防范避税地避税

企业所得税法改革的内容~

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中华人民共和国企业所得税法

（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）


目录


第一章 总则


第二章 应纳税所得额


第三章 应纳税额


第四章 税收优惠


第五章 源泉扣缴


第六章 特别纳税调整


第七章 征收管理


第八章 附则


第一章 总则


第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。


个人独资企业、合伙企业不适用本法。


第二条 企业分为居民企业和非居民企业。


本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。


本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。


第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。


非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。


非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。


第四条 企业所得税的税率为25%。


非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。


第二章 应纳税所得额


第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。


第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：


（一）销售货物收入；


（二）提供劳务收入；


（三）转让财产收入；


（四）股息、红利等权益性投资收益；


（五）利息收入；


（六）租金收入；


（七）特许权使用费收入；


（八）接受捐赠收入；


（九）其他收入。


第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：


（一）财政拨款；


（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；


（三）国务院规定的其他不征税收入。


第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。


第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。


第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：


（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；


（二）企业所得税税款；


（三）税收滞纳金；


（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；


（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；


（六）赞助支出；


（七）未经核定的准备金支出；


（八）与取得收入无关的其他支出。


第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。


下列固定资产不得计算折旧扣除：


（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；


（二）以经营租赁方式租入的固定资产；


（三）以融资租赁方式租出的固定资产；


（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；


（五）与经营活动无关的固定资产；


（六）单独估价作为固定资产入账的土地；


（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。


第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。


下列无形资产不得计算摊销费用扣除：


（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；


（二）自创商誉；


（三）与经营活动无关的无形资产；


（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。


第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：


（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；


（二）租入固定资产的改建支出；


（三）固定资产的大修理支出；


（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。


第十四条 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。


第十五条 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。


第十六条 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。


第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。


第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。


第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：


（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；


（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；


（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。


第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。


第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。


第三章 应纳税额


第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。


第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：


（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；


（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。


第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。



第四章 税收优惠


第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。


第二十六条 企业的下列收入为免税收入：


（一）国债利息收入；


（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；


（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；


（四）符合条件的非营利组织的收入。


第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：


（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；


（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；


（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；


（四）符合条件的技术转让所得；


（五）本法第三条第三款规定的所得。


第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。


国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。


第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。


第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：


（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；


（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。


第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。


第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。


第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。


第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。


第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。


第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。


第五章 源泉扣缴


第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。


第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。


第三十九条 依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。


第四十条 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。


第六章 特别纳税调整


第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。


企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。


第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。


第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。


税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。


第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。


第四十五条 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。


第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。


第四十七条 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。


第四十八条 税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。


第七章 征收管理


第四十九条 企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。


第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。


居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。


第五十一条 非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。


非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。


第五十二条 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。


第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。


企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。


企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。


第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。


企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。


企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。


企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。


第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。


企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。


第五十六条 依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。


第八章 附则


第五十七条本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。


法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。


国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。


第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。


第五十九条 国务院根据本法制定实施条例。


第六十条 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。


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中华人民共和国企业所得税法
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（一）避税地及其特征
避税地又称“避税港”，是指对收入和财产免税或按很低的税率课税的国家或地区。即一个国家或地区的政府为了吸引外国资本流人，繁荣本国或地区的经济，弥补自身的资本不足和改善国际收支水平，吸引国际民间投资，在本国或本国的一定区域和范围内，允许并鼓励外国政府和民间在此投资及从事各种经济贸易活动，同时对在这里从事投资、经营活动的企业和个人给予免纳税或少纳税的优惠待遇。
避税地形成的原因很多，有历史原因、税制原因，也有经济发展等因素。一般情况下，成为一个避税地的必备条件是：

1.安定的政治局势。任何跨国纳税人都把财产和所得的安全放在第一位。他们对政局的变化十分敏感，最害怕承担政治风险。如果政治上不稳定，财产和所得得不到安全保证，减免税收就毫无意义。因此，动荡的政局，必然促使跨国纳税人抽走资产，转移营业场所。
2.独特的低税结构。低税是避税地的基本特征，不但决定整个财政收入的税收负担轻，更重要的是直接税的负担轻，就是说，它必须至少在某一项重要的所得税类型上，仅课以低税或不课税。因为直接税的课税对象是财产、资本、利润、所得，税收负担难以转嫁。如果该地区的直接税负担轻，就可以吸引大量的海外投资者。另外，避税地还需要尽量少征或不征流通消费环节的消费税、营业税等，对商品进出口的税收也放得很宽。因为这些“价内税”不能适应当今世界激烈的市场竞争。
3.完善的保密制度。避税地国家或地区必须对跨国投资者的经营活动和财产提供保密。对从事跨国生产经营活动的投资者来说，能否保证其经营活动和所得、财产的秘密，对其税收筹划的成功是十分重要的。提供保密，可以掩盖一些公司的虚构营业和真实所得及财产情况，以此避免居住国的税收管辖，直接享受避税地所提供的税收待遇。
4.理想的投资环境。具备良好的交通电讯条件和理想的地理位置对一个成功的避税地是非常重要的。这是因为外部交通便利，内部基础设施如邮政通讯、供水供电、机场码头等完善的地方，能充分满足现代生产、经营和管理的要求。理想的地理环境则方便跨国投资者的往来和经营活动。
5.宽松的政策法规。这是吸引外资的“软环境”。首先，要敞开国门，让投资者来去自由。如果投资条件理想，但进入避税地投资、经营和居住要受到立法的限制，也会冲淡投资者的热情。其次，政策要有连续性。外国投资者最怕政策多变，朝令夕改。最后，投资法规要健全。谁都不放心投资于一个法规不健全的国家。法律健全，有法可循，保护了外国投资者的权益，从而有利于外国投资者高效率地从事经营。
此外，要成为避税地，还必须配套实行有利于发展自由贸易的宽大的海关条例、银行管理条例、自由外汇市场机制等。特别是对于想移居的跨国纳税人来说，适宜的自然环境，一流的旅游资源和服务设施也是应具备的条件。

国家越发达，反避税力度越强
市场经济越发达，法律体系越完备，对避税的打击力度越大。美国是世界上反避税打击力度最大的国家。美国规定，企业避税（所得税）净额达500万美元以上的，除如数追缴外，还将处以20％—40％的罚款；对来自避税港的企业，采用不同于其他地区企业的税收条款等。不仅如此，在11万联邦税务人员中，数百人专门从事反避税工作。同时，美国还拥有一支精干的税务警察队伍，把避税当成偷税一样严厉打击。对于避税中最常用的转让定价，美国总结出三类调整转让定价的方法：比较价格法，即从审查具体交易项目的价格入手，把不合理的价格调整到合理的市场正常价格，从而调整应税所得；比较利润法，即从利润比较入手，从而推断转让价格是否合理，把不正常的应税所得调整到正常的应税所得上；预约定价制法，即纳税人事先将其和境外关联企业之间的内部交易与财务往来所涉及的转让定价方法向税务机关申报，经税务机关审定认可后，作为计征所得税的会计依据，并免除事后对内部定价调整的一项制度。

我国对三资企业的反避税措施

为了维护国家的权益，贯彻公平税负、平等竞争的原则，根据我国的实际情况，可以采取下列措施。
一、制定反避税的法律
开展反避税工作，必须有法律依据。因此，国家税务总局应参照国际上的通常做法，尤其是一些发达国家已形成了一套比较完整的的法规体系和措施体系，取得了一些有益的经验，对此，我们应该借鉴，以制定一套适合我国国情的反避税法规。
在一般条款中，注意准确地使用文字，尽量堵塞漏洞。比如，对纳税客体的表述，采用经济概念，而不用法律概念。因为前者内涵广泛、适用性强、后者则显得狭窄、刻板。像对应税所得，可以明确规定为”来自营业企业的任何种类的所得”。对可扣除成本，明确规定为”正常营业过程中发生的全部成本”。这样就好比一张大张的罗网，所有要捕的鱼都尽在其中。另一方面，对一些税源大或容易避税的项目，可以采用专门列举的办法，做到在法律解释上不给纳税人留下模棱两可的空子。这就好比一把钩
子，把网中或是分量重、对税收有举足轻重影响的，或是活动能力强、容易逃出网的鱼，再一条条用钩子钩住。
对容易避税，而且用一般条款又难以控制的项目，采用在一般条款外再另设一条附加准则办法。可以参考美国《国内收入法典》第367条的附加准则：”这类交易不是根据其主要目的在于避免联邦所得税的计划进行的”。也就是说，公司的交易必须被税务当局认为其目的并不主要是避税，否则，便不适用该准则的规定。
在反避税法规中，既要明确纳税人有举证的责任，即纳税义务人要向税务机关提供与纳税有关的资料、文件等，又要授予税务机关核定纳税人应交税收的权力，坚持依法治税，以确保国家税收及时足额入库。
二、国家税务总局建立信息库
由于各地税务机关收集的信息有限，而反避税工作又离不开信息资料，国家税务总局如果能在管期内建立信息库，为全国税务部门提供有关信息，必然会推动反避税工作的开展。这个信息库可收集国内国外的产品价格信息、主要原材料价格信息、设备特许权使用费的价格信息、国外个人收入水平的信息等等。
三、对未违法的避税行为进行引导，堵塞漏洞
在实际生活中，有些纳税人的行为并没有违反税收法规，少纳税款只不过是通过对税收负担的优化选择而实现的，譬如回避征税管辖权、选择低税点、利用税收优惠待遇等，都属于此，在法律上应当允许。补救的对策只能在实行正确的税收导向，堵塞可能发生的漏洞。比如，对减免期终了的企业，通过分设或更换牌号，重新享受新办企业优惠，税法上应当规定有准许和不准许的明确界限。对新开办的企业，允许其亏损两至三年，过期还未盈利的，按企业所得额进行调整等等，必须有明文规定，以便征纳双方有据可循，共同遵守。
四、对带有欺骗性的避税行为，申明正常交易标准
纳税人的有些行为表面上没有触犯税收法规，但实质上是采取欺诈的手段，有意违反市场的公平交易原则，钻税法的空子，以达到逃避税收的目的。滥用税收协定、转让定价、骗取出口退税等均属于此类。
借鉴国际经验，可以针对不同的交易类别，分别规定”正常交易标准”：
(1)相关联企业间的贷款利率，按没有关系的双方在独立进行借贷往来中使用的利率。必要时可规定上下浮动的幅度。
(2)相关联企业之间提供劳务，劳务费的收取标准按没有关系的双方提供劳务活动时的费用收取标准执行。劳务费的成本应包括工薪、材料等直接成本和管理费辅助费等间接成本。
(3)相关联企业之间租赁有形财产，租赁费收取标准执行没有关系的双方之间的正常往来中用相同的或类似的财产所支付的租费标准。
(4)相关联企业之间发生的无形资产的使用或转让，其特许权使用费收取标准也应按没有关系的双方之间的计费标准。如无同类业务可资比照，可以按照竞争性出让人要价或承让人的出价，原则上都应包含利润因素。
(5)相关联企业之间货物购销，按照无关联企业之间的可比价格，即采取所谓”比较价格法”。如无比较价时，采取倒扣价格法、成本加利法或税务当局核定价格法处理。
当税务局对企业提供的数据真实性表示怀疑时，有权让国外的会计师事务所或公证机关给予公证。
五、坚持转移利润的责任人或受益人负有举证和补税义务的原则
在反对关联公司转移利润的斗争中，既要积极，又要注意和考虑目前我国的实际情况。国际资本向成本低的地区转移是客观规律，在制定反避税措施时，既要注意其转移利润，损害我国权益的一面，也要考虑引进外资对社会发展的综合效益。在采取的措施上，注重掌握充足的证据。
从我国当前外商投资企业转移利润的实际看，外国公司主要是利用我国企业对国际市场行情不熟、信息不灵、没有独立的购买材料及销售产品渠道等弱点，控制企业销售权转移利润。而转移利润的受益人是合营、合作企业的外方，而不是合营、合作企业本身，更不是合营、合作企业的中方。如果反避税措施只对合营、合作企业本身实施，有可能将这部分应由外方承担的税负转嫁到中方头上，最终仍是损害国家或集体利益，也使中方难以接受。因此其责任人或受益人有举证和补税的义务。
六、正确确定外商承包工程应纳税所得额
如何确定公司在我国境内承包工程的应纳税所得额，这是一个比较复杂的问题，税务机关不应仅停留在对外国公司如何扣除材料、如何提高利润率核定水平进行征税的基础上，因为税务机关按照材料供应的实际发生额，在征税时予以扣除，是不现实的，税务机关对外国公司代购工程材料的实际发生额无从考查和掌握，要获得材料的实际价格和费用的真实情况难度很大。而且由于外国公司转移利润后的劳务费水平基础低，税务机关对其核定的利润率水平再高，也难以达到准确合理征税的目的。因此，应要求外国公司所承包工程项目的工程材料价格和工程设计、装修、安装价格，符合以市场价格为基础的正常交易价格。
首先，对于一个工程项目，不论外国公司是独自承包，还是以不同公司的名义分项承包，都应将工程材料和工程设计、装修、安装视为一个不可分割的整体，就整个工程项目征税。税务机关不应局限在只对外国承包公司核定利润率的基础上，要按市场价格对工程价款进行核定、调整，然后就其征税。
其次，国家应在国内同行业的一般收费标准的基础上，结合外国的工程管理费和劳务费高于国内同行业的特定因素，分类分项地制定一个基本设计、装修和安装的收费标准，以使各地税务机关掌握，并参照执行。
七、加强对企业外方借款、用款的掌握
税务机关要通过制定有关政策，对此做出明确的规定。合资企业应将其外方年终应分得的利润与其外方从企业内的借款区分开来，不得以利润顶借款、躲避税收。另外，国家各级税务部门之间以及税务与银行之间要有力地配合和紧密地衔接，建立必要的查询监督制度。对外方分得的利润暂不汇出境外的，各地税务机关要通过有关资料的传递，掌握其转移资金的流向，一旦发现被提取和兑换，并可能流向境外时，应立即对该笔资金硬性冻结、强行扣税后才可放行。
八、要加强国际税收协作
在与国际避税的斗争中，面对在广阔的国际背景中进行活动的对手，许多国家逐渐认识到，仅靠本国的力量，单枪匹马去禁止，难以收到预期效果，只有通过加强政府间的双边合作和开展更广泛的多边合作，组成反国际避税同盟，协同行动，才有可能在这场避税与反避税的长期较量中取得胜利。
在国与国税收协定中，要规定防范滥用协定的条款，明确调整联属企业应税所得的具体程序，并加强税收情报的交流。要注意的是，世界各国由于经济发展水平的差异，以及税收政策目标的不同，反避税的态度也是不同的。我国对外缔结税收协定时，要坚持原则性与灵活性的结合，不能拘泥于一种模式。
九、密切涉外经济部门的横向联系，互相支持，通力合作，共同做好反避税工作
[案例一百二十三]
南昌市的华伟工具有限公司由外方负责生产经营，连年无利可图。从1995年起，中方股东单位决定由外方承包合营公司50万元利润，否则由中方负责合营公司的生产经营，外方权衡利弊后决定承包。实际执行下来，195年该公司亏本9万元，由于外方掌握着合营公司原材料和产品的定价权，实际盈利已被外方通过产品的定价而转移。因此，外方同意弥补亏损，并如数上交承包利润。
外商避税手法高超，情况复杂，涉及面广，只靠税务部门是难以防范的。在引进外资的全过程中，包括立项、可行性研究、协议、合同的签定和执行，各有关部门都要注意不能留下外商避税的空子。
十、提高税务审计水平
在税收征管过程中，提高税务审计水平是发现和杜绝偷漏税与避税行为的重要环节。各国除了积极运用现代科学技术和统计技术提高税务审计的质量外，一些国家税务当局在实践中还创造了许多方法来查明不正当的申报或虚假的账簿和账户。
十一、加强税务机关的处置权
根据国外反避税立法经验，应该明确地规定税务机关的处置权。因此，必须规定：税务机关在掌握充分的资料和确凿证据情况下，如果纳税人不与税务机关配合，税务机关有权自行确定交易价格，并调整利润，并拥有充分的处置权。与此同时，还要加强对避税行为的处罚措施。如果对避税行为仅仅是重新调整其利润，重新计算其应纳税所得额，据以重新征税，这远远不够，因为这对避税的企业和准备避税的企业没有强有力的威慑作用。所以，我们在制定避税罚则时，应根据纳税人避税行为引起的应
纳税所得额减少的程度不同而给予不同的处罚。
十二、要加强反避税工作的领导
要经常总结反避税工作的经验，搜集整理反避税的典型案例，加强对涉外税收人员的培训工作。从现在起就应加紧培养这方面的人才，以便早日实现税收管理电脑化。
另外，还应充分发挥我驻外机构在反避税中的作用，及时在所在国搜集有关情报、资料，并向我税务机关提供，税务机关在可能的情况下，也可以派员去国外协同我驻外机构进行专项调查，以确保国家的权益不受侵犯。

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南澳县15990023507： 国际反避税的措施都有哪些 - ？
肇翔奥勃： 反避税措施:(1)防止通过纳税主体国际转移进行的国际避税的措施(2)防止通过纳税客体国际转移进行的国际避税的措施(3)防止利用避税地避税的措施 参考资料: http://www.dongao.com/zcswsks/fdzl/201111/60009.shtml

南澳县15990023507： 如何避免国际避税现象 - ？
肇翔奥勃： 1.国际避税的主要方式 一般来说,跨国纳税人进行国际避税的方式主要有三种,即通过纳税主体的跨国移动来避税;通过征税对象的跨国移动来避税;滥用税收协定进行国际避税.1.1通过纳税主体的跨国移动来避税 通过纳税主体的跨国移动进...

南澳县15990023507： 请结合实践经验,谈谈如何预防和禁止逃税行为. - ？
肇翔奥勃： 从性质上看,逃税行为属于一种明目张胆的违法行为;从形式上看,逃税行为具有欺诈性,通常表现为纳税人在发生纳税义务后,采取诸如瞒报、虚报、错报、漏报等手段,来逃避纳税义务.所谓避税,一般指纳税人利用税法上所存在的缺陷,通过某种形式上并不违法的手段来减轻或规避其纳税义务的行为.避税是纳税人在纳税义务产生前,就采取表面合法的手段来规避纳税义务,因此它不具有明显欺诈的性质,形式上也并不违法,很难被追究法律责任.

南澳县15990023507： 怎样防止和制止违反税法的行为？
肇翔奥勃： 所谓防止和制止是从两个方面来说的: 首先是防止: 第一:当然是自觉,那么就需要加强税法的宣传力度,让每一个公民及法人了解税法的内容,原则及遵守税法的意议及重要性; 第二:加强对违反税法的监督力度:完善税法,防止部分钻法...

南澳县15990023507： 只交地税的公司怎样合法避税? ？
肇翔奥勃： 合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下,纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出.合理避税并不是逃税漏税,它是一种正常合法的活动.因此...

南澳县15990023507： 新企业所得税法有那些变动 - ？
肇翔奥勃： 新企业所得税法的主要变化1、纳税人方面.原税法将纳税人分为内资企业和外资企业,实行区别对待,使外资企业享有“超国民待遇”.新税法不再区分内资、外资企业,统一规定:企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业...

南澳县15990023507： 反避税工作的主要措施 - ？
肇翔奥勃： 重点审查长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业和跳跃性赢利企业,以增强选案的针对性. 深入开展转让定价调查.认真审核、分析企业提供的资料,准确定性关联交易,审查关联交易定价是否真实、合理,了解企业职能、行业背景等因素,积极寻找可比企业信息,为选择适当的调整方法、确定合理的调整方案提供依据.利用转让定价避税是目前外资企业在我国避税的最主要手法,一般是境外关联企业控制境内企业的购销权,高价进、低价出,将应在我国境内体现的利润转移到境外去,人为地减少境内企业的应纳税所得额.作为税收征管主要内容之一的反避税管理,就是通过对税源的有效监控,减少应征税款的流失

南澳县15990023507： 合理避税的方法有那些企业里面合理避税的方法主要有哪些呢?可以从那? ？
肇翔奥勃： 您好!合理避税有如下一些方法 请您参考 所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化,研究各国税收法律之间的差异,策划个人或集团内部财务节税计划,以规...