会计方面的文献综述
【摘要】20世纪60年代以来,会计作为一个经济信息系统的观点被人们广泛接受,会计理论体系的逻辑起点从会计假设转变为会计目标,本文就国外和国内对会计目标的相关文献进行简单的回顾。 一、国外会计目标相关文献的回顾 (一)财务报告目标概念的提出 在财务会计概念框架的研究中,财务报告目标起到了逻辑起点的作用。理论界对于财务报告目标的研究,始于20世纪50年代。 Deuine(1960)认为,企业在构造一种服务职能的理论体系中,第一个程序是建立职能的目的和目标。随着时间的推移,目的或目标是会改变的,但在任何时期,目的或目标都必须规定明白或有可能明白地予以规定。 在对财务报告目标有了足够的重视之后,理论界对“财务报告的目标到底应该是什么”展开了广泛的讨论,代表性观点主要有受托责任学派、决策有用学派、折中学派。 (二)受托责任学派 受托责任学派的思想早在会计产生之初就已经存在,但作为一种学派则形成于公司制盛行之时,它的发展与现代产权理论和公司制的发展休戚相关。按照产权理论,资源所有者将其资源委托给受托者,同时赋予受托者以资源的保管权和运用权,受托者接受委托者的委托,有权对资源独立自主地进行经营。通过有关组织规则和法律制度等约束机制明确规定委托者和受托者的权力、责任和利益,这样,在委托者和受托者之间形成了一种委托——受托责任关系。而在公司制下,资源的委托——受托责任关系十分明显,客观上要求会计系统反映受托经管责任,从而形成了以受托经管责任为目标取向的受托责任学派。 Chen(1975)研究了受托责任的本质、发展历史及在财务报告中的作用,得出了以下结论:1.受托责任的概念起源于财产权利——所有权和使用权,使用权是在所有权的基础上产生的,当所有者将使用权交付给代理人的时候,代理人便负有受托代理责任。2.在明确了受托责任的起源后,Chen进一步研究了两种不同的受托责任,即社会财富最大化和股东财富最大化。3.在中世纪时期,受托责任带有浓厚的封建庄园色彩,受托责任的概念包括了上述两种形式。4.受托责任的概念随着主流社会理念的变化而变化。在商业社会中有两种主流的社会理念:古典型和管理型,分别代表小型企业和大型企业。相应的,受托责任也有古典和管理两种形式。5.对于古典型受托责任来说,管理者的主要责任是追求股东财富最大化,对于管理型受托责任来说,管理者的主要责任是追求社会财富最大化,其中包括了股东财富最大化。6.财务报告是管理者基于其受托责任的基础上出具的,因此,从管理者的角度出发,他们认为财务报告应有利于投资者评价管理者的业绩。7.管理者的业绩应该从公司利益和社会利益两方面进行评价,而社会利益方面长久以来受到财务方面的忽视,因此,有必要对管理者在增加社会财富方面的表现进行评价。 Gjesdal(1981)研究了在会计目标的确定上受托责任观与决策有用观的异同。Gjesdal首先对会计目标的相关文献进行了回顾,提出了研究目的,即系统地研究受托责任观下对信息的需求、受托责任与决策有用的关系,然后,作者建立了一个通用的代理模型来分析这个问题。分析的主要结论有:1.在各个分散的组织中普遍存在对基于受托责任编制的财务报告的需求,需求产生的原因是他们认为这样的报告对预测未来有用。这样,受托责任与决策有用就处于同一个概念框架之下。2.受托责任与决策有用的标准并不一样,因此,将两者区分为两种会计目标是有必要的。3.分析结果支持Ijiri的说法,即基于受托责任下提供的会计信息是有用的。 总的来说,受托责任学派的主要观点有:1.会计目标是以恰当的方法有效反映资源受托者的受托经管责任及其履行情况。2.强调会计人员的中立性,会计人员以客观的立场反映受托责任及其履行情况,其行为不受委托者和受托者的影响,只接受会计准则的指导。3.强调编制财务报表所依据的会计准则和会计系统整体的有效性。 (三)决策有用学派 决策有用学派是在证券市场日益扩大化和规范化的历史经济背景下形成的。在完全的市场条件下,投资者进行投资决策需要有大量可靠而相关的财务信息,而信息的提供又必须借助于会计系统,因此,会计系统必须以提供信息服务于决策为目标取向。 美国财务会计概念公告第一号(FASB,1978)贯彻的是决策有用的思想。公告指出,在一个经济社会里,编制财务报告的职责是提供企业决策和经济决策有用的信息,而不是去确定这些决策应当是什么。编制财务报告的职责,要求它提供公正的、不偏不倚的信息。公告将财务报告的目标具体确定为以下三个主要方面: 1.财务报告对现在和潜在的投资者、债权人和其它使用者做出合理的投资、信贷及类似决策提供有用信息;2.财务报告应提供有助于其使用者评估来自销售、偿付、到期证券或借款等现金流入的金额、时间分布和不确定性的信息,即估量现金流量前景的信息;3.财务报告应提供关于企业的经济资源,对资源的要求权以及使资源和要求权发生变动的信息,诸如有助于估量企业获得现金流量顺差能力的信息。 (四)折中学派 在受托责任学派与决策有用学派的比较中,有的学者力图在二者之间找到某种平衡,笔者将其视为折中学派。 Anthony(1983)认为在现时世界复杂的环境中,决策有用观不(下转第14页)(上接第12页)是一个合适的会计目标的标准。提供对各种投资者有用的会计信息不一定会导致财富的增加。会计信息的披露应该在使用者的需求与管理层的控制需求两方面作出权衡,以达到财富增加的目的。 (五)对公告效用的研究 美国概念公告第一号的颁布对企业财务报告目标的确定起到了政策上的指导作用。对于公告的效应,学者们也做了专门的研究。 Dopuch(1980)先对FASB1978年颁布的第一号概念公告的内容作了一个回顾,包括财务报表和财务报告、目标与环境的关系、所提供信息的特征与局限性、潜在投资者关心的问题、外部财务报告的一般作用。继而挑选了三个有争议的会计问题进行分析,以检验财务报告目标在处理具体会计事项中的作用。这三个会计问题是:递延贷项、石油和天然气行业勘探成本的计量、资产和负债现值的披露。检验结果表明关于财务报告目标的公告并没有使这些问题得到很好的解决。
文献综述概念及格式
文献综述是对某一方面的专题搜集大量情报资料后经综合分析而写成的一种学术论文, 它是科学文献的一种。
格式与写法
文献综述的格式与一般研究性论文的格式有所不同。这是因为研究性的论文注重研究的方法和结果,特别是阳性结果,而文献综述要求向读者介绍与主题有关的详细资料、动态、进展、展望以及对以上方面的评述。因此文献综述的格式相对多样,但总的来说,一般都包含以下四部分:即前言、主题、总结和参考文献。撰写文献综述时可按这四部分拟写提纲,在根据提纲进行撰写工。
前言部分,主要是说明写作的目的,介绍有关的概念及定义以及综述的范围,扼要说明有关主题的现状或争论焦点,使读者对全文要叙述的问题有一个初步的轮廓。
主题部分,是综述的主体,其写法多样,没有固定的格式。可按年代顺序综述,也可按不同的问题进行综述,还可按不同的观点进行比较综述,不管用那一种格式综述,都要将所搜集到的文献资料归纳、整理及分析比较,阐明有关主题的历史背景、现状和发展方向,以及对这些问题的评述,主题部分应特别注意代表性强、具有科学性和创造性的文献引用和评述。
总结部分,与研究性论文的小结有些类似,将全文主题进行扼要总结,对所综述的主题有研究的作者,最好能提出自己的见解。 参考文献虽然放在文末,但却是文献综述的重要组成部分。因为它不仅表示对被引用文献作者的尊重及引用文献的依据,而且为读者深入探讨有关问题提供了文献查找线索。因此,应认真对待。参考文献的编排应条目清楚,查找方便,内容准确无误。关于参考文献的使用方法,录著项目及格式与研究论文相同,不再重复。
文献综述和开题报告的区别是什么?
1、内容不同:开题报告主要是讲解为什么要选这个题目和准备怎样来写这篇论文,即要怎么写为什么要写,这是一种新的应用文体,用文字体现论文的总体构想,因而篇幅不必过大。而文献综述属于三次文献,是对学术观点和理论方法的整理。主要是讲在你所写的这个课题原来有过哪些人写过哪些研究,即综述前人写...
开题报告和文献综述有什么区别?谢谢
开题报告和文献综述在多个方面存在明显的区别,这些区别主要体现在目的、内容、侧重点和写作顺序上。目的:开题报告的主要目的是为了申请课题经费、确定研究计划和目标,以及向学术界同行说明研究课题的意义和价值。它更注重对研究内容和方法的阐述,以及对预期成果的预测和规划。文献综述的主要目的是为了梳理和...
研究现状和文献综述的区别
研究现状和文献综述的区别为性质、参考文献;文献综述是不同于研究论文的一种文体,是研究生在事先阅读某一主题的文献,理解、整理、掌握、综合分析和评价后形成的;审查的目的是反映某一学科的新水平、新趋势、新技术和新发现;从其历史到现状、存在的问题和发展趋势,对其进行全面的介绍和评价;在此...
论文文献综述怎么写
1、在完成调查、资料收集和学习有关背景知识后,写出对“课题”的认识、文献资料查阅情况及进度计划等,并撰写与“课题”相关的开题报告(文献综述).2、对收集到的文献资料要认真筛选,选择符合规范的文献资料作为参考文献。参考文献必须要有作者、出版机构等信息(见《GB7714-87-文后参考文献著录规则》...
谁能告诉我文献综述该怎么写
写文献综述时,需要按照一定的步骤和结构来组织和呈现研究主题的相关文献。以下是写文献综述的基本步骤和要点:了解研究主题:在开始撰写文献综述之前,需要对研究主题进行充分的了解。通过阅读相关的文献和研究资料,了解该领域的研究现状、研究问题、研究方法和研究成果等。收集文献:收集与研究主题相关的文献...
什么是文献综述
二、文献综述的正确表述形式(如下例) 下文中有些部分我用了加粗加大的字体,你们能明白我的用意吧?! 在政府公信力研究方面,20 世纪90 年代中期,西方社会中公民与政府的关系日趋紧张,政府公信力大幅下降,美国 1995 年民调显示只有 1\/4 公众信任联邦政府,这引起了美国学界和公众对政府公信力的广泛关注,众多学者...
怎样写好文献综述
文献综述也称研究综述,是指在全面掌握、分析某一学术问题(或研究领域)相关文献的基础上,对该学术问题(或研究领域)在一定时期内已有研究成果、存在问题进行分析、归纳、整理和评述而形成的论文。 文献综述一般要对研究现状进行客观的叙述和评论,以便预测发展、研究的趋势或寻求新的研究突破点。文献综述是研究生学位论文的...
数字经济与实体经济融合发展:一个文献综述
三、数字经济与实体经济融合的国内外研究综述 (一)国外研究进展 由于西方发达国家是在工业化进程完成之后才开始信息化发展,所以国外学者直接探讨数字经济与...从目前文献来看,对于数字经济的研究大多基于“数字”或信息技术视角,从经济视角的较少,并且由于数字经济与实体经济融合是2016年才提出来的,因此这方面的研究...
毕业论文的文献综述查重吗
文献综述是指作者写文章时看别人的论述,包括论文,网上的文章或文章等。,还包括外国的外文专著等。文献评论其实是对作者整理分析水平的考验。文献综述不是简单的文献罗列,需要通过文献的讨论来论证作者的观点。虽然论文文献综述不进行查重,但是论文还是进行查重,所以我们还是要选择一个可靠合适的检测系统。
...组织设计及工程量清单计价编制,这样的文献综述怎么写?有范文更好...
毕业设计论文施工组织设计文献综述施工组织设计的作用是对拟建工程施工的全过程实行科学的管理的重要手段。通过施工组织设计的编制,可以全面考虑拟建工程的各种施工条件,扬长避短,拟定合理的施工方案,确定施工顺序、施工方法、劳动组织和技术经济的组织措施,合理地统筹安排拟定施工进度计划,保证拟建工程按期投产或交付使用...
友栋舒啶: [1]顾卫东,陆苏.试论稳健性原则在财务会计中的运用[J].财税天地,2003,(1). [2]丘志均.浅谈谨慎性会计信息质量要求在会计实物中的运用[J].会计之友(中),2006,(2).[3] 李荣梅,陈良民.企业内部控制与审计[M].经济科学出版社,2004,(8). [4] 刘汝焯.计算机审计技术和方法[M].清华大学出版社,2004,(6). [5] 唐勇军,时薛原.网络环境下的会计信息内部控制研究[J].财会通讯,2003,(10). [6] 袁树民.电算化审计[M].上海财经大学出版社,1996,(6). 哈哈,还算内容相关,有6个,够了吧
华安县13728002497: 关于会计发展历史的文献综述 - ?
友栋舒啶: 古代会计阶段 文明古国如中国、巴比伦、埃及、印度与希腊都曾留下了对会计活动的记载.后来,欧洲庄园的管家需要就其管理成效向庄园主汇报. 我国《周礼》中有会计官职的设置,如“司会”,掌管国家和地方的财产物资. 元代就形成了...
华安县13728002497: 急求文献综述(会计或财务管理方向) - ?
友栋舒啶: 财务管理目标是财务学的核心问题之一.财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果,是评价企业理财活动是否合理的基本标准.它是企业财务管理活动的导向器,它决定着财务管理主体的行为模式.确立合理的财务管理目标、无论在理论...
华安县13728002497: 关于会计专业需要的参考文献 - ?
友栋舒啶: 1.娄尔行:《基础会计学》,上海财经大学出版社2000年版. 2.朱小平:《初级会计学》,中国人民大学出版社2002年版. 3.陈少华:《会计学原理》,厦门大学出版社2002年版. 4.吴水澎:《会计学原理》,辽宁人民出版社2001年版. 5....
华安县13728002497: 急求一篇关于会计职业道德论文的文献综述(3000字) 有哪位高手愿意帮忙的直接M我(参考文献我提供)今明两天能完成的怎么Hi了都木人回答的 - ?
友栋舒啶:[答案] 到知网下载一篇硕士论文,文献综述好了的. 会计职业道德探究 王静,将燕辉,首都经济贸易大学,硕士,2010 当今世界经济迅猛发展,会计行业既面临发展壮大,融入经济全球化的机遇,同时也迎来严峻的挑战.本文正是...
华安县13728002497: 求会计学的参考文献 - ?
友栋舒啶: 提供一些会计学的参考文献,供写作参考.[1] 闫莉丽. 论虚假会计信息产和生的原因及其治理[J]. 洛阳师范学院学报, 2005,(05) [2] 孙桂芹. 虚假会计信息的成因和治理[J]. 辽宁经济, 2006,(12) [3] 唐丽莉, 张树海. 对提高会计信息质量的几点认识...
华安县13728002497: 会计论文的参考文献 - ?
友栋舒啶: [6]崔澜,. 物流管理会计3与r物流企业降低成本的基本途径[J]. 物流科技,2006,(6). [2]吴凤0山x,何光裕. 科技进步与d降低成本是现代会计1研究的核心7[J]. 财会通讯,2367,(2). [1]以1提高经济效益为3中4心8 探求降低成本的新途径 第...
华安县13728002497: 会计论文,参考文献 - ?
友栋舒啶: [1]崔澜,. 物流管理会计与物流企业降低成本的基本途径[J]. 物流科技,2008,(4). [2]吴凤山,何光裕. 科技进步与降低成本是现代会计研究的核心[J]. 财会通讯,1994,(1). [3]以提高经济效益为中心 探求降低成本的新途径 第三次全国成本理论讨论会...
华安县13728002497: 会计论文参考文献 - ?
友栋舒啶: 1] 王棣华. 我国管理会计的前瞻与反思[J]. 中国农业会计 , 1997,(10) [2] 吴福林. 让管理会计在企业管理中“灿烂”[J]. 辽宁财税 , 2003,(12) [3] 林琤. 浅议我国推行管理会计的途径[J]. 福建省社会主义学院学报 , 2004,(04) [4] 贺德文. 企业需要管...
华安县13728002497: 会计专业文献综述题目 - 有谁知道会计专业二专毕业论文怎么写或者大概什么样的题目么?有谁知 ?
友栋舒啶: 一般会计专业的论文 比如你可以写 工厂合理化人工薪酬 这个就是不错的 或者是 怎么建立单位的库存销量成本核算 (为您解答,希望帮到您,如有用,请选下方“对我有用”谢谢采纳.)