会计师事务所审计工作底稿中,如果对存货进行了保留,那在填写审定表时,审定数那一栏是否填写?
明细表同样也有分未审数、审计调整数、审定数。并不是只填一种。
补充:
审计底稿需要能让人清楚审计的过程,如果没有调整过程直接填写审定数是没有意义的。
你们的底稿里只有期初数 本期借方 本期贷方 期末数,这些应该是填账面未审数,但如果只有这些数那么这个底稿是不完整的,没有审计过程,只是在搬运数字而已。
明细表和审定表要一致;可以在明细表中单列一项为调整数,即明细表前面按账面数做,后加一项为调整数。
你好,我来回答你的问题。推荐答案虽然给了一个公式,但对于审计实务特别是出报告来说,给的回答是不对的。因为混淆了底稿中的“审定数”和审计报告中财务报表“最终数”的概念。
首先,审计报告针对的是管理层公布的财务报表,而在本例中,管理层拒绝对存货计提减值准备,所以在管理层的报表中,存货的期末数仍是1000万。作为审计师,审计报告要对该余额发表意见,因此在报告的保留意见段里自然要提出对于“管理层未计提存货减值准备的考虑是不妥的,我们不予以确认”等。
而你说的“审定数”应该是在底稿当中的,应该按照“审定数=未审数+调整数+重分类数”填列。假设他家应计提200万的减值,那最后的审定数应该是800万。对于此调整管理层不接受,所以审计师要在底稿中写出与管理层的沟通过程、对于减值的考虑等。换句话说,正因为底稿中的审定数与最后的报告中的报表余额数不相等,所以造成了保留意见的审计报告。这个过程在底稿里是必须有的。审定数当然就是800万而不应该是1000万。
希望能帮助到你,如果还不清楚,可以追加提问。
祝你成功!
我认为这存货的审定数是对应最终审定报表中的金额而言的,所以审定数应等于未审数+调整数+重分类数,然后在审计结论中注明公司尚有未计提存货跌价准备的情况,期末余额不予确认。
当然要填写。按审计调整数写
底稿是CPA的工作,是对报表的验证,两者的不一致就是保留事项。
要填,你让人家计提存货跌价准备,首先你要有依据,然后你自己要有一个调整的金额。这样底稿就填出来了。
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