投资公司的资产负债表按什么标准编制,会计科目的设定有什么章程么?
一、财务会计报告是指单位会计部门根据经过审核的会计账簿记录和有关资料,编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及所有者权益等会计信息的总结性书面文件。
财务会计报告包括:会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。(根据《会计法》第二十条第二款规定:“财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。”)
二、基本编制要求
1.以持续经营为基础。
持续经营是会计的一个基本前提(基本假设),它是会计确认、计量以及编制财务报表的基础。
2.一致性原则。
即财务报表项目的列报各期应保持一致,除非准则要求改变或主要经营业务发生重大变化。
3.重要性原则。
“重要性”是新会计准则体系中的一个重要概念,其基本含义是:财务报表某项目的省略或错误会影响使用者根据此做出经济决策,该项目具有重要性。
4.不能相互抵销。
是指财务报表中所列示的项目不能抵消,但以扣除减值后的净额列报资产不属于抵消。这实质上是要求财务报表应以总额列报,不得以净额列报。
5.可比性原则。
是指企业列报当期报表时至少应当列报上一可比期间的比较数据,目的是向信息使用者提供对比数据,以反映企业财务状况、经营成果和现金流量的发展趋势,提高信息使用者的判断与决策能力。
6.相关披露。
企业应当在财务报表的显著位置披露:编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位和财务报表是否为合并财务报表。
三、准备工作
(一)、全面财产清查
企业在编制年度财务会计报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务。
(二)、检查处理
企业在编制财务会计报告前,应当全面清查资产、核实债务及应当完成相关工作。
四、编制方法
一般纳税人企业需要编制的报表:资产负债表、损益表、现金流量表、一般纳税人增值税申报表、增值税销售表(一)、增值税进项表(二)、城建税申报 表、教育附加申报表、地方教育附加申报表、企业所得税申报表、印花税申报表、统计产品产量月报表、财务状况月报表、出口货物明细表、出口货物汇总表、出口 货物附表等。
(一)、编制资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的财务报表,是特定日期企业所控制的资产、承担的债务以及投资人要求 权益的静态反映。
资产负债表用左右列成“T”字账户的形式,反映资产、负债和所有者权益的基本状况。资产项目列示在报表的左方,负债和所有者权益项目列 示在报表的右方,左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。资产=负债+所有者权益。
具体的编制方法
根据凭证科目汇总表的数字进行填写资产负债表,资产负债表的左方属于资产类,分年初数和 期末数两栏,年初数不变(本年的年初数就是 上年的年末数),期末数:用上月期末数+本月科目汇总表的借方数-科目汇总表的贷方数,计算出填到相应的科目栏,注明:货币资金包括:现金、银行存款。存 货包括:原材料、库存商品、低质易耗品。
资产负债表的右方属于负债和所有权益,分为年初数和期末数两栏,年初数与左栏相同,期末数:用上月期末数+本月科目汇总表的贷方-本月 科目汇总表的借方,计算出填到相应的科目栏,注明:所有者权益=实收资本+资本公积+未分配利润。
资产负债表科目
1.货币资金:反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。
2.短期投资:反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。
3.应收票据:反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。
4.应收帐款:反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各项款项,减去计提坏帐准备后的净额。如:应收帐款明细科目期末有贷 方余额,应在预收帐款科目填写。
5.其他应收款:反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
6.预付帐款:反映企业预付给供应单位的款项。
7.存货:反映企业期末在库存、在途和加工中的各项存货的可变净值。
8.待摊费用:反映企业已经支出但应由以后各期分期待摊销的费用。
9.固定资产和累计折旧:反映企业固定资产和累计折旧。
10.在建工程:反映企业期末各项工程尚未完成使用的各项工程物资的实际支出。
11.无形资产:反映企业各项无形资产的期末可收回金额。
12.短期借款:反映企业借入尚未归还的一年以上的借款。
13.应付帐款:反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。如:应付帐款明细科目期末有借方余额应在预付帐款科目 填写。
14.预收帐款:反映企业预收购买单位的帐款。如:应收帐款明细科目有贷方应填在本科目。
15.应付工资:反映企业应付未付的职工工资。
16.应付福利费:反映企业提取的福利费的期末余额。
17.应交税金:反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。
18.其他应交款:反映企业应交未交的除税金等以外的款项。
19.其他应付款;反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。
20.预提费用:反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。
21.实收资本:反映企业各投资者实际投入的资本总额。
22.资本公积:反映企业资本公积的期末余额。
23.未分配利润:反映企业尚未分配的利润。本科目是本年利润和利润分配的余额填写。
24.根据平常工作经验补充 材料:
资产负债表未分配利润年初数+损益表净利润=资产负债表期末数(未分配利润)。
(二)、编制损益表
损益表是反映企业在一定期间经营成果的报表。损益表与资产负债表相同,也分为左右2栏,左栏又分为本月数和累计数,右栏属于补充材料也 分为本月数和累计数。损益表年初为0,本月数填制本月实际发生数,本年累计数是本月数加上月数的合计。注明:主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业费用-营业费用税金及附加。营业利润=主营业务利润-管理费用-财务费用。净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税。损益表的右栏根据实际 情况填写(属于补充材料)。
损益表科目
1.主营业务收入:反映企业经营主要业务所取得的收入总额。
2.主营业务成本:反映企业经营主要业务发生的实际成本。
3.主营业务税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城建税、教育附加税。
4.营业费用:反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。
5.管理费用:反映企业发生的管理费用。
6.财务费用:反映企业发生的财务费用。
7.营业外收入与营业外支出:反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入与支出。
8.利润总额:反映企业实现的利润总额。如亏损用-表示。
9.所得税:反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。
10.净利润:反映企业实现的净利润。亏损用-表示。
11.补充材料:
(三)、编制现金流量表
现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。大致可分为:1.经营活动产生的现金流量2.投 资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量。
注明:现金流量表平常报税务局不用,银行贷款用,所以编制现金流量必须根据本月的资产负债表和损益表编制。
现金流量表编制
根据当月资产负债表和损益表编制。下面所要介绍的现金流量表是财政部统一设置的现金流量表。
第一步:先确定45栏的数字,用本月的资产负债表(货币资金)年末数-资产负债表(货币资金)年初数。
第二步:确定36栏数字,用资产负债表(短期借款)年末数-年初数(短期借款)如果归还36栏填归还数,如果增加33栏填增加。
第三步:确定39栏的数字,根据当月损益表财务费用累计数。
第四步:确定43栏数字,用36栏+39栏。
第五步:确定44栏数字,因为本月未收到借款,只是收到现金,所以就43栏的负数为准,如果收到恰恰相反。
第六步:24栏,用资产负债表的固定资产年末数-年初数,是否发生变化,如果增加用增加的数为准。
第七步:28栏与24栏的数据相同。
第八步:29栏的数据与28栏的负数为准。
第九步:2栏的数据用本月损益表的收入累计数(由于累计数是不含税的数,换算成含税的,收入除以0.17)。
第十步:16栏用45栏+44栏+29栏。
第十一步:15栏用7栏-16栏。
第十二步:8栏=15栏-(10栏+14栏)。
第十三步:10栏按损益表累计收入的比例算出。工资一般不超过收入的10%。
第十四步:11栏按当月损益表的累计收入乘以税负率。
第十五步:6栏随便写。
第十六步:14栏随便写。
第十七步;补充材料:[3]
报送税务局的纳税主表附表1附表2有税务部门申报系统自动生成,按税务部门规定仔细填报。自营货物出口申报表由出口申报系统自动生成, 输入单证是非常仔细的工作。
其他部门的报表按实际要求填写。
(四)、利润表的编制
利润表,是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润(或亏损)的实现及构成情况;同时,通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数),可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势,了解投资者投入资本的保值增值情况。
利润表的格式
1.利润表由表头、表身和表尾等部分组成。表身部分为利润表的主体和核心。
2.利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。
多步式利润表的主要编制步骤和内容
如下:
(1)第一步,计算营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
其中营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成。
(2)第二步,计算利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
(3)第三步,计算净利润
净利润=利润总额-所得税费用
(五)、权益变动表
所有者权益变动表,是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。
其不仅包括所有者权益总量的增减变动,还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息,特别是反映直接计入所有者权益的利得和损失,让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。
(六)、会计报表的附注
会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及未能在这些报表中列示项目的说明等
会计报表附注应至少披露的内容
1、企业的基本情况
2、财务报表的编制基础
3、遵循企业会计准则的声明
5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
6、报表重要项目的说明
7、其他需要说明的重大事项
老板必懂的三大财务报表,资产负债表,利润表,现金流量表
二、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、局和国务院各主管部门可以结合本地区、本部门的具体情况,对本规定作必要的补充,并报财政部备案。
三、外商投资工业企业可以根据本规定,以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、局或国务院主管部门的补充规定,在不影响会计核算要求和会计指标汇总的前提下,结合本企业的具体情况,增加或减少规定的会计科目和会计报表项目,并报主管财政部门、当地税务机关和企业主管部门备案。
四、外商投资工业企业应根据会计科目的分类,对会计科目进行编号。本规定的编号办法是:总帐科目采用四位数字编号,一级明细科目采用二位数字编号,连同总帐科目共为六位数字,二级明细科目以下的编号依此类推。在某些会计科目之间,留有适当空号,供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记会计帐簿时,应填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号。
五、外商投资工业企业应当按照规定编制资产负债表、利润表、财务状况变动表以及利润分配表等有关附表,并应按季、按年将资产负债表、利润表、利润分配表等会计报表报送有关单位。季度会计报表和年度会计报告应分别报送:主管财政部门,当地税务机关,企业主管部门和投资人。年度会计报告还应报送原审批机关。
会计报告的报送时间如下:
(一)季度会计报表,于季度终了后15天内报出;
(二)年度会计报告,于年度终了后4个月内连同中国注册会计师的查帐报告一并报出。
六、本规定所依据的中华人民共和国有关法律、法规等,以后如有改变,应按新的规定办理;本规定需要作相应的变更时,由中华人民共和国财政部修订。
七、本规定自1992年7月1日起施行。
二、会计科目名称和编号
<font size=+1>────┬───────────┬─────┬──────────────科目编号│ 科目名称 │ 科目编号 │ 科目名称────┼───────────┼─────┼────────────── │ 1、资产类 │ 1461 │ 产成品 │ 11-14、流动资产 │ 1471 │ 分期收款发出商品1101│ 现金 │ 1491 │ 存货变现损失准备1111│ 银行存款 │ │ 15、长期投资1121│ 有价证券 │ 1501 │ 长期投资1131│ 应收票据 │ 1511 │ 拨付所属资金1141│ 应收帐款 │ │ 16、固定资产1151│ 坏帐准备 │ 1601 │ 固定资产1161│ 预交所得税 │ 1611 │ 累计折旧1171│ 预付货款 │ │ 17、在建工程1181│ 内部往来 │ 1701 │ 在建工程1191│ 其他应收款 │ │ 18、无形资产1201│ 待摊费用 │ 1801 │ 场地使用权1301│ 材料采购 │ 1811 │ 工业产权及专有技术1401│ 原材料 │ 1821 │ 其他无形资产1411│ 包装物 │ │ 19、其他资产1421│ 低值易耗品 │ 1901 │ 开办费1431│ 材料成本差异 │ 1911 │ 筹建期间汇兑损失1441│ 委托加工材料 │ 1921 │ 递延投资损失1451│ 自制半成品 │ 1931 │ 其他递延支出 │ 2、负债类 │ │2101│ 21、流动负债 │ │2111│ 短期借款 │ │2121│ 应付票据 │ │2131│ 应付帐款 │ │2141│ 应付工资 │ │2151│ 应交税金 │ │2161│ 应付股利 │ │2171│ 预收货款 │ │2181│ 其他应付款 │ │2191│ │ │ │ │ │2201│ │ │2211│ 管理费用 │ │2212│ 财务费用 │ │ │ 其他业务收入 │ │3101│ 其他业务支出 │ │3102│55-56、营业外收支│ │3111│ 营业外收入 │ │3121│ 营业外支出 │ │3201│ │ │────┴───────────┴─────┴───────────</font>
附注:
一、上列会计科目,企业没有相应会计事项登记的,可以不设。
二、企业可以根据实际需要增设下列会计科目:
(一)采用定额备用金制度的企业,增设“1155备用金”科目。
(二)采用实际成本进行材料核算的企业,不设“1301材料采购”科目,改设“1302在途材料”科目。
(三)采用计划成本进行自制半成品和产成品核算的企业,增设“1452自制半成品成本差异”和“1462产品成本差异”科目。
(四)按完工进度或实际完成的工作量确定销售收入实现的企业,增设“4301已转未完工生产成本”科目。
(五)委托其他单位代销(不包括包销)产品的企业,增设“1472委托代销商品”科目;有外购商品,不经加工即行对外销售的企业,增设“1481外购商品”科目。
(六)企业的固定资产因报废、毁损等原因需要清理的,增设“1621固定资产清理”科目。
(七)有按融资租赁方式租入固定资产的企业,增设“1631融资租入固定资产”科目、“1641融资租入固定资产累计折旧”科目和“2221融资租入固定资产应付款”科目。
(八)有将应收票据向银行贴现的企业,如果应收票据不属于银行承兑的,增设“1136应收票据贴现”科目。
(九)企业可将“4101生产成本”科目分为“4102基本生产”科目和“4103辅助生产”科目;可将“4201制造费用”科目分为“4202车间经费”科目和“4203厂部经费”科目。
(十)有购入外汇额度的企业,可增设“1116购入外汇额度”科目。
(十一)企业解散清算时,为了计算清算过程中发生的费用及清算损益,可增设“5701清算费用”科目和“5801清算损失”科目。
三、企业还可以根据具体情况,设置一些备查科目,如“受托加工材料”、“受托代销商品”、“可用外汇额度(按原币记帐)”、“租入固定资产”(不包括融资租入固定资产)等。
三、会计科目使用说明
1101 现金
一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各车间、各部门周转使用的备用金,在“其他应收款”科目内核算,或增设“1155备用金”科目核算,不在本科目核算。
二、企业应设置“现金日记帐”,根据收款凭证、付款凭证,按照业务发生顺序,逐日逐笔登记。每日终了,应结出帐面余额,并与实际库存核对相符。
三、企业收付的现金,如果还有外币现金或外汇兑换券的,应分别另行设置外币现金或外汇兑换券的“现金日记帐”。
四、企业如果将每日的收入,包括支票、现金等,于当日全部存入银行,一切支出都通过银行支付的,应设置“1155备用金”科目,核算用以支付零星支出而设置的定额备用金,是否保留“现金”科目,由企业自行决定。
企业自银行提取现金设立定额备用金时,应借记“备用金”科目,贷记“银行存款”科目。自备用金中支付的零星支出应填制备用金支出凭单,定期编制备用金报销清单。自银行提取现金补足备用金时,应将报销清单上所列各项支出的金额,分别不同科目汇总,借记有关科目,贷记“银行存款”科目。
1111 银行存款
一、本科目核算企业存入银行的各种款项。
二、企业应按银行名称、存款种类和不同货币,分别设置“银行存款日记帐”,根据收款凭证、付款凭证,按照业务发生顺序,逐日逐笔登记,并结出帐面余额。“银行存款日记帐”的记录,应与银行对帐单核对,至少每月核对一次,发现差错,应及时查明更正。月终时,应编制“银行存款余额调节表”,将银行存款的帐面余额与银行对帐单余额,调节相符。
三、采用信用证付款方式的企业,委托银行开出信用证时,如从银行结算户划出款项另开信用证存款的,应另设“信用证存款”明细科目,单独核算。
四、有现汇抵押业务的企业,应在“其他应收款”科目下另设“现汇抵押”明细科目进行核算。在发生抵押业务时,借记“其他应收款--现汇抵押”科目,贷记“银行存款--(××币)户”科目,同时借记“银行存款--(人民币)户”科目,贷记“短期借款”或“长期借款”科目。对于自年度资产负债表日起抵押期限在一年以上的现汇抵押,应在年度资产负债表长期投资类下增列“一年以上的应收款项”项目反映。
筹建期间发生的汇兑损益,通过“筹建期间汇兑损失”科目核算。
七、企业将一种货币存款兑换成另一种货币存款时,应按实际兑入的外币金额与按企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额或实际兑入的记帐本位币金额,借记“银行存款--(××币)户”科目,按实际兑出的外币金额与按企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额或实际兑出的记帐本位币金额,贷记“银行存款--(××币)户”科目,借贷方差额转入“财务费用--汇兑损失”科目。
八、企业以非人民币货币现钞存入该种货币的银行存款户,或自非人民币货币存款户提取该种货币现钞所发生的差额,视同汇兑损益处理,记入“财务费用--汇兑损失”科目。
九、在外汇调剂中买入或卖出外币时,应按实际调剂价记帐。
卖出的外币,应按实际调剂价分别记入相应的银行存款帐户。
买入的外币应单独进行明细核算。买入时,按实际调剂价借记“银行存款--(××调剂外币)户”科目,贷记“银行存款--(××币)户”科目,支用时,应按以加权平均等方法确定的帐面调剂汇率折合的记帐本位币金额,借记有关科目,贷记“银行存款--(××调剂外币)户”科目。
十、企业有购入外汇额度的,应增设“1116购入外汇额度”科目进行核算。以人民币作为记帐本位币的企业,于购入外汇额度时,按实际支付的人民币金额,借记“购入外汇额度”科目,贷记“银行存款--(人民币)户”科目。以购入的外汇额度和配套人民币资金买入该种货币时,按该外汇额度帐面成本和配套人民币金额,借记“银行存款--(××币)户”科目,按该外汇额度帐面成本,贷记“购入外汇额度”科目,按配套人民币金额,贷记“银行存款--(人民币)户”科目。购入的外汇额度再出让时,按实际收到的人民币金额,借记“银行存款--(人民币)户”科目,按出让外汇额度的帐面成本,贷记“购入外汇额度”科目,借贷方的差额记入“财务费用--汇兑损失”科目。以某种非人民币货币作为记帐本位币的企业,于购入外汇额度时,按实际支付的人民币金额与企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额,借记“购入外汇额度”科目,贷记“银行存款--(人民币)户”科目,以购入的外汇额度和配套人民币资金买入该种货币时,以实际购入的该货币金额与按企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额或实际购入的记帐本位币金额,借记“银行存款--(××币)户”科目,按该外汇额度帐面记帐本位币金额,贷记“购入外汇额度”科目,按借贷方的记帐本位币差额,贷记“银行存款--(人民币)户”科目;购入的外汇额度再出让时,按实际收到的人民币金额与企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额,借记“银行存款--(人民币)户”科目,按出让外汇额度的帐面记帐本位币金额,贷记“购入外汇额度”科目,借贷方的差额记入“财务费用--汇兑损失”科目。
企业因发生销售业务而取得的外汇额度应当设立“可用外汇额度”备查帐。进行登记。以该项外汇额度和配套人民币资金买入该种货币时,借记“银行存款--(××币)户”科目,贷记“银行存款--(人民币)户”科目;将该项外汇额度卖出时,应按实际收到的人民币金额或按实际收到的人民币金额与按企业选定的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额,借记“银行存款——(人民币)户”科目,贷记“财务费用——汇兑损失”科目。
1121 有价证券
一、本科目核算企业购入的准备在一年以内变现的有价证券,包括各种债券和股票。
二、企业购入债券,应按实际支付的款项(包括价款和交易费用等有关费用,下同),借记本科目,贷记“银行存款”等科目。如果实际支付的款项中含有截至购买日止的应计利息,还应借记“其他应收款--应计利息收入”科目。
如果债券利息金额较大,企业应按照权责发生制原则,按月计算利息,借记“其他应收款--应计利息收入”科目,贷记“营业外收入--投资收益”科目。
企业于收到债券利息时,应借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款--应计利息收入”、“营业外收入--投资收益”等科目。
企业于债券到期前将债券出售或到期收回本息时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券帐面金额,贷记本科目,按已入帐的应计利息收入,贷记“其他应收款--应计利息收入”科目,按借贷方差额,贷记“营业外收入--投资收益”科目,或借记“营业外支出--投资损失”科目。
三、企业购入股票,应按实际支付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。如果实际支付的款项内含有已宣告发放的股利,还应借记“其他应收款--应收股利”科目。
企业于收到股利时,借记“银行存款”等科目,贷记“营业外收入--投资收益”、“其他应收款--应收股利”科目。
企业出售股票时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按售出股票的帐面金额,贷记本科目,按已经入帐的应收股利,贷记“其他应收款--应收股利”科目,按借贷方差额,贷记“营业外收入--投资收益”科目,或借记“营业外支出--投资损失”科目。
1131 应收票据
一、本科目核算企业因销售产品等业务而收到的各种票据,如汇票、本票等。收到的支票应存入银行,并记入“银行存款”科目,不包括在应收票据之内。
二、企业收到应收票据时,借记本科目,贷记“应收帐款”等科目。应收票据到期按票面金额收到款项时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。如为带息票据,按到期收到的本息,借记“银行存款”等科目,贷记本科目和“财务费用--利息支出”科目(利息支出明细科目借方记利息支出,贷方记利息收入,下同)。如果利息金额较大,企业应按照权责发生制原则,按月将应计的利息收入,借记“其他应收款--应计利息收入”科目,贷记“财务费用--利息支出”*科目,到期
收到利息,借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款--应计利息收入”、“财务费用--利息支出”等科目。
三、企业将尚未到期的应收票据向银行贴现,由银行扣除贴现息后将净额存入存款户时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按票据的帐面金额,贷记本科目,按已经入帐的应计利息收入,贷记“其他应收款--应计利息收入”科目,按借贷方的差额,借记或贷记“财务费用--利息支出”科目。
贴现的票据如果不是银行承兑汇票,在票据到期时,付款人如无力偿还,企业应负偿还责任。因此,企业在贴现时,一般应将贴现的应收票据,贷记增设的“1126应收票据贴现”科目,而不直接贷记本科目。票据到期,由付款人向办理贴现的银行付清票据本息后,再将本科目与“应收票据贴现”科目相互冲销,即按票面金额,借记“应收票据贴现”科目,贷记本科目。如果票据到期,付款人无力偿付票据本息而由企业负责偿还办理贴现的银行时,应按票面金额借记“应收票据贴现”科目,按所付利息借记“其他应收款”科目,按所付本息贷记“银行存款”科目。企业应向原债务人收取的票面金额,仍在本科目中核算。如果企业贴现的应收票据是银行承兑汇票,企业在贴现时,可以直接贷记本科目,不必增设“应收票据贴现”科目。
四、各种应收票据应按不同的货币分别设帐,进行明细核算。
五、企业应设置“应收票据登记簿”,逐笔记录第一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额和货币单位,付款人、承兑人的姓名或单位名称,到期日期和利率,贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后,应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。
1141 应收帐款
一、本科目核算企业因销售产品、材料、供应劳务等业务,应向购货单位或接受劳务的单位收取的帐款。
二、本科目应按不同的货币和不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细帐。发生此类业务时,借记本科目,贷记“产品销售收入”科目。
三、应收帐款应由经手人员或经手单位负责收回。对于尚未收回的应收帐款应及时催收,并应定期与对方对帐。确实不能收回的应收帐款,按规定确认为坏帐时,对于提取坏帐准备的企业,借记“坏帐准备”科目,贷记本科目;不提取坏帐准备的企业,借记“管理费用--坏帐损失”科目,贷记本科目,并应在当年会计报告中加以说明。
四、企业预收的货款,可在“2161预收货款”科目核算,但同一客户的预收货款,在发生有关的应收帐款后,应当自“预收货款”科目转入本科目,预收货款情况不多的企业,可将预收货款直接记入本科目,不设“预收货款”科目。
1151 坏帐准备
一、本科目核算企业对预计可能无法收回的应收帐款、应收票据等应收款项所提取的坏帐准备。
二、企业于年度终了时,应根据“应收帐款”、“应收票据”等科目的年末余额和规定的提取比例,计算企业应提取的坏帐准备。企业于第一年提取坏帐准备时,应借记“管理费用--坏帐损失”科目,贷记本科目;在以后年度提取坏帐准备时,如应提取的坏帐准备金额大于本科目帐面余额的,应当按其差额,借记“管理费用--坏帐损失”科目,贷记本科目;如应提取的坏帐准备金额小于本科目帐面余额的,应当按其差额,借记本科目,贷记“管理费用--坏帐损失”科目。
应收帐款、应收票据等科目的年末余额中如果含有因采用分期收款销售方式而发生的应收款项或按完工进度或实际完成的工作量等确定销售收入所发生的应收款项,在计算坏帐准备提取金额时,应将该部分金额扣除。
三、按规定确认为坏帐的,应借记本科目,贷记“应收帐款”等科目。
四、已经列为坏帐的应收款项,以后又全部或部分收回时,应按收回的金额,借记“应收帐款”等科目,贷记本科目(或“管理费用--坏帐损失”科目),同时借记“银行存款”等科目,贷记“应收帐款”等科目。
五、本科目期末余额在资产负债表中应作为“应收帐款”或“应收票据”项目的减项反映。
1161 预交所得税
一、本科目核算企业按照外商投资企业和外国企业所得税法(以下简称税法)规定分季预交的所得税。
二、本科目预交所得税时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
三、年度终了,企业应按税法规定计算全年应交的所得税,借记“未分配利润”科目,贷记“应交税金--应交所得税”科目,并将本年度预交的所得税自本科目转入“应交税金”科目,借记“应交税金--应交所得税”科目,贷记本科目。如预交数大于应交数时,只将全年应交的所得税数额自本科目转入“应交税金--应交所得税”科目。本科目年末借方余额,为本年度多交的所得税额。在由税务机关将多交数退还企业时,应借记“银行存款”科目,贷记本科目。
一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款。
二、企业按照合同规定预付货款时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
三、企业收到所购货物,应按全部货款借记“材料采购”等有关科目,贷记“应付帐款”科目。对于已经预付过货款的,应将预付的货款自本科目转入“应付帐款”科目,借记“应付帐款”科目,贷记本科目。企业应随时检查本科目的明细记录,确定已经预付货款的定货是否已经到达,保证预付的货款及时转入“应付帐款”科目冲抵应付货款的一部分,避免重复付款或将同一笔已经付清的帐款在“应付帐款”科目和本科目中长期挂在帐上,不结清。
预付货款情况不多的企业,也可将预付的货款直接记入“应付帐款”科目的借方,不设本科目。
四、本科目应按不同的货币和供应单位,设置明细帐,进行明细核算。
1181 内部往来
一、本科目核算企业与附属企业之间以及各个附属企业之间的往来款项。
二、本科目应按往来企业的名称,设置明细帐,进行明细核算。
三、为了确保往来企业之间的往来款项相符,应使用“内部往来记帐通知单”,由经济业务发生单位填制,送交对方及时记帐,并由对方核对后及时将副联退回。每月月终,由规定的一方根据明细记录抄列内部往来清单,送交对方核对帐目;对方应及时核对并将一份清单签回发出单位,如有未达帐项或由于差错等原因不能核对相符的,应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并调整记录。
四、在企业汇编或合并会计报表时,应将发生的内部往来款项相互抵销。如因存在未达帐项以致不能抵销的,可将这些未达帐项在资产负债表的“其他应收款”或“其他应付款”项目内反映。
1191 其他应收款
一、本科目核算除应收票据、应收帐款、预交所得税、预付货款、内部往来以外的其他各种应收、暂付款项,包括备用金、存出保证金、应收赔偿款、应退回进口关税和工商统一税、应计利息收入、应收股利以及现汇抵押等。
二、本科目应按其他应收款的项目分类,并按不同的货币和债务人设户,进行明细核算。
三、采用定额备用金制度的企业,应增设“备用金”科目核算。
1201 待摊费用
一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用,如待摊保险费、待摊租金、待摊税金等。
二、企业发生的应由本期和以后各期分摊的保险费、租金、城市房地产税、车船使用牌照税等,应借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
三、待摊费用应按照费用项目的受益期分期摊销。摊销时,借记有关的费用科目,贷记本科目。
对于金额不大的待摊费用,可于支付时直接借记有关的费用科目,贷记“银行存款”等科目,不通过本科目核算。
四、本科目应按费用的种类设置明细帐。
1301 材料采购
一、本科目核算企业购入各种材料的采购成本。
二、购入材料的采购成本,一般包括:(1)买价;(2)外地运杂费(包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用);(3)运输途中的合理损耗;(4)入库前的挑选整理费用(包括挑选整理过程中发生的工、费支出和必要的数量损耗,但应扣除回收的下脚废料价值);(5)煤、矿石等大宗材料的市内运杂费;(6)按规定应由买方支付的税金(如采购应税农产品而应付的工商统一税)。进口材料还应包括按照规定支付的关税和工商统一税等有关费用。采购人员差旅费、采购机构经费、非大宗材料的市内运杂费、企业供应部门和仓库的经费,应计入“制造费用”科目,不包括在材料采购成本之内。
三、企业可以采用计划成本或实际成本进行材料的核算。材料品种繁多的企业,一般可以采用计划成本进行核算。对于其中品种不多,但占产品成本比重较大的某些材料,也可以采用实际成本核算。对于进口材料一般可采用实际成本进行核算。规模较小、材料品种简单、采购业务不多的企业,其全部材料可以采用实际成本进行核算。具体采用哪一种方法,由企业根据实际情况自行决定。
现在企业会计执行的是大小企业会计制度,没有行业之分。所以会计科目和会计报表(资产负债表)和其他企业都是一样的。
公司资产负债表包括哪些内容
公司资产负债表的内容包括公司现有的资产,负债情况以及所有者权益,公司的资产具体又包括流动资产和非流动资产,根据规定,在公司合并、分立,依法办理注销登记等相关事项的过程中,都需要编制公司的资产负债表。 一、公司资产负债表包括哪些内容?1、资产:资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并...
怎么查询公司的资产负债表
直接向公司财务部门申请查阅。通过公司年度报告或公开披露的财务报告获取。若公司为上市公司,可在证券交易所官网或公司官方网站上查询。对于非上市公司,可依据相关法律法规向工商行政管理部门申请查询。查询公司资产负债表时,应注意以下几点:确认时点:资产负债表反映的是特定日期的财务状况,不同时间点的报...
资产负债表是什么
资产负债表是一份反映公司资产、负债和股东权益的财务报表。详细解释:资产负债表是一种反映企业在特定日期的财务状况的报表。它是企业三大财务报表之一,也是企业决策的重要依据。在资产负债表中,资产和负债是两大核心组成部分,其中涉及到的股东权益实际上反映的是企业的资产减去负债后的净值。三者关系如下...
资产负债表项目有哪些
资产负债表的项目主要包括:资产、负债和所有者权益。资产 资产是资产负债表的重要组成部分,表示公司在特定时间点的资源或财产。资产主要包括以下几项:1. 流动资产:这些是企业可以在一年内或超过一年的经营周期内变现的资产,如现金、银行存款、存货等。2. 非流动资产:这些是企业长期持有的资产,包括固...
母公司资产负债表是什么意思
长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。 (二)负债,是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上,负债应当按照其流动性分类分项列示,包括流动负债、长期负债等。银行、保险公司和非银行金融机构的各项负债有特殊性的,按照其性质分类分项列示。
资产负债表主要看哪三个数据
资产负债表主要看哪三个数据如下:资产负债表是反映企业一定时期财务状况的重要财务报表之一,它提供了企业的资产、负债和所有者权益等方面的信息。在资产负债表中,有以下几个重要的数据需要关注:资产总额:资产负债表中的资产总额是企业在一定时期内所拥有的全部资产的价值总和。这个数据可以反映企业的规模...
资产负债表的作用主要有
资产负债表主要作用是反映企业财务状况、为企业管理提供参考、提高投资者信心以及为企业融资提供支持。1、反映企业财务状况:通过反映企业的资产、负债和股东权益等,可以了解企业当前财务状况是否健康稳定,是否具有偿付能力。2、为企业管理提供参考:企业经营者可以根据资产负债表掌握企业长期、短期债务结构情况,...
资产负债表怎么看
资产负债率:=总负债÷总金额×100%,所以资产负债率越小越好,越小说明公司不欠钱,有足够的支付能力和偿债能力。在使用资产负债表进行财务分析时,我们可以采用以下几种方法:1、财务比率分析:通过计算企业的各种财务比率,如流动比率、速动比率、负债比率等,来了解企业的财务状况和偿债能力。2、资产...
什么是资产负债表?资产负债表的作用是什么?
1、资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表,资产负债表利用会计平衡原则。将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐...
如何看公司的资产负债表和利润表
我们利用资产负债表的资料,可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况,据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理;分析公司的流动性或变现能力,以及长、短期债务数量及偿债能力,评价公司承担风险的能力;利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力,评价公司的经营绩效。在分析资产...
沙香蛇胆: 是会计恒等式 资产=负债+所有者权益
南票区15672401995: 资产负债表各项目的编制方法? - ?
沙香蛇胆: 资产负债表是根据总账的余额编制的,利润表本月数是根据本期发生额编制,利润表累计数是根据本年累计发生额编制,编制资产负债表的方法: (一)资产负债表的平衡公式:资产=负债+所有者权益 (二)资产负债表是根据总账账户期末余...
南票区15672401995: 怎么编制公司资产负债表? - ?
沙香蛇胆: 公司第一次编制资产负债表按科目汇总表中借、贷方余额分别填列. 第一笔分录就是银行存款增加和实收资本增加.你问的问题可能是实收资本即注册资本实际没到位的问题.如银行存款5万,而注册资本10万.主要是现在办营业执照不验资,注册资本可以在规定期内到位(即后置).所以,注册资本大于银行存款(即实收资本).在账务处理上可以: 借:银行存款 50000其他应收款 50000 (可以是法人或股东)贷: 实收资本 100000 其他就按实际发生额汇总编制科目汇总表,根据科目汇总表中的借方余额和贷方余额编制资产负债表.
南票区15672401995: 资产负债表和利润表是根据什么编制的啊? - ?
沙香蛇胆: 先把原始单据编制记账凭证,填写明细账,再根据记账凭证汇总科目汇总表,再根据科目汇总表填写总账,最后再根据总账编制资产负债表和利润表.资产负债表编制依据是会计恒等式,资产=负债+所有者权益,资产负债表是根据科目余额表编...
南票区15672401995: 求编制资产负债表的方法,公式.谢谢 - ?
沙香蛇胆: 各项目编制方法:1.资产负债表作为反映企业特定日期财务状况的报表,理所当然应通过资产、负债、所有者权益各项目的期末余额填列.其中,资产项目应根据资产类账户借方期末余额填列,负债及所有者权益类项目应根据负债类账户和所有...
南票区15672401995: 请问各位,你你们知道资产负债表是怎编的吗? - ?
沙香蛇胆: 一、资产负债表的作用资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表.例如,公历每年12月31日的财务状况,由于它反映的是某一时点的情况,所以,又称为静态报表.资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息.通过资产负...
南票区15672401995: 资产负债表的编制依据及有哪些查错方法? ?
沙香蛇胆: 1、资产负债表编制的依据:是根据总账会计科目期末余额分析填列的. 2、资产负债表的平衡公式:资产总额=负债总额+所有者权益总额 3、根据资产负债表编制的依据和平衡公式,检查: (1)资产负债表中,会计科目填写的项目栏是否正确,是否存在漏写或重写的会计科目. (2)资产负债表中,会计科目期末余额数字填写是否正确. (3)资产负债表中,各项目栏金额数字计算是否正确.
南票区15672401995: 企业的资产负债表的编制方法是怎样的? ?
沙香蛇胆: 企业的资产负债表的编制方法是: 我国会计制度规定,企业的资产负债表一般采用账户式,即资产负责表基本部分分为左右两方,左方列示资产各项目,资产应当按照其流动性分类分项列示,包括流动资产和长期资产.右方列示负债及所有者权益各项目,负债应当按照其流动性分类分项列示,包括流动负债、长期负债等;所有者权益应当按照实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示.
南票区15672401995: 资产负债表编制方法是怎样的 - ?
沙香蛇胆: 资产负债表的编制方法:资产负债表各项数据的来源,主要通过以下几种方式取得1、根据总帐科目余额直接填列;2、根据总帐科目余额计算填列;3、根据明细科目余额计算填列;4、根据总帐科目...
南票区15672401995: 资产负债表是根据哪个会计等式编制而成? ?
沙香蛇胆: 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式,依照一定的 分类标准和一定的次序把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适 当排列,按照一定的编制要求编制而成.