关于建筑装饰装修企业的会计核算问题

关于建筑装饰企业账目的核算问题~

建筑工程周期一般都比较长，一个会计周期无法反应其全部收入。

施工企业报表一般为季报，为了反映一个会计周期的收入，就根据工程的形象进度按预算来计算收入，一般是由施工部门提供（最好有甲方盖章），财务部门再根据收入情况结转成本。

例如：工程造价为100万元，本季度施工部门提供的报量（最好有甲方盖章）完成30万元。
本季收入及成本结转分录为：
借：应收账款--XXX 30
贷：主营业务收入 30
同时结转工程成本 根据预算分析结转（可调节利润）
借：主营业务成本
贷：工程施工--人工费
--材料费
--机械费
--其他直接费
--间接费
同时结转其他费用。

东西很多，一下也说不清，建议从网上下载一个“施工企业会计制度”学习一下。

同建筑业的会计科目是一样的,你可以看一下建筑企业会计的书,上面有详细的介绍.

详见《施工企业会计制度》
http://www.chinesetax.com.cn/Article/Class1147/200507/130157.html

《施工企业会计核算办法》
http://www.chinaacc.com/new/63/64/80/2003/10/ad428910401118101300210160.htm

　　《施工企业会计核算办法》
　　国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：

　　为了规范施工企业的会计核算，提高施工企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合施工企业的实际情况，我部制定了《施工企业会计核算办法》，现予印发，于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的施工企业执行。施工企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行1992年印发的《施工企业会计制度》。执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件：施工企业会计核算办法

　　2003年9月25日

　　附件：施工企业会计核算办法

　　总说明

　　（一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。

　　（二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

　　补充会计科目使用说明

　　（一）会计科目的设置

　　1、本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施推销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。

　　2、根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工种施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。

　　3、施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。

　　（二）补充会计科目的使用说明

　　1233周转材料

　　一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。

　　周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。

　　二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料推销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。

　　采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。

　　三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。

　　四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。

　　（一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。

　　（二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。

　　（三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。

　　（四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。

　　五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理：

　　（一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。

　　（二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。

　　六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理：

　　（一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。

　　（二）采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目（周转材料摊销），贷记本科目（在用周转材料）。

　　七、采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用科目。

　　八、在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查薄上进行登记。

　　九、本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，以及在用周转材料的摊余价值。

　　1281存货跌价准备

　　一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。

　　二、在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。

　　三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目。

　　合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。

　　四、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。

　　五、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。

　　1506临时设施

　　一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。

　　二、施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入本科目。

　　三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能使用的临时设施通过“临时设施清理”科目核算，按临时设施账面价值，借记“临时设施清理”科目，按已提摊销额，借记“临时设施推销”科目，按其账面原价，贷记本科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“临时设施清理”科目。发生的清理费用，借记“临时设施清理”科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临时设施清理”科目；如为净收益，借记“临时设施清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

　　四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。

　　1507临时设施摊销

　　一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。

　　二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。

　　三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。

　　1702临时设施清理

　　一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

　　二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，按临时设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原值，贷记“临时设施”科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。发生的清理费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；如为清理净收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

　　三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。

　　2123工程结算

　　一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。

　　二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

　　三、本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

　　4104工程施工

　　一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。

　　二、本科目应设置以下两个明细科目：

　　（一）合同成本

　　本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。

　　成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。

　　其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。

　　（二）合同毛利

　　本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。

　　三、施工企业进行工程施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）科目。

　　四、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。

　　五、本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

　　4110机械作业

　　一、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

　　施工企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目，不通过本科目核算。

　　二、本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。

　　三、施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。

　　成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。

　　成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。

　　四、发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月份终了，分别以下情况进行分配和结转：

　　（一）施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。

　　（二）对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。

　　5101主营业务收入

　　5102主营业务成本

　　一、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用。

　　二、如果工程合同的结果能够可*地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可*地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。

　　三、按规定确认工程合同收入和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的合同费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际合同收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。

　　四、这两个科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目，结转后这两个科目应无余额。

　　补充报表项目及编制说明

　　（一）“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法。

　　（二）在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。

　　（三）在资产负债表的“其他长期资产”项目下，增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。本项目根据“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后的金额填列。在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施原价、累计摊销额以及清理情况。

　　（四）在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同已结算的价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利。

　　（五）在资产减值准备明细表中的“三、存货跌价准备合计”项目所属“原材料”项目下，增加“合同预计损失准备”项目。

　　（六）施工企业还应在会计报表附注中披露当期确认的合同收入、合同费用以及确定合同完工进度的方法。

　　东方CFO 2007-07-10 15:44
　　与《 施工企业会计制度》、《施工、房地产开发企业财务制度》等行业会计、财务制度相比，《建造合同》准则与《企业会计制度》对建造合同收入与费用的会计核算规定了不同的原则和方法。
　　施工企业在新旧会计制度转换时，要根据新制度的要求对相关科目余额进行追溯调整，以实现新旧账目的衔接。调账前，先根据新制度的要求，设立新账户，然后分建造合同项目进行衔接调账。其中，新“工程施工”账户应设置“合同成本”与“合同毛利”明细账，并将“工程施工”旧账科目的余额转入“工程施工-合同成本”新账科目。
　　一、某项目预计合同总收入大于预计合同总成本时，做如下账项调整：
　　（1）恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额，并调整期初损益
　　借：工程施工-合同成本（根据以前年度已经确认的工程结算成本确定） -合同毛利（按新制度计算确认的全部已完成工程合同毛利）
　　贷：工程结算（按以前年度已经确认的工程结算收入确定）
　　利润分配-未分配利润〔（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前年度已经确认的工程结算收入＋以前年度已经确认的工程结算成本〕
　　若应调整的未分配利润为负数，“利润分配-未分配利润”应在借方。
　　（2）企业所得税按纳税影响会计法时，应调整递延税款及期初损益
　　借：利润分配-未分配利润
　　贷：递延税款｛〔（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前年度已经确认的工程结算收入＋以前年度已经确认的工程结算成本〕×所得税率｝
　　若上式计算的应调整递延税款为负数，做相反会计分录。
　　二、某项目预计合同总收入小于预计合同总成本时，做如下账项调整：
　　（1）恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额，并调整期初损益
　　借：工程施工-合同成本（根据以前年度已经确认的工程结算成本确定）
　　利润分配-未分配利润〔（合同预计总成本－合同总收入）×完工进度－以前年度已经确认的工程结算成本＋以前年度已经确认的工程结算收入〕
　　贷：工程施工-合同毛利（计算确认的全部已完成工程合同毛利）
　　工程结算（按以前年度已经确认的工程结算收入确定）
　　若应调整的未分配利润为负数，“利润分配-未分配利润”应在贷方。
　　（2）企业所得税按纳税影响会计法计算时，若以前年度工程结算利润总额为正数，应调整递延税款及期初损益。
　　借：递延税款（以前年度工程结算利润总额×所得税率）
　　贷：利润分配-未分配利润
　　若以前年度工程结算利润总额为负数即亏损，不做调整。
　　（3）确定未完施工预计合同损失，计提合同预计损失准备
　　借：利润分配-未分配利润〔（合同预计总成本－合同总收入）×（1－完工进度）〕
　　贷：存货跌价准备-合同预计损失准备
　　三、根据期初损益的调整情况，补提盈余公积金
　　借：利润分配-未分配利润
　　贷：盈余公积-法定盈余公积
　　-法定公益金
　　-法定盈余公积
　　因调减期初损益而冲减多提盈余公积金，做相反会计分录。

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盐源县19751236639： 装修公司会计怎么记账? ？
谷咳孕三： 1、装修会计财务记账与一般企业财务记账没有什么不同,科目设置都可以通用;2,关键是装修会计财务记账的成本核算,可以按装修项目开设工作令以归集成本,例如:生产成本是一级科目,明细科目可以是:01工作令、02工作令、03工作令...,有了这些明细科目以后你就可以按不同的装修项目归集成本和分配费用了;3,分配费用的方法可以按装项目的工时进行分配:费用/总工时*项目工时.所以以上方法关键是成本的归集,如果有多个项目的话就设置工作令来归集成本,这样就可以记账了.

盐源县19751236639： 请问室内设计装修工程账务怎样处理? - ？
谷咳孕三： 一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算.e79fa5e98193e78988e69d8331333337613738 二、新建企业,要把帐建立起来.建账:按照建筑施工企业会计制度要求,确定帐簿种类、格式、内容及登记方法,设置总帐、明细帐、日...

盐源县19751236639： 请问装修行业会计核算是怎样的呀 - ？
谷咳孕三： 装修行业,要看你的主营业务收入中营业税应税收入和增值税应税收入谁的比例大,以此划分你是商业还是服务业,现金\银行存款\应交税金(下设应交增值税.应交营业税)\主营业务税金及附加\其他应付款\其他应交款\管理费用\财务费用\原材料或库存商品,如果你是采用计划成本核算存货,还要有材料成本差异\所得税等.

盐源县19751236639： 我们是一家装饰施工企业,会计建账需要注意哪些问题呢?谢谢! ？
谷咳孕三： 首先 你要有会计证明 然后你要有一定的经验 即可###注意收入与成本的专业估量,做好周转材料的摊销,记住收到的工程款不等于收入.###1.收到工程款如果是甲方预付的备料款,可以进预收账款,等到竣工决算时再结转到“主营业务收入--工程结算收入”当中,期末结转损益并缴税2.一般都是收到工程款结转损益时才结转成本,如果月末工程施工借方有余额,行业上约定俗成叫“未完施工”,没关系.3.竣工决算之后对冲.4.施工队包公费如果是白条,金额不是特别大的话你可以做一个“临时工工资单”直接进成本,不用发票也可以

盐源县19751236639： 小型装潢公司会计该如何做账? - ？
谷咳孕三： 1、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算.2、新建企业,要把帐建立起来.建账:按照建筑施工企业会计制度要求,确定帐簿种类、格式、内容及登记方法,设置总帐、明细帐、日记帐及备查账.3、设置总账 : 根据一级会计科目...

盐源县19751236639： 装修公司会计记账 - ？
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盐源县19751236639： 请教:小型装饰公司,财务建账需要用到哪些科目,财务核算方法? - ？
谷咳孕三： 小企业会计准则中的会计科目,你都可以使用啊,明细科目可以按照业务需要设置.会计核算方法: 1.设置会计科目及账户.根据会计对象具体内容的不同特点和经济管理的不同要求,选择一定的标准进行分类,并按分类核算的要...

盐源县19751236639： 关于会计制度的确认我想问问装饰工程有限公司应该按哪种会计制度去做 ？
谷咳孕三： 一、装饰工程按建筑施工企业会计制度做帐. 二、收入的核算 1、未完工程收到的预付工程款 借:银行存款 贷:预收账款 2、工程完工 借:预收账款 贷:工程结算收入 ...

盐源县19751236639： 装饰装修公司会计账务处理流程怎么学? ？
谷咳孕三： 珠三角会计网推出一套装饰装修公司会计全盘真账模拟实训.原始凭证逼真、业务单据齐全,核算明细到多级科目,涉及到多种成本核算方法.配套教学光盘对每一笔业务都有详细的讲解,一看就懂一学就会.按照最新的会计准则,可随时随地反复学习,学会了相当于两年以上的工作经验.

盐源县19751236639： 施工企业的会计核算问题 - ？
谷咳孕三： 楼上的都过时了 :)1.收到工程款如果是甲方预付的备料款,可以进预收账款,等到竣工决算时再结转到“主营业务收入--工程结算收入”当中,期末结转损益并缴税2.一般都是收到工程款结转损益时才结转成本,如果月末工程施工借方有余...