现代风险导向审计是什么?
审计风险模型:应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具
日益增加的审计风险是风险导向审计出现的直接原因,风险在审计中其实是一直存在的,在以揭错查弊为审计目标的第一阶段,由于经济业务较为简单,审计人员通过详细审查,基本能达到审计目标的需要,社会对审计人员的职责也没有明确规定。
当时的审计风险转化为现实的可能性并不大,没有对审计界构成威胁,审计人员本身对审计风险的认识还只是朦胧阶段。
这表明审计职业界充分认识到社会公众的需求以及自身发展所要解决的矛盾,那就是要把审计风险降到社会可接受的水平,满足社会公众的信息需求。若不积极履行职责,就将面临重大的风险,甚至会危机职业的生存。
风险导向审计正是以审计风险为审计工作的出发点,通过对产生风险的各个环节进行评价,重视产生风险的每一个重要环节,明确高风险项目,使审计过程成为一个不断克服和降低风险的过程。
扩展资料由于审计风险受到企业固有风险因素的影响,如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险,又受到内部控制风险因素的影响,即账户余额或各类交易存在错报,内部控制未能防止、发现或纠正的风险。
此外,还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响,职业界很快开发出了审计风险模型,即:审计风险=重大错报风险×检查风险。
审计风险模型的出现,从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性,又解决了审计资源的分配问题,要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。
参考资料来源:百度百科-风险导向审计
随着近年来国内外审计失败事件的揭露,传统风险导向审计的弊端日渐暴露出来,首先传统风险导向审计的基本模型不合理。尽管审计人员在计划中做出了最大的努力,但期望的审计风险、固有风险和控制风险的评价都是非常主观的,最多只有大体上的可信性。其次,传统风险导向审计不符合系统理论,不能发现由于内部控制失效所导致的会计报表的重大错报和漏报。它采用简化主义的观点,只关心企业的内部控制,认为注册会计师通过对各个账户层面的认定进行审计就可以获得充分适当的审计证据,所以没有充分关注企业与内外环境之间的联系以及企业内部之间的联系,在这种情况下,容易犯只见树木,不见森林的错误。发现重大错报的概率为零。最后,传统风险导向审计在审计资源上分配不合理。由于它采用一种自上而下的审计思路,在审计资源上面面俱到,造成审计资源的浪费。现代风险导向审计便在这种环境下应运而生。
现代风险导向审计在审计实务中的发展早在20世纪90年代初期,为了应对信息社会和
知识经济对审计职业的挑战,审计职业界已经开始探索新的审计方法。国际五大(现只有四大)会计师事务所则走在前列。1997年,毕马威会计师事务所的研究小组出版了研究报告《以战略系统观组织审。计_》,提出了毕马威的BMP(Business Measurement Pwcess)审计模式。这一审计方法首先分析企业的经营模式,以自上而下和自下而上相结合的方式理解企业的内外部经营环境;然后,以五个原则(战略分析、经营环节分析、风险评估、业绩计量和持续提高)来分析企业的经营风险,得出关于剩余风险的结论及其对审计的影响;最后,用剩余风险来指导实质性测试.从而自下而上地完成审计工作。可以说,毕马威的这一审计模式已经体现了关注企业内外环境的思想。与此同时,其他大会计师事务所也开始与学术界联手开发新的审计方法。安达信会计师事务所开发出了以“经营审计”为名的现代风险导向审计技术。安永会计师事务所以“审计创新”为名开发现代风险导向审计,并形成了对企业经营环境进行分析的系统方法,简称BEAT(business environment analysis template);普华永道会计
师事务所开发出了以“普华永道审计方法”为名的现代风险导向审计方法;德勤会计师事务所开发出了以“AS/2”为名的现代风险导向审计方法。这些审计模式虽然在具体的结构性框架上存在细微的差异,但基本原理相同。可以说,国外职业界对传统风险导向审计方法改进的探索,为注册会计师从宏观上把握审计风险提供了较好的思路,促进了现代风险导向审计的产生和发展。国际审计与鉴证准则理事会正是在吸收现有研究成果和归纳审计实务做法的基础上,对原有审计风险模型进行了修订,也是对风险导向审计方法的完善。
什么是现代风险导向审计
现代风险导向审计是一种以风险为导向的审计模式。现代风险导向审计强调以企业面临的风险为核心,进行审计工作的决策与资源配置。与传统的审计方法相比,风险导向审计更注重对企业的风险评估和预测,旨在为企业提供更为全面和准确的审计服务。以下是关于现代风险导向审计的详细解释:1.风险导向审计的核心概念。现...
风险导向审计的目标是什么啊?
1. 风险导向审计的核心在于对企业环境和经营活动的全面分析,以此为基础来制定审计策略。2. 在审计过程中,审计师会运用审计风险模型,积极且有效地采用分析性审计程序,目的是规避风险并提升审计效率。3. 审计的主要目标是验证财务报表的公正性,同时考虑并降低审计风险至可接受的水平。4. 评价审计风险是...
现代风险导向审计的特征
现代风险导向审计是一种基于风险管理理念和方法的审计方法,旨在提高审计的有效性和效率,更好地满足不断变化的商业环境和风险挑战。下面是现代风险导向审计的一些特征:1. 风险导向:现代风险导向审计关注的焦点是企业的风险管理和控制,以确定重大风险和潜在问题,并提供相关建议。审计重点不仅仅是检查财务...
现代风险导向审计是什么?
现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断,评价被审单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。随着近年来国内外审计失败事件的揭露,传统风险导向审计的弊端日渐暴露出来,首先传统风险导向审计的基本模型不合理。尽管审计人员在计划中做出了最大的努力,...
制度基础审计和风险导向审计的区别
制度基础审计和风险导向审计的区别:性质不同,含义不同。一、性质不同:制度基础审计是通过对内部控制制度的分析确定实质性测试的时间、性质和范围。而风险导向审计则是通过对固有风险和控制风险的量化分析来确定影响财务报表的重要因素和检查风险,在此基础上确定实质性测试的性质、时间和范围。二、含义不...
现代风险导向审计到底是以谁为导向?
现代风险导向审计在当前国内学术界中,主要分为两大导向观点:以经营风险为导向与以舞弊风险为导向。经营风险为导向的现代风险导向审计,其核心在于战略分析、流程分析、经营业绩评价与剩余风险分析,旨在将企业经营风险与财务报表重大错报风险紧密联系,以此作为审计工作的主导方向。这种模式认为,企业经营风险的...
风险导向型审计的审计意义
风险导向型审计的概念是针对会计师事务所的生存和发展提出的,事务所不仅仅是经济活动的监督者,它自身也是“经济人”,在维护会计信息使用者利益的同时,使其获得最佳的收益是会计师事务所的目标所在。当今世界,风险无时不在、无处不在,竞争的压力、经营的变数、利益的驱使,容易诱发企业管理层舞弊的...
风险导向审计中风险和导向指的是什么?
风险导向审计中风险和导向主要指以下:以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,其核心思想可以概括为。审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险,而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。风险导向审计和传统风险导向审计的区别:1,风险评估导向不同:虽然国际审计准则规定...
风险导向审计的简介
风险导向审计(riskoriented audit approach)以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,其核心思想可以概括为:审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险,而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。 以国际“四大”为代表的大型会计师事务所对审计方法论进行了创新,提出了“...
风险导向审计对审计实务工作的影响
新审计准则较之旧的准则体系最重要的变化,就是审计理念从传统的账项基础审计、制度基础审计转变到风险导向审计。 一、风险导向审计的概念 所谓风向导向审计,即由于审计风险受到被审计单位某些固有风险因素的影响,例如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易受到损失或被挪用...
家晶瑞奇: 【现代风险导向审计】 是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断,评价被审单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平.【现代风险导向审计的特征】 现代风险导向审计最显著的特点就是将客户...
府谷县14732457468: 什么叫现代风险导向审计?
家晶瑞奇: 现代风险导向审计,以被审计单位的重大错报风险为导向,对被审计单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估,以确定审计的重点和范围.将有限的审计资源集中在高风险领域,合理配置审计资源,以提高审计效率和效果.风险导向审计适应了现代社会高风险的特性.为量化审计风险、减轻审计责任、提高审计效率和审计质量做出了尝试. 随着实务界经验的积累和实践的日益成熟,尤其是在安然等事件的催化下,各国政府和会计职业团体着手总结和研究现代风险导向审计.对于风险导向审计,争议是存在的,但是绝大多数意见是肯定的.国际审计与鉴证准则委员会、美国、英国、加拿大、澳大利亚等已经制定审计准则,以期在审计实务界更加广泛地推广现代风险导向审计.
府谷县14732457468: 风险导向审计中风险和导向指的是什么? - ?
家晶瑞奇: 风险导向审计中风险和导向主要指以下: 以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,其核心思想可以概括为: 审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险,而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险.
府谷县14732457468: 传统风险审计模型及现代风险导向审计模型是什么? ?
家晶瑞奇: 现代风险导向审计与传统的制度基础审计相比较,主要有以下区别:1.审计模式不同.制度基础审计模式以内部控制为核心,对控制风险的评估仅通过确定内部控制的可...
府谷县14732457468: 到底什么叫风险导向审计 - ?
家晶瑞奇: 指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计,是审计专用术语.以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,其核心思想可以概括为:审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险,而错报风险主要来源于整个企业的...
府谷县14732457468: 浅谈传统风险导向审计和现代风险导向审计涵义 - ?
家晶瑞奇: 审计方法的比较(一)传统风险导向审计的方法 传统风险导向审计主要是以交易为基础, 从交易的角 度判断是否存在重要错报,其指导思想是一种“自下而上” 的思路, 在审计资源的分配上经常是面面俱到, 难以突出 重点, 从而造成了审计...
府谷县14732457468: 如何通俗的理解风险导向审计 - ?
家晶瑞奇: 就是在审计中发现一切可能存在漏洞,会出现财务漏洞的地方,加以优化改进.
府谷县14732457468: 现代风险导向审计的应用案例有哪些 - ?
家晶瑞奇: 现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断,评价被审单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平. 随着近年来国内外审计失败事件的揭露,传统风险导向审计的弊端日渐暴露出来...
府谷县14732457468: 现代风险导向审计和传统审计的区别 - ?
家晶瑞奇: 1.风险评估导向不同:虽然国际审计准则规定传统风险导向审计应以固有风险为切入点,但在实务中传统风险导向审计实际上是以控制风险为导向的;而现代风险导向审计则是以战略经营风险为导向的.2.风险评估范围不同:审计人员在...