工会经费的计提和列支

工会经费直接列支可以税前扣除吗~

工会经费税前扣除限额的标准是不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
《企业所得税法实施条例 》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金2%的部分，准予扣除。新企业所得税法下，对工会经费的税前扣除，是采用拨缴方式，不再使用原法规定先计提方法。只有取得《工会经费拨缴款专用收据》部分支出可在税前扣除。

扩展资料：
税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。
例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不一致，而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理；在会计处理上按照财政部财通的文件。如果不一致，就按照税法的标准。
在实务操作中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现，如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担，但是由对方承担这部分费用，在实际操作中，如果没有缴纳个人所得税，税务部门还是会找个人承担责任。
参考资料来源：百度百科-税前扣除

　　一、工会经费的开支范围

　　支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。

　　（一）职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。具体包括：职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动支出（其他活动支出包括基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出）。

　　（二）维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。具体包括：劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出。

　　（三）业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。具体包括：培训费、会议费（含工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议）、外事费、专项业务费（指工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出）、其他业务支出。

　　（四）行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。具体包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出。

　　工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等。

　　商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费）、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费）、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。

　　对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。

　　其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。

　　（五）资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。具体包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、 大型修缮、信息网络购建、其他资本性支出。

　　房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等）的支出。

　　办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。

　　专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。

　　交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。

　　大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。

　　信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。

　　其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。

　　（六）补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。具体包括：回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。

　　（七）事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。

　　（八）其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。例如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。

　　工会经费主要两个方面:一是上交经当地工会部分‚二是企业工会留用的部分‚有关工会方面的支出都可以在工会经费里面列支‚但税法允许抵扣的工会经费不能超过当年计税工资总额的2%。
　　（一）主要的工会支出　
　　企业如果有工会就要计提工会经费（须是经过当地的工会批准或备案的）。当然你的工会经费也必须上交部分给出当地的工会. 一般私营企业是没有工会的‚所以不用提工会经费‚但如果你单位有工会‚ 或当地要求必须设立工会‚那就应该提工会经费. 工会组织的活动经费通常包括三部分：　　
　　1、由企业向工会组织提供的办公设施。包括工会日常活动所必需的房屋设备，以及有关水电、办公用品等设施，通常由企业提供，其维修费用通常也由企业承担。　
　　2、企业按规定计提的工会经费。根据我国工会法的规定，企业每月应按全部职工实际工资总额的2%向本企业工会拨交工会经费，在管理费中列支。但必须收到专用收据才可以所得税税前扣除。　
　　3、工会会员交纳的会费。根据我国工会法的规定，工会会员每月按基本工资的千分之五交纳会费。　
　　（二）工会经费的列支　　
　　工会经费主要用于职工的教育和工会活动，其开支范围如下：　
　　1、宣传活动支 出。包括工会组织日常的学习、劳动竞赛，举办各种报告会、展览会、讲座和其他技术交流的宣传费用，以及各种宣传工具的购置维修和集体订阅的报刊杂志等支出。　
　　2、文艺活动支出。包括工会开展业余文艺活动所需的设备购置费和维修费，举办联欢会，艺术展览到这些文艺活动的经费；还包括工人文化宫、工人俱乐部、工人图书馆的设备购置维修和日常经费。　　
　　3、体育活动支出。包括工会举办的各种体育活动的设备购置维修费、经费、运动用品和服装费。
　　4、工会干部训练费，是指培训工会专职人员的费用。　
　　5、工会行政费有关支出。包括工会专职人员的人员经费、办公费、差旅费等费用。　
　　6、补助支出。包括工会会员的困难补助和职工集体福利事业的补助费用。　　
　　7、工会专职人员的工资。工会专职人员的工资由工会经费开支，其他各种待遇是于本企业其他职工相同，由企业负担。　
　　（三）暂不计提工会经费的情况　　
　　1、未成立工会组织的企业，可以不计提工会经费。　
　　2、处于停产或半停产状态的企业，可以不计提工会经费。　
　　但是，以上两条各地方规定不一，具体情况应查询当地工会的有关组织。
　　（四）国税代收工会经费的范围、比例及计算缴纳公式　
　　1、国税代收工会经费的范围：建立工会组织的所有企业、事业单位（省总工会直管单位和市财政全额预算拨款的党政机关、事业单位除外）。　　
　　2、国税代收工会经费的比例：企业、事业单位按全部职工工资总额2%计提的工会经费中应上缴上级工会50%的部分。（省属产业工会在汉单位和垂直管理单位的代收比例另行规定）　　
　　3、计算缴纳公式：单位全部职工工资总额×2%×50%

按工资总额的2%计提，列支范围：工会组织的一些活动支出：如文化活动，体育活动，还有就是工会组织的一些培训费，再有就是工会行政人员的工资支出

这个会计分录
借“生产成本”、
“制造费用”、
“管理费用”
“销售费用”
贷“应付职工薪酬”
　　支付时　
借：应付职工薪酬　
贷：银行存款等

借记“生产成本”、“制造费用”、 “管理费用” “销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
　　支付时　借：应付职工薪酬　贷：银行存款等

---

城步苗族自治县13781467682： 工会经费的计提和列支 - ？
错翰他利： 工会经费主要两个方面:一是上交经当地工会部分‚二是企业工会留用的部分‚有关工会方面的支出都可以在工会经费里面列支‚但税法允许抵扣的工会经费不能超过当年计税工资总额的2%. (一)主要的工会支出企业如果有工会就要计提...

城步苗族自治县13781467682： 工会经费如何计提及使用? - ？
错翰他利： 1、工会经费可以按工资总额(实际发放)计提,不是按计税工资总额计提.但是工会经费只能是取得工会拨缴款收据的那部分可以在所得税前扣除; 2、应付福利费可以只计提不列支,但是要列支必须符合规定:用于企业内部的澡堂,食堂等福利设施或困难职工的补助,医药费等支出. 3、职工的用餐补助不可以放到应付福利费里列支!

城步苗族自治县13781467682： 工会经费计提和缴纳怎么做分录? - ？
错翰他利： 工会经费计提和缴纳的会计分录是: 1、计提: 借:管理费用-工会经费 贷:其他应付款-工会经费 2、上缴时: 借:其他应付款-工会经费 贷:银行存款 3、工会经费,是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用.按《中华人民共和国工会法》,工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项,其中2%工会经费是经费的最主要来源.

城步苗族自治县13781467682： 工会经费怎样计提和交纳？
错翰他利： 现在新会计准则规定,每月不计提工会经费,应交工会经费=计税工资总额*2%,在交纳的时候直接, 借:应付职工薪酬-工会经费贷:银行存款

城步苗族自治县13781467682： 单位工会基金怎么计提? - ？
错翰他利： 工会经费按照工资总额的2%计提. 借:管理费用--工会经费贷:其他应付款--工会经费支付的时候: 借:其他应付款--工会经费贷:库存现金

城步苗族自治县13781467682： 工会经费的计提比例 - ？
错翰他利： 工会经费的计提比例:工会经费主要两个方面:一是上交经当地工会部分,二是企业工会留用的部分.有关工会方面的支出都可以在工会经费里面列支,但《税法》允许抵扣的工会经费不能超过当年计税工资总额的2%.企业如果有工会就要计...

城步苗族自治县13781467682： 工会经费 - 怎么计提工会经费(最新的)提时和交时的分录怎么做？
错翰他利： 2008年应按新的企业会计准则.计提时分录为; 借:管理费用 贷;应付职工薪酬——工会经费 支付时按实际列支; 借:应付职工薪酬—工会经费 贷:银行存款 新准则要求按实际发生额列支,与税收规定不致时,作纳税调整.年末账户余额清算结零.实际的支付在工资薪金总额2%的部分准许抵扣应纳税所得额.

城步苗族自治县13781467682： 计提工会经费会计分录怎么做 - ？
错翰他利： 老的借;管理费用-工会经费(职工教育经费)贷;其他应付款-工会经费(职工教育经费)新的职工经费不在计提 直接列支借;管理费用-职工教育经费(要计提见下面工会分录)贷;银行存款工会经费现在有的计提 有的不计提借;管理费用贷;应付职工薪酬-工会经费借:应付职工薪酬-工会经费贷:银行存款直接支付借:管理费用-工会经费贷;银行存款

城步苗族自治县13781467682： 会计里的工会经会怎么计提 - ？
错翰他利： 是工会经费吧 计入应付职工薪酬啊,明细科目就是“工会经费”. 借方再借记相应科目,比如生产成本,销售费用啥的.

城步苗族自治县13781467682： 工会经费的计提和上缴? ？
错翰他利： 工会经费计提时:借:管理费用-工会经费 贷:应付职工薪酬一工会费用 交纳时:借:应付职工薪酬-工会经费 贷:银行存款.总工会通过银行返还时 借:银行存款 贷:其他应付款-工会经费为职工购买东西时 借:其他应付款-工会经费 贷:银行存款