简要说明注册会计师事务所质量控制准则的主要内容

概括说明中国注册会计师质量控制准则的内容~

第一章 总 则

第一条 为了规范会计师事务所质量控制，保证执业质量，根据《中华人民共和
国注册会计师》，制定本准则。
第二条 本准则所称质量控制，是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计
准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。
第三条 本淮则所称控制政策，是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计
准则的要求而采取的基本方针及策略。
第四条 本准则所称控制程序，是反映会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而
采取的具体措施及方法。
第五条 会计师事务所对非审计业务的质量控制，除有特定要求者外，应当参照
本准则办理。

第二章 一般原则

第六条 会计师事务所应当合理制定以下两个层次的质量控制政策与程序：
（一）会计师事务所审计工作的全面质量控制政策与程序；
（二）各审计项目的质量控制程序。
第七条 会计师事务所应当合理运用全面质量控制政策与程序，以使所有审计工
作符合独立审计准则的要求。
第八条 会计师事务所应当合理运用审计项目的质量控制程序，以使各审计项目
的审计工作遵照独立审计准则进行。

第三章 全面质量控制

第九条 会计师事务所制定全面质量控制政策与程序，应当考虑下列因素：
（一）业务规模与范围；
（二）组织形式及业务部门的设置；
（三）分支机构的设置及区域分布情况；
（四）成本与效益原则；
（五）人员素质及构成；
（六）其他。

第十条 会计师事务所应当根据不同的全面质量控制政策，合理制定和有效实施
相应的全面质量控制程序。
第十一条 会计师事务所应当制定和运用以下方面的质量控制政策：
（一）职业道德原则；
（二）专业胜任能力；
（三）工作委派；
（四）督导；
（五）咨询；
（六）业务承接；
（七）监控。

第十二条 会计师事务所应当要求并督促全体专业人员遵守职业道德规范，恪守
独立、客观、公正的原则。
第十三条 会计师事务所应当确保全体专业人员达到并保持履行其职责所需要的
专业胜任能力，以应有的职业道德谨慎态度执行审计业务。会计师事务所应当为全体
专业人员提供适当的专业培训，以提高其专业胜任能力。
第十四条 会计师事务所应当将审计工作委派给具有相应专业胜任能力的人员。
第十五条 会计师事务所应当建立分级督导制度，并要求各级督导人员对各层次
的审计工作进行指导、监督和复核。督导人员是指对审计工作负有指导、监督和复核
责任的各级人员，包括会计师事务所业务负责人、对审计项目负直接责任的注册会计
师和负有督导责任的其他人员。
第十六条 会计师事务所在必要时应当向有关专家咨询。
第十七条 会计师事务所承接审计业务，应当考虑其自身能力和独立性，以及被
审计单位管理当局是否正直、诚实等因素。
第十八条 会计师事务所应当对质量控制政策与程序的执行情况进行监控。
第十九条 会计师事务所应以适当方式将全面质量控制政策与程序传达到全体专
业人员，以确保正确理解和执行。

第四章 审计项目的质量控制

第二十条 负直接责任的注册会计师应当执行全面质量控制政策与程序中适用于
审计项目的质量控制程序。
第二十一条 督导人员应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其
工作进行指导，监督和复核的方式及程度。
第二十二条 督导人员对助理人员进行指导时，应当使其明确：
（一）工作责任；
（二）拟实施的具体审计程度的审计目标；
（三）被审计单位的业务性质及需要特别关注的重大会计、审计问题；
（四）其他可能影响具体审计程序的事项。
第二十三条 督导人员在审计期间应当履行以下监督职责：
（一）监督审计过程；
（二）了解重大会计、审计问题并及时提出处理意见，如有必要，可适当
修改审计计划；
（三）解决专业判断分歧，必要时，应向适当人员咨询。
第二十四条 督导人员应当对助理人员的工作进行复核，以合理保证：
（一）审计工作已按具体审计计划的要求进行；
（二）工作过程及其结果已适当记录；
（三）所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中；
（四）预定的具体审计程序的审计目标已实现；
（五）形成的审计结论与审计工作结果一致，并支持审计意见。
第二十五条 督导人员应当及时复核：
（一）总体审计计划与具体审计计划；
（二）对固有风险与控制风险的评估，包括根据符合性测试结果对总体审
计计划和具体审计计划所做的修改；
（三）进行实质性测试所取得的审计证据及形成的审计结论；
（四）会计报表、审计调整事项和审计报告草稿。
第二十六条 在出具审计报告前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的
人员进行必要的复核。

第五章 附 则

第二十七条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十八条 本准则自1997年1月1日起施行。

　　由审计审阅与其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分构成。 第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则，具体包括中国注册会计师鉴证业务准则、中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅业务准则，中国注册会计师其他鉴证业务准则； 第二部分中国注册会计师相关服务准则； 第三部分会计师事务所质量控制准则。

注册会计师事务所质量控制准则的主要内容：

质量控制准则，质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。

1、建立健全各项规章制度。健全的规章制度是会计师事务所开展审计工作的依据和保证。会计师事务所应切实培养职员的质量控制意识、竞争意识和风险意识。

2、加强人员的质量控制。审计工作质量控制归根结底还是人的质量控制。人的素质提高了，人员管好用好了，审计工作质量自然就上去了。

质量控制准则

会计师事务所的内部控制与其他企业一样，主要包括资产控制、会计控制和业务控制三大块，而业务控制也即质量控制居于核心地位。注册会计师的审计风险很大程度上取决干被审计单应的内部控制制度是否完善，而会计师事务所的内部控制在很大程度上决定了审计质量的保证程度和审计风险的防范水平。因此，会计师事务所本身的内部控制制度健全与否非常重要。

以上内容参考：百度百科-质量控制准则

注册会计师事务所质量控制准则的主要内容：

质量控制准则，质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。

1、建立健全各项规章制度。健全的规章制度是会计师事务所开展审计工作的依据和保证。会计师事务所应切实培养职员的质量控制意识、竞争意识和风险意识。

2、加强人员的质量控制。审计工作质量控制归根结底还是人的质量控制。人的素质提高了，人员管好用好了，审计工作质量自然就上去了。

3、编制质量控制作业图。部分会计师事务所在办公室张贴质量控制作业图，使整个审计工作步骤清晰，分工明确，责任清楚，威力强化质量控制的有效手段，值得在会计师事务所大力推厂。其简易图表参考如上图。

4、及时总结审计工作。每一个审计项目结束，项目经理都应对本次审计工作进行总结，简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似审计工作中应注意事项。

注册会计师事务所设立条件及其他要求：

（一）根据《办法》第七条规定，设立合伙会计师事务所应当具备下列条件：

1、有2名以上的合伙人；

2、有书面合伙协议；

3、有会计师事务所的名称；

4、有固定的办公场所。

（二）根据《办法》第八条规定，设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：

1、有5名以上的股东；

2、有一定数量的专职从业人员；

3、有不少于人民币30万元的注册资本；

4、有股东共同制定的章程；

5、有会计师事务所的名称；

6、有固定的办公场所。

质量控制准则，质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。
1.建立健全各项规章制度。健全的规章制度是会计师事务所开展审计工作的依据和保证。结合质量控制准则的要求，会计师事务所可参考制定以下制度:业务承接规定，审计人员委派制度，签订业务约定书须知，审计计划编制规定，审计外勤工作管理规定，审计取证注意事项，审计工作底稿编写及复核制度，审计报告撰写及复核制度，重大、疑难问题的请示报告制度，服务守则，人员考核与晋升办法等。会计师事务所应切实培养职员的质量控制意识、竞争意识和风险意识。
2.加强人员的质量控制。审计工作质量控制归根结底还是人的质量控制。人的素质提高了，人员管好用好了，审计工作质量自然就上去了。
(1)领导人员首先要在思想上对审计工作具有强烈的风险防范意识，在工作中应时刻强调质量控制的重要性，并严格按照规章制度办事。
(2)针对不同的审计顶目选派合格的顶目经理。项目经理在整个审计项目实施中发挥着重要的作用，其工作贯穿审计项目的始终。在审计计划阶段，要负责了解被审计单位的基本情况，编制审计计划，并随实际情况进行修订;在实施阶段，要负责对顶目小组的现场管理，督导和复核助理人员的工作，负责与客户的接触、协调，解决重大疑难问题并上报;在完成阶段，要负责整理复核审计工作底稿和审计证据，汇总审计差异，提请被审计单位调整，负责编写审计报告并复核等。因此，项目经理的素质及能力直接影响到审计项目的质量。
(3)合理选派业务助理人员。在审计工作中，业务助理人员的选派也不容忽视。在外勤工作中，助理人员承担着大量的基础性工作。因此助理人员的职业道德、学识、职业判断能力及与项目经理的配合程度等都对审计项目质量有较大的影响。目前，由干注册会计师执业规范体系中没有对助理人员的任职资格加以规范，会计师事务所在每年年初1-4日份的工作"忙季"，从社会招聘大量人员做审计工作，这些人员层次良萎不齐，素质相差悬殊，又没有经过正规的审计工作培训，因此大大增加了会计师事务所的审计风险。
3.编制质量控制作业图。部分会计师事务所在办公室张贴质量控制作业图，使整个审计工作步骤清晰，分工明确，责任清楚，威力强化质量控制的有效手段，值得在会计师事务所大力推厂。其简易图表参考如上图。
4.及时总结审计工作。每一个审计项目结束，项目经理都应对本次审计工作进行总结，简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似审计工作中应注意事项。除对不同审计项目进行总结外，会计师事务所还应对不同行业、系统的审计工作进行总结。审计总结是会计师事务所的宝贵财富，对今后的工作有极强的借鉴和指导意义，有利于提高审计工作质量，降低审计风险。

【参考答案】以下是摘自注册会计师《审计教材》中关于质量控制准则的全部内容，内容较多，请根据需要自由删减。
一、质量控制制度的目标和要素
　　（一）质量控制制度的目标
　　质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务信息审计和审阅、其他鉴证及相关服务业务的质量控制制度。
　　　　
　　（二）质量控制制度的要素
　　会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：
　　
　　

二、对业务质量承担的领导责任
　　（一）对主任会计师的总体要求
　　会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
　　（二）具体要求
　　　

三、相关职业道德要求
　　（一）总体要求
　　会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求。

　　（二）具体措施
　　1.会计师事务所领导层的示范；
　　2.教育和培训；
　　3.监控；
　　4.对违反相关职业道德要求行为的处理。
　　（三）满足独立性要求
　　1.总体要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。
　　2.具体要求：会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。
　　3.获取书面确认函：会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
　　4.防范关系密切产生的不利影响。

四、客户关系和具体业务的接受与保持
　　（一）总体要求
　　只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
　　1.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源；
　　2.能够遵守相关职业道德要求；
　　3.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
　
　　（二）考虑客户的诚信情况
　　1.考虑的主要事项
　　2.获取相关信息的途径：
　　审计人员可以从前任注册会计师、监管机构、法律顾问、客户的同行以及相关数据库等中搜索与客户诚信相关的信息。
　　（三）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源
　　（四）考虑能否遵守相关职业道德要求
　　（五）考虑其他事项的影响
　　1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响；
　　2.考虑接受业务后获知重要信息的影响；
　　3.解除业务约定或客户关系时的考虑。　　

五、人力资源
　　（一）人力资源管理的总体要求
　　会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员，以使会计师事务所和项目合伙人能够按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，并能够出具适合具体情况的报告。
　　（二）人力资源管理的要素
　　1.招聘；
　　2.业绩评价；
　　3.人员素质和专业胜任能力，包括完成所分派任务的时间是否足够；
　　4.职业发展；
　　5.晋升；
　　6.薪酬；
　　7.人员需求预测。

六、业务执行
　　（一）指导、监督与复核
　　会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。
　　
　　（二）咨询
　　项目组在业务执行中如果遇到疑难问题或者争议事项，在项目组内不能得到解决时，有必要向项目组之外的适当人员咨询。
　　（三）意见分歧
　　1.处理意见分歧的总体要求
　　2.对出具报告的影响：只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。
　　（四）项目质量控制复核
　　1.含义：会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论进行客观评价的过程。
　　2.总体要求：会计师事务所还应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，并在出具报告前完成项目质量控制复核。
　　注意：项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。
　　3.项目质量控制复核对象的确定
　　　
七、业务工作底稿
　　（一）业务工作底稿的归档要求——及时
　　（二）保密
　　（三）业务工作底稿的保存期限
　　会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。
　　（四）工作底稿的所有权——会计师事务所　　
　　
八、监控
　　（一）总体要求
　　会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。
　　（二）监控人员
　　会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。
　　（三）实施检查
　　1.检查的周期：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
　　2.确定检查的时间、人员与范围。
　　（四）监控结果的处理
　　

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毅福益肝： 同学你好,很高兴为您解答!按照这一准则,在会计师事务所的各类人员中,对质量控制制度承担最终责任的人员是主任会计师希望我的回答能帮助您解决问题,如您满意,请采纳为最佳答案哟.感谢您的提问,更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道.高顿祝您生活愉快!

信州区19338755355： 注册会计师的业务准则和质量控制准则的关系?二者的联系和区别? - ？
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