个人独资企业和合伙企业的个人所得税的应纳税所得额是指什么啊,企业的年收入累计,还是利润总额
一、相关的政策依据:
1、对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的政策依据:《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)。
国务院决定,自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
2、对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的具体税收政策:财政部、国家税务总关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知(财税[2000]91号)规定:
个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的征税办法。
《个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算:个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
二、征收办法:对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税征收办法分为查账征收和核定征收二种方法,现分别说明如下:
(一)查账征收方法下的应税所得额的计算
个人独资和合伙企业(以下简称企业)的应纳税所得额,等于每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
1、收入总额:收入总额是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入。包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
2、成本、费用以及损失:成本、费用是指个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。(详细解释可参见:国税发[1997]43号)《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》。
3、但以下项目按特殊规定扣除:
(1)投资者每月固定扣除费用3500元(从2011年9月1日起);但投资者本人在企业发放的工资不得扣除。
投资者兴办两个或两个以上企业的,其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。
(2)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
(3)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。。
(4)个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。
(5)个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
(6)个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(7)个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
(8)计提的各种准备金不得扣除。
在查账征收方式下,企业应纳税所得额=会计报表利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
(二)征收方法下的应税所得额的计算:(见(财税[2000]91号)第九条规定)
实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:
应纳税所得额=收入总额×应税所得率或———=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×
应税所得率
应税所得率应按下表规定的标准执行:
应税所得率表
行业 应税所得率(%)
工业、交通运输业、商业 5—20
建筑业、房地产开发业 7—20
饮食服务业 7—25
娱乐业 20—40
其他行业 10—30
具体适用应税所得率由主管税务机关根据企业实际情况在上表幅度范围内确定。
介绍了上述政策规定后,可以看出个人独资企业和合伙企业的个人所得税的应纳税所得额,既不是企业的年收入累计,也不是企业的利润总额 或净利润额,而是以企业净利润为基础,加上纳税调整增加额,减纳税调整减少额得出。
对2个人的合伙企业,先按照他们的投资比例来分配应纳税所得额,然后计算各自的应纳税额。
愿我的回答能释除你的迷惑。
根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》
个人独资企业和合伙企业应纳税所得额中的收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
(一)查账征收方法下的应税所得额的计算
个人独资和合伙企业(以下简称企业)的应纳税所得额,等于每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
1、收入总额:收入总额是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入。包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
2、成本、费用以及损失:成本、费用是指个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。(详细解释可参见:国税发[1997]43号)《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》。
3、但以下项目按特殊规定扣除:
(1)投资者每月固定扣除费用3500元(从2011年9月1日起);但投资者本人在企业发放的工资不得扣除。
投资者兴办两个或两个以上企业的,其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。
(2)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
(3)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。。
(4)个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。
(5)个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
(6)个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(7)个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
(8)计提的各种准备金不得扣除。
一、 相关的政策依据:
1、对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的政策依据:《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)。
国务院决定,自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
2、对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的具体税收政策:财政部、国家税务总关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知(财税[2000]91号)规定:
个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的征税办法。
《个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算:个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
二、征收办法:对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税征收办法分为查账征收和核定征收二种方法,现分别说明如下:
(一)查账征收方法下的应税所得额的计算
个人独资和合伙企业(以下简称企业)的应纳税所得额,等于每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
1、收入总额:收入总额是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入。包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
2、成本、费用以及损失:成本、费用是指个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。(详细解释可参见:国税发[1997]43号)《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》。
3、但以下项目按特殊规定扣除:
(1)投资者每月固定扣除费用3500元(从2011年9月1日起);但投资者本人在企业发放的工资不得扣除。
投资者兴办两个或两个以上企业的,其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。
(2)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
(3)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。。
(4)个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。
(5)个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
(6)个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(7)个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
(8)计提的各种准备金不得扣除。
在查账征收方式下,企业应纳税所得额=会计报表利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
(二)征收方法下的应税所得额的计算:(见(财税[2000]91号)第九条规定)
实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:
应纳税所得额=收入总额×应税所得率或———=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×
应税所得率
应税所得率应按下表规定的标准执行:
应税所得率表
行业 应税所得率(%)
工业、交通运输业、商业 5—20
建筑业、房地产开发业 7—20
饮食服务业 7—25
娱乐业 20—40
其他行业 10—30
具体适用应税所得率由主管税务机关根据企业实际情况在上表幅度范围内确定。
介绍了上述政策规定后,可以看出个人独资企业和合伙企业的个人所得税的应纳税所得额,既不是企业的年收入累计,也不是企业的利润总额 或净利润额,而是以企业净利润为基础,加上纳税调整增加额,减纳税调整减少额得出。
对2个人的合伙企业,先按照他们的投资比例来分配应纳税所得额,然后计算各自的应纳税额。
愿我的回答能释除你的迷惑。
如果是2个人的合伙企业的话,每个投资者都要按出资比例分配利润,按出资比例交个人所得税。
应纳税所得额不是年收入累计,也不是利润总额。
所得税的征收方式有核实征收(查账征收)和核定应税所得率征收等方式。
在核定应税所得率方式下,应纳税所得额=年收入总额*应税所得率;
在查账方式下,应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
个人独资企业合伙企业的区别有哪些
个人独资企业跟合伙企业的区别在于投资人数不同,企业财产归属不同,责任承担不同,另外,企业事务的管理方式也有差别,简单的来说,在个人独资企业当中,只能有一位自然人进行投资,而合伙企业中是两位以上合伙人共同投资的。 一、个人独资企业合伙企业的区别有哪些?1、投资人数和企业财产归属形式不同。个...
个人独资企业和合伙企业属于什么企业
个人独资企业和合伙企业属于非公司企业。1、个人独资企业是由一个自然人投资的非法人组织,投资人以个人财产对企业债务承担无限责任;2、合伙企业由两个或两个以上的合伙人共同出资经营,合伙人对合伙企业的债务承担连带责任;3、合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业,普通合伙企业的合伙人对企业债务承担...
个人独资企业与合伙企业的区别和联系点
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个人独资公司和合伙企业的区别
公司为有限责任。而个人独资企业和合伙企业作为企业,不具有法人资格,其财产不独立。个人独资企业的投资人对个人独资企业负无限责任(所以其财产不独立)。合伙企业中的有限合伙人以认缴的出资额对合伙企业负有限责任;普通合伙人对合伙企业负无限责任,普通合伙人之间负无限连带责任。只有具有独立财产的,才...
什么是个人独资企业和合伙企业
个人独资企业指依照《独资企业法》在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。合伙企业,指由各合伙人订立合伙协议,共同出资,合伙经营,共享收益,共担风险,并对合伙企业债务承担无限连带责任的盈利性组织普通合伙企业指依照《合伙企业法...
个人独资企业和合伙企业的区别
个人独资企业和合伙企业的区别如下:1、所有权结构不同,个人独资企业是由个人全权拥有和控制的企业,所有权归属于个人经营者;合伙企业是由两个或多个自然人或法人共同出资经营的企业,所有权归属于合伙人,各合伙人按约定或出资比例共享企业的所有权益;2、责任承担不同,个人独资企业的个人经营者对企业...
个人独资和合伙企业优缺点
1. 合伙人组成灵活 合伙企业可以由不同类型的合伙人组成,包括承担无限连带责任的普通合伙人和以其认缴的出资额为限承担责任的有限合伙人。2. 出资方式多样 合伙人可以用实物、知识产权、土地使用权或其他财产权利出资,需要评估作价的,可以由全体合伙人协商确定,也可以委托法定评估机构评估。3. 决策机制...
独资企业和合伙企业的区别
独资企业和合伙企业的区别:个人独资企业与合伙企业的区别主要体现在人数上,个人独资企业只是一人成立的企业,而合伙企业应由两人以上成立。就是因为合伙企业人数较多,为保障每个合伙人的权益,所以相关规定更为复杂,对于合伙人的入伙、退伙、经营权、分红等都有着细致的规定,鉴于本文目的不作展开。另外,...
个人独资企业和普通合伙企业的异同点
法律主观:个人独资企业 和 普通合伙企业 的不同点:个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。普通合伙企业是指依照《 合伙企业法 》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营...
合伙企业,一人有限公司,个人独资企业的区别
1、投资主体不同一人有限责任公司的投资主体可以是自然人,也可以是法人;个人独资企业的投资主体只能是自然人。2、法律形式不同一人有限责任公司属于法定的民事主体,具有法人资格;而个人独资企业属于非法人组织,不具有法人资格。一人有限责任公司的名称应该带有“有限责任公司”字样,而个人独资企业的名称则...
武满藏茵: 一、合伙企业所得税税率35%根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》有关规定,现将合伙企业合伙人的所得税问题通知如...
金山区18363194420: 个人独资企业和合伙企业要缴纳个人所得税吗 - ?
武满藏茵: 从企业来说,个人独资企业和合伙企业都是缴纳个人所得税.从职工个人来说,两个企业都要代扣代缴职工的个人所得税.
金山区18363194420: 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税如何计?个人独资企业和合伙 ?
武满藏茵: 个人独资企业如果是查账征收的话,个人所得税这块是每个月(或季度)都要预交,如果没有利润就不用交,但是必须按规定申报;预交时可以是利润栏的数据,但是年终汇算清缴时,是利润基础上根据税法规定依法调整后的所得. 个人独资企业的所得=利润+-税法规定调整项目,根据个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表的填写说明进行填写.
金山区18363194420: 个人独资企业和合伙企业是怎样缴纳个人所得税的? ?
武满藏茵: 不需要缴纳企业所得税,但是需要缴纳个人所得税. 不缴纳企业所得税,不是不纳税了,日常经营业务,增值税或者营业税等流转税还是照样缴纳的. 税金按月申报给税务局,然后按税务局规定的时间从银行扣款或者现金缴纳.
金山区18363194420: 怎么算?个人独资企业?个人独资企业,合伙企业的个税,怎么算? ?
武满藏茵: 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定第一条为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》精神,根据《中华人民共和...
金山区18363194420: 个人独资企业和合伙企业投资者如何缴纳个人所得税 - ?
武满藏茵: 个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者). 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照...
金山区18363194420: 个人独资企业和合伙企业在税收上有什么区别? - ?
武满藏茵: 在税收上,这两种组织形式是没有区别对待的.
金山区18363194420: 合伙企业缴企业所得税还是分红时缴个税?个人独资企业呢?合伙企业缴 ?
武满藏茵: 1、合伙企业不缴企业所得税——《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)规定:“自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税.” 2、合伙企业分配利息、股息、红利所得应缴纳个人所得税——《个人所得税法》 3、个人独资企业要缴纳个人所得税——《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》{国税函[2001]84号} 4、个人独资企业缴纳个人所得税适用个人所得税之个体工商户的生产、经营所得税率表表二的税率.不征企业所得税.
金山区18363194420: 个人独资和合伙企业投资者核定征收个人所得税的计算方法是什么? - ?
武满藏茵: 根据《北京财政局北京市地方税务局关于个人独资和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知》(京财税[2010]18号): 《个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税年度(季度)申报表》填表说明: (...
金山区18363194420: 个人独资和合伙企业个人所得税税前扣除注意的事项有哪些 - ?
武满藏茵: 一是,投资者本人的费用扣除标准有两种.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,2008年度的投资者本人的费用扣除标准有两种.即:2008年1月和2月按照每月1600元扣除,而2008年3月份开始按照每月2000...