会计中递延所得税怎么转回，及递延所得税的发生额怎么确定？

怎么区分递延所得税资产转回与递延所得税负债！~

递延所得税资产的转回是因为实际确认递延所得税资产时的暂时性差异在本期消失了，也就是暂时性差异的转回。这是由实际发生的事项确定的，也就是必须有经济实质。比如前期确认的坏账准备，本期确实发生了，这叫暂时性差异的转回。这和确认递延所得税负债是两码事儿啊。确认所得税资产或者所得负债，要看业务的经济实质，而不是会计人员的遐想。

　　一、含义：
　　递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
　　二、来源：
　　递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产，当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用，贷方冲减所得税资产。
　　1，确认可抵扣暂时性差异：
　　借：递延所得税资产；
　　贷：应交税费-应交所得税。
　　2，可抵扣暂时性差异转回：
　　借：所得税费用；
　　贷：递延所得税资产。
　　当可抵扣暂时性差异发生时，递延所得税资产的确认减少了所得税费用。
　　三、核算内容：
　　递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
　　1、借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。
　　2、贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

递延所得税转回是可抵扣暂时性差异已经不存在了，所以要将之前确认的递延所得税资产冲减，就是转回。

递延所得税资产的转回的会计分录为：

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额

当期所得税费用分以下三步：

（1）纳税调整后所得＝会计利润－不征税收入或免税收入±按照会计准则计入损益但按税法不计入应税所得的收入或不得在税前扣除的成本费用±按会计准则计入损益的收入与按税法规定计入应税所得的收入之间的差额±按会计准则计入损益的成本费用与按税法规定可以在税前扣除的成本费用的差额±其他需要作为纳税调整的因素 

（2）应纳税所得额＝纳税调整后所得－弥补以前年度亏损－加计扣除额±其他调整金额 　　

（3）当期所得税费用＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用税率递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额。

注意：这里只考虑确认递延所得税负债和递延所得税资产时对应“所得税费用”的情况。

由于递延所得税资产和递延所得税负债都存在期初余额，计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异属于期末余额，其中包含了期初余额，所以计算递延所得税费用时，必须用（期末余额-期初余额）×25%，才是递延所得税的当期发生额。

由于可供出售金融资产确认递延所得税对应其他综合收益科目，不影响所得税费用，计算时不考虑。

扩展资料

递延所得税的发生额暂时性差异发生时

借：所得税

递延所得税资产

贷：应缴税费——应交所得税

暂时性差异转回时

借：所得税

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税资产

参考资料来源：百度百科-递延所得税

这个问题比较复杂，看由什么差异引起，常见的有固定资产的折旧，会计与税法不一样，各项减值准备的计提，税法都不承认，预提产品保修费用，税法要等到实际发生时才可以税前扣除，金融资产的增值减值，投资性房地产公允价值的变动，企业合并等等都会引起暂时性差异，都需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。

发生差异时确认递延所得税资产或递延所得税负债，差异朝相反方向变动时，则是转回。

如，2010年，各项减值准备计提数是1000万元，则需确认递延所得税资产250万元。2011年末，各项减值准备的余额变成为800万元，则需确认递延所得税资产200万元，但原已确认250万元，怎么办呢？反冲50万元，就叫转回。
2010年确认的分录是：
借：递延所得税资产 250
贷：所得税费用 250

2011年转回的分录是：
借：所得税费用 50
贷：递延所得税资产 50
可见，递延所得税的发生额是用“余额-发生额”的方式确定的。

每年需要计算递延所得税资产账户期末余额=可抵扣暂时性差异累计数 * 适用税率
期末余额-期初余额大于零，为新增，借：递延所得税资产
贷：应交税费--应交所得税
期末余额-期初余额小于零，为转回，借： 所得税费用
贷：递延所得税资产
同样每年也需要计算递延所得税负债账户期末余额=应纳税暂时性差异累计数 * 适用税率
期末余额-期初余额大于零，为新增，借：所得税费用
贷：递延所得税负债
期末余额-期初余额小于零，为转回，借： 递延所得税负债
贷：应交税费--应交所得税

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宝兴县18222797094： 递延所得税负债怎么转? - ？
种言调经： 递延所得税负债转回时,期末余额-期初余额小于零:借: 所得税费用;贷:递延所得税资产.期末余额-期初余额小于零:借: 递延所得税负债;贷:应交税费--应交所得税.

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宝兴县18222797094： 递延所得税资产和递延所得税负债怎么做会计科目? - ？
种言调经： (1)递延所得税负债发生的时候 借:所得税费用 贷:递延所得税负债 转回时:借:递延所得税负债 贷:所得税费用 (2)递延所得税资产发生的时候 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 转回时:借:所得税费用 贷:递延所得税资产

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宝兴县18222797094： 企业上年度亏损计提了递延所得税资产,本年度有利润了该如何冲回及如何做分录? - ？
种言调经： 按照您的描述,我觉得应该是这样的,企业亏损与否并不是影响递延所得税的直接原因,按照会计准则递延所得税是由于可抵扣暂时性差异引起的,就是资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础,企业中一般发生较多的是...

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种言调经： 假设题中各年未来适用税率均为30%,根据企业会计准则体系(2006)的有关规定,题中: 第一年: 会计折旧额 = (11 - 1) / 5 = 2万元 期末固定资产账面价值 = 11 - 2 = 9万元 税务折旧额 = (11 - 1) * 4 / (1 + 2 + 3 + 4) = 4万元 期末固定资产...