的一种审计活动.必须是独立于管理层的. 常见的审计对象: 按照审计对象存在的形态划分 1、以...

樊城区13816565005： 内部审计是会计人员的职责吗? - ？
泊倪乌司： 内部审计不是会计人员的职责1.公司可视需要,可设置内部审计机构,上市公司监管严格,都会设置内部审计机构.2.从组织架构图来看,内部审计机构是公司董事会下的监督机构,而会计机构设置在总经理之下,主要体现的是一个职能机构,两者相同之处(如:都具有监督职能),也有不同之处(如:职责不一样,隶属不一样).3.内部审计有专业的考试课程,没规定从业人员一定要考.

樊城区13816565005： 如何充分发挥内部审计的职能作用 - ？
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泊倪乌司： 因为内部审计机构是公司董事会下的监督机构,而会计机构设置在总经理之下,主要体现的是一个职能机构,两者相同之处(如:都具有监督职能),也有不同之处(如:职责不一样,隶属不一样).