建筑企业如何在增值税，所得税，会计准则上确认

在增值税，所得税，会计准则上，建筑企业确认销售收入有何异同~

纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。
纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。
纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

1.缴纳的汇算清缴的所得税
借：应交税费——所得税
贷：银行存款
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税费——所得税
2.补缴的增值税
借：应缴税费——增值税（增值税检查调整）
贷：应缴税费——未交增值税
借：应缴税费——未交增值税
贷：银行存款
3.滞纳金
借：营业外支出
贷：银行存款

答：增值税收入确认营改增36号文件中在关建筑企业增值税纳税义务的规定：
“（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”
企业所得税收入确认的有关规定：
1、企业所得税法实施条例第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
2、国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函〔2008〕875号：“二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
1.收入的金额能够可靠地计量；
2.交易的完工进度能够可靠地确定；
3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：
1.已完工作的测量；
2.已提供劳务占劳务总量的比例；
3.发生成本占总成本的比例。
（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。”
3、建筑产品，属于大型订制类产品，建造期在几个月至几年，权责发生制原则，完全按照工程形象进度来确认。那么，期末建筑企业如何提供证据确认的形象进度是所得税收入确认的关键，要注意内外结合：内部证据为总成本和完工成本的确认，外部证据是与建设方确认的形象进度（包括变更签证工程的估算）。

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老边区17190295780： 建筑企业如何在增值税,所得税,会计准 - ？
霜宇山麦： 1/1建筑企业一般纳税人开具增值税专用发票同时缴纳增值税,分录为:借:银行存款/应收帐款 贷:主营业务收入 贷:应交税费--应交增值税(销项税额) 借:应交税费--应交增值税(预交增值税) 贷:库存现金/银行存款1/2.月末财务做:借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费--未交增值税 借:应交税费--未交增值税 贷:应交税费--应交增值税(预交增值税)2/1小规模纳税人开具3%的发票同时缴纳增值税,分录为:借:银行存款/应收帐款 贷:主营业务收入 贷:应交税费--应交增值税(简易计税) 借:应交税费--应交增值税(预交增值税) 贷:库存现金/银行存款

老边区17190295780： 建筑施工企业增值税如何进行会计核算? - ？
霜宇山麦： 您问建筑施工企业增值税如何进行会计核算?答:增值税应当在企业的利润分配科目核算,即,工程施工余额结转到工程结算科目---工程结算余额再结转到施工利润科目----施工利润科目余额按照所得税率相乘后的结果---应缴税款(所得税明细科目)--下步将施工利润减掉上步计提的所得税额后的余额,结转到利润分配科目---利润分配是按照国家规定进一步分配.

老边区17190295780： 建筑企业营改增附加税所得税怎么做会计分录 - ？
霜宇山麦： 一、增值税附加税计提时借:营业税金及附加贷:应交税费-应交城建税贷:应交税费-应交教育费附加二、所得税计提时借:所得税费用贷:应交税费——应交企业所得税

老边区17190295780： 建筑工程公司既有营业税又有增值税该如何做账啊? - ？
霜宇山麦： 建筑工程公司既有营业税又有增值税,建议分别进行账务处理即可,一、1. 对应缴纳增值税的收入部分,按不含税价确认收入, 借:应收账款 (价税合计) 贷:主营业务收入/其他业务收入等(不含税价格) 贷:应缴税费-应交增值税-销项税...

老边区17190295780： 建筑业营改增后增值税这块会计怎么做账 - ？
霜宇山麦： 建筑业营改增后增值税这块会计做账,参照《小企业会计准则》做账.主要就是将原营业税的销售额换算成不含税的销售额来记账.

老边区17190295780： 建筑业增值税发票怎么记账? ？
霜宇山麦： 一、建筑业一般纳税人账务处理:自己开具的销项发票,:借:银行存款或应收账款(含税额),贷:应缴税费-应交增值税-销项税额(税额),贷:主营业务收入(不含税额).购进货物、接受服务取得进项发票:借:原材料或工程施工(不含税额),借:应缴税费-应交增值税-进项税额(税额),贷:银行存款或应付账款(含税额).二、建筑业小规模纳税人账务处理:自己开具的销项发票,:借:银行存款或应收账款(含税额),贷:应缴税费-应交增值税-销项税额(税额),贷:主营业务收入(不含税额).购进货物、接受服务取得进项发票:借:原材料或工程施工(含税额),贷:银行存款或应付账款(含税额).

老边区17190295780： 建筑企业所得税是如何计算的 - ？
霜宇山麦： 建筑业企业所得税缴纳分两种情况: 1、查账征收.一个纳税年度内,累计利润总额为整数时,按季预缴,年末汇缴,多退少补. 计算如下: 季度应纳所得税=(1季度利润+2季度利润+3季度利润+4季度利润)*所得税税率(25%) 2、核定征收.一般按照开发票额度计算,目前我们是按照收入额乘以9%,为应纳税所得额,再乘以税率(25%) 计算如下: 应纳所得税=开发票金额*9%*25%.

老边区17190295780： 小规模纳税人和一般纳税人的 企业所得税和增值税的会计处理方法一样吗?怎么做会计分录 - ？
霜宇山麦： 企业所得税的会计处理方法都差不多,都是通过应交税金科目下得应交企业所得税科目核算.增值税的区别比较大,首先小规模纳税人没有进项税核算,然后税率不同,小规模为3%,一般纳税人17%.账务处理:1、一般纳税人在应交税金科目...

老边区17190295780： 建筑施工单位有增值税么?如何申报所得税? - ？
霜宇山麦： 没有增值税,因为这类企业交营业税,如果是正规法人,所得税按利润交,按季预报

老边区17190295780： 施工企业的增值税怎样做会计处?施工企业的增值税怎样做会计处理 ？
霜宇山麦： 你是建筑安装业,应当缴纳营业税.兼营增值税业务,财务上应当分别核算,签订合同时要注意,不要被地税局认定成是混合销售行为,那就麻烦啦.国、地税为了抢税源,要是打起来,可能两头都要征你税,谁你也惹不起.签合同时一定要分别注明安装业务和销售业务,实在不行就签两份合同,即:一份安装合同,一份销售合同. 采购时: 借 原材料 应交税金-进项税 贷 银行存款 销售时: 借 银行存款 贷 主营业务收入 应交税金-销项税 缴纳增值税时:用销项税减去进项税,余额为正数就缴税,负数就不用交 借 应交税金 贷 银行存款 以上是比较简单的一种核算方法