某小型微利企业2015年度会计利润为10万元,当年1月购入一办公家具,价值5000元,未计提折旧

某小型微利企业2015年度会计利润为10万元，当年1月购入一办公家具，价值5000元，未计提折旧，~

10×50％×20％=1

为支持小型微利企业发展，贯彻落实国务院第102次常务会议决定，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《财政部
国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）等规定，现就进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策范围有关实施问题公告如下：

一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。

二、符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:

1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；

2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

四、企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。

五、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：

（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策：

1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；

2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。

（二）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：

1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。

2.根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：

10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数）

3.2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。

六、本公告自2015年10月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局
2015年9月10日

某小型微利企业2019年度会计利润为10万元，当年1月购入—办公家具，价值5 00元，末计提折旧，并在计算会计利润时全额扣除，假设除上述事项外该企业无纳税调整项目，则该企业2018年度应纳的企业所得税为1万元

拓展资料
一、什么是所得税
所得税是指以纳税人的所得额为课税对象的各种税收的统称。税法规定的所得额，是指纳税人在一定时期内， 由于生产、经营等取得的可用货币计量的收入，扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。
所得税属于直接税，其纳税人和实际负担人是一致的，可以直接调节纳税人的收入，是现代税收制度中的主体税种。所得税的计算涉及纳税人经济活动的各个方面，因此能促

二、所得税的产生与发展

使纳税人建立、健全会计和经营管理制度，有利于国家通过征税加强监督管理。
所得税最早产生于英国。1799年，由于英法战争，英国军费开支剧增，为了满足战争期间的开支需要，英国政府开征了所得税。后来随着战争的时续时停，所得税也时征时停，直到1842年，英国第三次复征所得税，该税才作为永久性税种确定下来。美国、法国、德国、日本等国先后于19世纪后半期、20世纪初期开征所得税，开征所得税的初衷也不外乎是于战争需要。但所得税产生的原因不只是战争，且具有深刻的政治、经济、军事与国际背景。此外，不少学者很早就所得的有关经济思想为所得税制建立和发展提供了理论依据。如亚当斯密早在1776年的《国民财富的性质和原因的研究》一书中，分析了工资、利息地租的形成;瓦格纳提出的量能负担学说;社会政策学派提出的累进税制的原则等。
目前，所得税是世界各国普遍征收的一种税类，已成为大多数国家的主体税种。在西方发达国家，税收体系大多以各类所得税为主体进行构建，国家财政收入的大部分也来自各类所得税。
综合西方各国所得税制度的产生与发展，可以得出几点结论: - 是所得税经过了从临时税到固定税的发展历程。起初所得税是因战争临时需要开征的，因战争结束而停征，后来最终成为政府取得财政收入的一个固定税种;二是所得税税率形式从比例税率发展到累进税率;三是所得税类型从分类所得税发展到综合所得税。



其所得减按50%计入应纳税所得额。
为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)
自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

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訾亭利川： 根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)第二条的规定,为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接,进一步便利核算,对本通知规定的小型微利企业,其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得,按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算.

湟中县19447292249： 某小型微利企业2015年1—12月全年应纳税所得额为24万,则2015年应纳企业所得税 - ？
訾亭利川： 财税〔2015〕34号文件:自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税 你的问题中,应纳税所得额超过20万,因此不得享受减半计入应纳税所得额政策.

湟中县19447292249： 某公司是小型微利企业,2014年收入500万元包含国债利息收入100万元,成本费用总额200万元其 - ？
訾亭利川： 会计利润:500-200=300万元,计算应纳税所得额时:国债利息免税,调减100万元,公益性捐赠支出税前扣除限额为会计利润的12%,300X12%=36万元,调增50-36=14万元,应纳税所得额:300-100+14=214万元,超过小型微利企业的利润标准30万元了.

湟中县19447292249： 营业利润10%缴纳所得税的条件 - ？
訾亭利川： 国家税务总局公告2015年第17号规定:符合小型微利企业条件的,预缴时累计实际利润额不超过20万元的,可以享受小型微利企业所得税减半征税政策.(也就是10%所得税税率)但是10月1日的时候有将其扩大至30万了. 国家税务总局公告...

湟中县19447292249： 年度会计利润250000元,年度公益性质外的捐款15000元,支付各种税收滞纳金和罚款50 000元 - ？
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