公司为一般纳税人,开具普通发票税率怎么会也是17%
技术服务业务属于营改增的内容,如果你是属于营改增一般纳税人,那税率为6%;如果属于营改增小规模纳税人,那就适用征税率3%。
营改增一般纳税人是年应税服务销售额(就是你的技术服务收入)在500万元以上。
发票跟一般增值税发票一样开:一般纳税人开具专用发票,小规模纳税人开具普通发票。
增值税一般纳税人开普通发 票税率也是17%(不同的应税项目,税率不同:13%、11%、6%)。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十四条 一般纳税人销售货物或者应税劳务,采用销售额和销项税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额÷(1+税率)
根据上述规定,一般纳税人开具增值税普通发 票,没有进行价、税分开定价,也就是开具增值税普通发 票,只有一个总金额,那么,这时候就按上述规定进行计算销售额。
比如,一般纳税人开具增值税普通发 票总金额为85000元(税率为17%),按照上述规定计算:
销售额:85000÷(1+17%)=72649.57元
销项税额:72649.57×17%=12350.43元
借:银行存款(或应收账款) 85000
贷:主营业务收入 72649.57
应交税费—应交增值税—销项税额 12350.43
(1)工业企业年销售收入100万以上。
(2)商业企业年销售收入180万以上。
(3)会计核算健全,能准确提供税务资料,按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额,进项税额和应纳税额。
无论是新办企业,还是老企业扩大规模,经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好,对税负有较大影响。增值税有两类纳税人,一类是一般纳税人,另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件,后者无需受此限制。作为增值税的纳税人,实务中,是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢?
首先,要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们:小规模工业企业(含修理修配)的征收率为6%,小规模商业企业征收率为4%。而一般纳税人的实际税收负担率,会因各个具体企业购销情况之不同而相异,有的高于6%或4%,有的也许等于或低于6%或4%。在什么条件下,一般纳税人的实际税收负担率会等于6%或4%呢?这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况,纯粹从理论上加以分析和论证。
增值税一般纳税人通用的计税公式是:
应纳税额=销项税额-进项税额
公式中的销项税额,它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额,一般来讲,其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题,因其数量小,权且不作考虑)。于是,在该商品进销两个环节税率相同的情况下:应纳税额=(销售额-购进额)×税率。
货物的购进额又怎么确定呢?由于是纯理论分析,所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了,这时,购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为:商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)×税率=商品销售毛利×税率。
用公式两边同时除以销售额,就可得到商业一般纳税人的理论税负率:商业税负率=毛利率×税率。
例1:A商业企业是增值税一般纳税人,购进100元货物,同时支付进项税17元(如不作特别说明,税率都取17%。下同),不含税售价150元,全部出售,同时收取销项税25.50元,应纳税额为8.50元,税负率为5.67%。若直接用毛利率计算,毛利率为33.33%,税负率也为5.67%。现在,由于小规模
商业企业的税负率为4%,可求出其毛利率=4%÷17%=23.53%。这就是说,当商业经营中的毛利率达到23.53%时,商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此,两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23.53%。实际运用时,还需将其换算成含税税负平衡点,即:23.53%÷(1+4%)=22.63%。
而工业情况就有所不同了,商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本,即使加工出来的产品全部都卖出去了,销售成本也只能等于全部制造成本,而并不等于制造产品中的货物购进额。因为,工业产品的制造成本中,除了包含有外购原材料等货物的购进额外,还包括有工人的工资和车间经费(含折旧费等)这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在,我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率,并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品,而制造出来的产成品又全部都销售掉了。
这样,工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了,它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即:购进额=产品销售成本×(1-加工增值率);购进额=(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率);工业应纳税额=�销售额-(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率)�×税率;工业税负率=�1-(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)�×税率。
例2:B工业企业为一般纳税人,购进100元材料,同时支付进项税17元,此材料全部投入加工后生产成本为120元,所产产品又全部卖出,不含税售价150元,同时收取销项税25.50元,则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样,即5.67%。再直接代入工业税负率公式:销售毛利率=(150-12
0)÷150×100%=20%;加工增值率=(120-100)÷120×100%=16.67%,税负率=�1-(1-20%)×(1-16.67%)�×17%=5.67%。因为小规模工业企业的征收率为6%,并将其换算成含税税负率,即6%÷(1+6%)=5.66%,则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为:(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)=66.71%。实务上,在具体运用公式时,各地可由专业机构(如会计师事务所)或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准,例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为:机械工业25%、化学工业20%、纺织工业18%等。而有了这些标准参数,工业税负平衡点——销售毛利率,就可计算出来了。
其次,要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时,你可以通过市场调查与分析,或根据本企业以往年度的经营实际情况,或参照同类商业企业销售状况,测算出本企业当年商品销售毛利率,该率如果高于22.63%,那么做一般纳税人,其税负率会高于4%;而做小规模纳税人,其税负率会低于4%。换句话说,如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63%时,能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。
例3:C商业企业2001年商品销售收入170万元,毛利率18%,若按一般纳税人计税,其税负率为:18%×17%=3.06%,这比小规模商业企业的含税税负率3.85%(即4%÷104%)降了0.79%,可节约税款支出为:170×0.79%=1.343(万元)。C企业明白这笔节税账后,就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力,即一要把销售额搞上去,以达到180万元关口;二要正确进行会计核算。创造这两个条件后,就可以向税务机关申请认定为一般纳税人,合理合法地降低自己的税负。
当你所办的是工业企业时,可先根据自身的产品类别,确定出该产品的加工增值率,求出该产品的税负平衡点,接着再测算你这个企业实际的销售毛利率,它如果大于税负平衡点时,要想降低税负,就不要去认定为一般纳税人(当然,按规定必须认定为一般纳税人的除外)。反之,就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。
例4:D工业企业生产销售某化工产品,根据本企业以往年度的成本核算资料,并考虑未来生产情况,估计该化工产品加工增值率为21%,则计算出税负平衡点为15.57%。若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28%,则计算出的税负率为7.33%,这比小规模工业企业5.66%的含税税负率高出1.67%,假设D企业该年度产品销售收入为90万元,此时,企业如不认定为一般纳税人,就可节约税款支出为:90×1.67%=1.503(万元)。
最后,不要顾此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中,没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人,很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此,在纳税人类别选择的筹划中,决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑,尽量做到扬长避短,切莫因小失大。
增值税的计算方法与开具发票的种类无关,是由增值税纳税类型决定的(是一般纳税人还是小规模纳税人)。一般纳税人,只要取得收入无论开具的是普通发票、增值税发票还是不开具发票,都按不含增值税收入(不含增值税收入=含增值税收入/[1+17%或13%])依增值税税率(17%、13%)计算销项税额,在减去进项税额就是应纳增值税税额;小规模纳税人按不含增值税收入(不含增值税收入=含增值税收入/6%或4%)依6%(工业、加工和修理修配行为)或4%(商业)的征收率计算增值税应纳税额。
你们公司在向同样是一般纳税人公司销售商品时候开具增值税发票是17%吗?一般纳税人在开具普通发票一般是针对小规模纳税人,或者是其他无法抵扣税款的企事业单位,个体,合伙企业等!!!!
当然,无需置疑的;并且不开票也应是17%,也要做销售收入的。
我公司为一般纳税人,开具的增值税普通发票如何做账务处理
公司为一般纳税人,开具的增值税普通发票,具体如下:1、如果是一般纳税人销售货物开具增值税普通发票的,和开具增值税专用发票的账务处理是一样的。在借方登记应交税费-应交增值税(进项税)即可。2、如果是一般纳税人收到其他单位开具的增值税普通发票,那么该进项税是不能抵扣的,相关税费计入购进产品...
公司为一般纳税人,本月给对方开了普票,对方下个月才能对公打款,有...
关于这个问题回答如下:1.这种情况没有什么影响,不仅没有影响,实务中这种情况比较普遍。很多公司的大宗交易都是采取这种方式,现款现货很少,一般都会有信用期,还有的采取银行承兑汇票的方式支付。2.这种延期付款形式需要注意的是,如果是跨年度延期付款。如果这种交易记入了当期损益,既没有开具发票,在企...
我公司是一般纳税人,给个人开普通发票
接受增值税专用发票的必须是一般纳税人,而一般纳税人不可能是个人,只可能是公司,而且是认定为一般纳税人的公司,所以对个人来说只能开增值税普通发票。税务局是有明文规定的,他要闹的话让他去税务局问。 追问 他不是计较增票、普票的问题,他是说上面有税额,跟这种人我真的沟通不过来,她说他以前做会计的,现在做...
一般纳税人开具普通发票怎么进行账务处理
1、一般纳税人企业开具普通发票,确认收入时,会计分录为:借:应收账款——某公司 贷:主营业务收入(或其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)其中,企业为小规模纳税人时,开具普通发票的分录为:借:应收账款——某公司 贷:主营业务收入(或其他业务收入)应交税费——应交增值税 2...
我公司为一般纳税人,可以去事务所代码开增值税专用发票吗
成了一般纳税人,应该到国税局申请自己开票权限了。小规模国税可以代理3%z增值税发票
小规模发生的业务未开票,公司转为一般纳税人可以开专票吗?
根据相关资料显示:可以,2020年2月1日起,所有小规模纳税人可自开专票。符合《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第87号)规定的生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用15%...
请问我公司为一般纳税人,开给供应商的货款必须用公账来付款吗?用现金或...
必须用对公账户来付款的。你如果用的账户不是你公司的账户,那么会构成虚开 增值··税 发 票的行为。
我公司为一般纳税人,给小规模纳税人开了增值税专用发票,会有什么处罚...
一般纳税人是不可以给小规模纳税人开具增值税发票的,因为小规模纳税人是不可以抵扣进项税的,如果您开具增值税专用发票给小规模纳税人,那么您的发票将因进项税未验证而成为滞留票,一旦出现退货问题,会很麻烦,这是不合规的。至于税局给开票单位什么处罚,还没有听说有什么明文规定呢。希望你单位要...
公司为一般纳税人,开具普通发票税率怎么会也是17%
例1:A商业企业是增值税一般纳税人,购进100元货物,同时支付进项税17元(如不作特别说明,税率都取17%。下同),不含税售价150元,全部出售,同时收取销项税25.50元,应纳税额为8.50元,税负率为5.67%。若直接用毛利率计算,毛利率为33.33%,税负率也为5.67%。现在,由于小规模 商业企业的税负率为4%,可求出其毛利率=...
我公司为工业企业一般纳税人,我是否可以给客户(小规模纳税人)开具增 ...
1.可以,根据税务总局的增值税专用发票管理办法 第五条 增值税专用发票的领购与使用 (二)专用发票开具的范围 一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务,根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售销税项目),必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票:1....
种毕优降: 一般纳税人开普通增值税发 票,必须按照适用税率(分各种不同项目分别依照17%、13%、11%、6%税率)计算销项税额.
伊春区13130165576: 一般纳税人开普通发票的税率是多少 - ?
种毕优降: 一般纳税人开普通发 票的税率,视具体经营项目而定:如果是一般商品、有型动产租赁税率为17%,若销售农产品等税率为13%,建筑、不动产销售、运输基础电信等税率是11%,金融现代服务业生活服务业等税率是6%,部分简易征收项目为5%.
伊春区13130165576: 一般纳税人开普通发票税率是多少 - ?
种毕优降: 一般纳税人开具普通发票与开具增值税专用发票,不管是开给的是小规模纳税人还是一般纳税人,都是按17%计算交税的. 一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位.一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额.
伊春区13130165576: 一般纳税人开普票税率 - ?
种毕优降: 一般纳税人开增值税普通发票与开增值税专用发票税率是一样的,所以有时会见到17%税率的增值税普通发票,税率虽然是17%,但也不可以抵扣.
伊春区13130165576: 一般纳税人开普票的税率 - ?
种毕优降: 根据《增值税暂行条例》第二条规定:增值税税率:(一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%.(二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:1.粮食、食用植物油;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物.(三)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外.(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%.一般纳税人开具普通发票按照上述税率计算增值税.
伊春区13130165576: 一般纳税人开增值税普通发票税率是多少 - ?
种毕优降: 一般纳税人开增值税普通发票和专用发票的税率是一样的,都必须按照适用税率开具.根据生产经营范围不同,增值税适用税率一般有17%、13%、11%、6%.还有0,是针对出口的.
伊春区13130165576: 我公司是一般纳税人,开出一张增值税普通发票,请问按多少的税率交税? - ?
种毕优降: 我公司是一般纳税人,开出一张增值税普通发票,请问按多少的税率交税? :你公司开出的普通发票按17%征收,如果是出售使用过的固定资产类的不超过原价的不征税,超过原价的按简易办法4%减半征收增值税=售价/(1+4%)*4%/2 如果取得一张进项票,是按照含税价登帐还是不含税价登? 按未税价入账 是不是只要我是一般纳税人,不管我开出去是专用票还是普通票,都要按照17%的税率交税 是的,按17%征收.特殊的就是如上面所说
伊春区13130165576: 具有一般纳税人资格的公司开普通发票要交多少税率的税金 - ?
种毕优降: 你公司开出的普通发票按17%征收,如果是出售使用过的固定资产类的不超过原价的不征税,超过原价的按简易办法4%减半征收增值税=售价/(1+4%)*4%/2
伊春区13130165576: 公司为一般纳税人,开具普通发票税率怎么会也是17% - ?
种毕优降: 只要是一般纳税人,不管开具的增值税专用发票还是普通发票税率都是17%,还有视同销售的货物也同样17%的税率,其购进的货物只要能取得增值税专用发票同样可以抵扣17%,这是税法规定,没有为什么!
伊春区13130165576: 一般纳税人开普通增值发票税率是多少 - ?
种毕优降: 大多数一般纳税人的税率是17%,有少数的一般纳税人的税率是13%,根据销售的产品税率而定,自来水公司可以开具税率为6%的专用发票.企业分两种:一般纳税人和小规模.增值税发票分两种:一是增值税专用发票,二是增值税普通发票.对于一般纳税人,开专用发票跟普通发票交纳税款都是一样的.做账也一样.专用发票可以抵扣,而普通发票不能抵扣.