长期股权投资损失认定的条件?
【解答】 《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)第六条规定,企业的股权投资符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除: (一)被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照的; (二)被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已连续停止经营3年以上,且无重新恢复经营改组计划的; (三)对被投资方不具有控制权,投资期限届满或者投资期限已超过10年,且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的; (四)被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过3年以上的; (五)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 因而,符合上述条件的股权投资损失方可在税前扣除。如果是投资年度因权益法所计算出来的投资损益不能在税前扣除。 财税[2009]57号第五条规定,企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 下列资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产损失:“(五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;……” 上述以外的资产损失,属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 企业发生的资产损失,凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失,可向税务机关提出审批申请。
2. 长期股权投资损失要去备案吗
权益法下长期股权出现超额亏损时,应当按照以下顺序进行处理:(1)冲减长期股权投资的账面价值。(2)如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的,应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失,冲减长期权益的账面价值。(3)在进行上述处理后,按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,应按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失。此时要做备案处理的。不然以后被投资企业盈利时无法按照反向顺序冲回长期股权投资的
3. 长期股权投资处置损失是否计入营业外支出
成本法:
借:其他货币资金等
长期股权投资减值准备
贷:长期股权投资
应收股利
投资收益(差额)
权益法:
借:其他货币资金等
长期股权投资减值准备
贷:长期股权投资-成本
长期股权投资-损益调整
长期股权投资-其他权益变动
应收股利
投资收益(差额)
还应结转原计入资本公积的金额
借:资本公积-其他资本公积
贷:投资收益
或者相反分录。
4. 长期股权投资发生损失的,企业所得税汇算清缴时是否要调增求专业解答,谢谢!
处置长投,收回的金额低于初始投资成本形成的损失,在A105030表中不进行纳税调整,改损失是否扣除或纳税调整在填报A105090表的第12行反映,同时,应属于专项申报的资产损失,还需填列A105091表,备妥以下资料备查:
投资合同/协议或被投资方成立章程,被投资方验资报告,股权投资初始投资成本有关记账凭据,如以非货币性资产投资,应提供非货币性资产评估增值部分已缴纳企业所得税的证明;
投资转让时,应取得有法定资质的中介机构出具的所转让股权的评估报告;
投资转让合同/协议;
有关股权投资转让收入的记账凭据;
股权转让损失的会计处理凭证;
该项长期投资的明细账资料。
5. 长期股权投资的投资损失是怎样确定的
你这个是给例题么,没有别的约定的话,这么处理是对的.....
超出的12.8万只要搞个备查簿,来年盈利时先弥补亏损,在确认投资收益
6. 税法如何确认长期股权投资损失
一般情况下只在实际转让或收回投资时确认损失。用转让收入减去投资的历史成本
7. 长期股权投资超额亏损的确认怎么理解
应该是这样理解:
投资企业确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,投资企业负有承担额外损失义务的除外。
其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益,通常是指长期性的应收项目,比如投资企业对被投资单位的长期应收款项,如果该应收款项没有明确的清收计划且在可预见的未来不准备收回,则该应收款项实际上构成对被投资单位的净投资。
企业存在其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益项目以及负有承担额外损失义务的情况下,在确认应分担被投资单位发生的亏损时,应当按照以下顺序进行处理:
①冲减长期股权投资的账面价值(即长期股权投资的账户余额-减值准备的金额)。
注意:如果长期股权投资计提了减值准备,则在其账面价值冲减至零时,其账面余额不一定等于零。
②如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的,应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失,冲减长期权益的账面价值。
③在进行上述处理后,按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,应按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失。
除上述情况,仍未确认的应分担的被投资单位的损失,应在账外备查登记。
这里说除外,您应该这样理解:
指的是投资企业在确认投资收益时,如果被投资方是发生了亏损,则投资企业不仅承担归属于自身的部分,还要负担协议规定的额外的损失。现实生活中,比如您买了一支股票,花了两万,最糟糕的情况是两万元血本无归。无论被投资企业亏得多厉害,您都不用再额外拿出钱。这就叫做减记至零为限。如果您买这个股票,当时签了协议,如果被投资方发生巨亏,那么两万元亏光,您仍然需要再拿钱出来,这就叫做有承担额外损失义务的除外。
这里的除外,不是说不确认预计负债。
8. “应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限”
“应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限”是采用权益法核算的长期股权投资持有期间会计处理方法。可以理解为:如果被投资企业发生亏损,投资企业应确认投资损失,同时减少投资账面价值,以减至零为限。即:投资企业的“长期股权投资”科目期末余额应该是≥0,不能<0
9. 长期股权投资损失如何确认…
甲每年摊销部分股权投资差额?甲公司不应当摊销这部分差额,长期股权投资初始投资成本为支付对价公允价值。根据权益法核算的长期股权投资在乙公司注销前的账面价值减去可收回金额即得到长期股权投资损失。
10. 长期股权投资损失该如何做税务处理
参考《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)及《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)在资产实际损失年度作对应申报及资料准备。
长期股权投资损失认定的条件?
企业的股权投资符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除: (一)被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照的;
什么是股权投资损失? 如何确认损失?
股权投资损失的确认方式:剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失。股息所得一般是指被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分。【法律依据】《企业资产损失所得税...
什么是股权投资损失
股权投资损失指企业本年实际发生的全部股权性投资损失,也是按权益法核算的企业分担的被投资企业的经营亏损。股权投资损失认定的情况主要包括被投资方依法宣告破产倒闭、被投资方累计发生巨额亏损且停止经营三年以上、被投资方累计发生巨额亏损且其股票从证券市场中摘牌以及被投资方累计发生巨额亏损且已清算等。...
国有企业资产损失认定工作规则投资损失认定
如果投资单位已经清算,扣除清算财产的清偿后剩余的差额部分,会被认定为损失。对于尚未清算的,需要由社会中介机构进行专业评估,确认被投资单位的剩余财产不足以清偿投资,差额部分也被视为损失。对于小额参股投资项目,如投资单位资不抵债、连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的,同样需要由社会中介...
长期股权投资损失账务处理
确认投资损失,记录投资损失。1、确认投资损失:长期股权投资的减值测试或其他适当的方法,确定长期股权投资发生了损失。2、记录投资损失:按照企业会计准则的要求,将投资损失计入当期损益。投资损失会记入投资收益或其他综合收益等科目。
股权投资损失是什么意思
股权投资损失是什么意思 股权投资通常是为长期(至少在一年以上)持有一个公司的股票或长期的投资一个公司,以期达到控制被投资单位,或对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系,以分散经营风险的目的。
长期股权投资确认损失
法律主观:股权转让 确认的条件有: 1、转让股权必须签订 转让合同 ,注明转让股权的种类、数量、过户时间、转让款支付办法和时间、 债权债务 的处理、法律责任的归属等内容。 2、企业章程改变。 3、转让款已经过户。 《 公司法 》第七十一条 法律客观:《中华人民共和国公司法》第三十二条 有限责任...
股权投资损失的税务处理技巧
4、被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过3年以上的;5、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。以上五种情形下的股权投资持有损失由被投资单位的经营情况决定,其股权持有期间发生的损失,只要符合了上述条件就可以确认为财产损失,直接税前扣除,而不受国税发〔2000〕118号...
国有企业资产损失认定工作规则的投资损失认定
第四十一条投资损失是指企业发生的不良股权或者债权投资造成的损失,包括长期投资损失和短期投资损失。对清查出的不良投资,企业要逐项进行原因分析,对有合法证据证明不能收回的,认定为损失。第四十二条被投资单位已破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等,造成难以收回的不良投资,依据下列证据...
长期股权投资的投资损失是怎样确定的?
你这个是给例题么,没有别的约定的话,这么处理是对的...超出的12.8万只要搞个备查簿,来年盈利时先弥补亏损,在确认投资收益
池彪凯因: 《小企业会计准则》对长期股权投资采用成本法核算: •采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计量.追加或收回投资应当调整长期股权投资成本,除此之外,长期股权投资的账面价值一般应保持不变.•初始计量: 支付现金...
江津区19472214541: 如何确定股权投资损失金额 - ?
池彪凯因: B公司完成税务、工商注销后,共计亏损150万元.A公司可以税前扣除的投资损失为100万元,还是150万元?【解答】《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)第五条规定,企业全部资...
江津区19472214541: 会计准则规定长期股权投资确认净损益是以工商变更完成吗 - ?
池彪凯因: 不是,工商变更如果对于长期股权投资确认不造成实质性障碍的话,就不影响长期股权投资的确认. 长期股权投资确认有五个条件,分别是公司内部股东大会已经批准、需要外部审批的已经得到外部的审核同意、已经履行了财产交割手续、已经支付了大部分款项,或者说后续支付款项没有障碍和已经实质控制了公司. 如果这五个条件已满足,且后续各种手续的办理不存在实质性障碍,就不需要考虑工商变更等手续.
江津区19472214541: 计量是什么?新旧准则下长期股权投资的确认?新旧准则下长期股权投资 ?
池彪凯因: 1. 长期股权投资取得时初始投资成本的计量 旧准则规定,长期股权投资取得时的初始成本,是指取得长期股权投资时支付的全部价款,或放弃非现金资产的账面价值,以...
江津区19472214541: 如何确认并计量长期股权投资减值? - ?
池彪凯因: 当长期股权投资的账面价值小于其公允价值时,就发生减值.公允价值与账面价值的差额确认为长期股权投资减值准备,注意长期股权投资减值准备一经确认不得转回,只有处置该长期股权投资时才能转回长期股权投资减值准备.
江津区19472214541: 长期股权投资损益的确认有哪几种观点和方法? - ?
池彪凯因: (1)以收到利润或现金股利时确认收益.这种观点认为:股权投资成本是企业取得被投资单位股权时的实际支出,一项投资能够获得多少利益,很大程度上取决于能分回多少利润或现金股利,当处置某项股权投资时,计算该项投资累积获得的收益...
江津区19472214541: 长期股权投资是不是只有年底才计算亏损啊 - ?
池彪凯因: 对于权益法核算的长期股权投资,一般情况下是的,因为长期股权投资的损益需要根据被投资单位实现净利润确认. 对于成本法核算的长期股权投资,在被投资单位宣告发放股利时确认投资收益.对于长期股权投资的减值测试一般也在年末进行.
江津区19472214541: 按《小企业会计准则》要求,在什么条件下才能确定小企业长期股权投资? ?
池彪凯因: 这个就是在企业盈利的条件下
江津区19472214541: 长期股权投资减值金额的确认有哪些呢? ?
池彪凯因: 1.企业对子公司、合营企业及联营企业的长期股权投资在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时,其可收回金额低于账面价值的,应当将该长期股权投资的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备. 2.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应当将该长期股权投资在资产负债表日的账面价值,与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损失,计入当期损益.
江津区19472214541: 长期股权投资确认的条件 - ?
池彪凯因: 长期股权投资确认的条件:(1)同一控制下合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的以被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本,以发行权益性证券作为合并对价的以被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本;(2)非同一控制下的合并以合并成本为初始投资成本,非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的合并成本,应为购买方在购买日为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生和承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值.