设备器具所得税税前扣除政策怎么操作？

企业新购进的器具、设备，在计算应纳税所得额时如何扣除？~

　　根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定：“一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。　　二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。”

根据《财 政部 国 家税 务总 局关于 完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财 税[20 14]7 5号）的规定，二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。


根据《国 家税 务总 局关 于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国 家税 务总 局公告 201 4年第6 4 号）的规定，二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国 家税 务总 局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国 税发〔20 08〕116 号）或《科学技术部财 政部国 家税 务总 局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国 科发 火〔20 08〕362 号）规定执行。

适用对象

中小微企业

政策内容

（一）中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
（二）中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
1.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
2.房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
3.其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
其中：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
（三）设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。其中：
1.最低折旧年限为3年的固定资产包括电子设备；
2.最低折旧年限为4年的固定资产包括除飞机、火车、轮船以外的运输工具；
3.最低折旧年限为5年的固定资产包括与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；
4.最低折旧年限为10年的固定资产包括飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备。
（四）中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。中小微企业购置设备、器具按一定比例一次性税前扣除政策发布前，企业在2022年度已经购置的设备、器具，可在政策文件发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。
中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

操作流程

（一）享受方式
由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式享受。主要留存备查资料如下：
1.有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；
2.固定资产记账凭证；
3.核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
（二）办理渠道
可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
（三）申报要求
中小微企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。
预缴申报时，通过手工申报的，根据企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》之《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中填报优惠事项的具体信息。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项。
年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）有关栏次。

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昌邑市15666575678： 固定资产一次性税前扣除是什么意思 ？
戴伯安塞： 1、固定资产一次性税前扣除是指:企业在2024年1月1日至2024年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.2、单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例等相关规定执行.

昌邑市15666575678： 固定资产折旧、摊销税前扣除标准 - ？
戴伯安塞： 在申报年度所得税时,有一张“资产折旧、摊销纳税调整明细表”,其中有三大项, 原值为账上原值(会计和税收一致) 年限为账上固定资产的使用年限,一般有规定(房屋建筑物25年,机器设备10年,办公设备5年),会计和税务基本一致. 折旧额(按使用年限法方法计算折旧,如果是加速折旧必须经税务部门认可),如果与税务认可的方法一致,会计和税务基本一致. 以上几项没有差额,税务和会计数据一致,如果有就按税务口径的数据填列在税收一栏,自然就能计算出差额.不过,一般企业是没有差额的.

昌邑市15666575678： 请问:购买国产设备可以所得税前抵扣的政策,哪位师傅知道 ,请告知一下.谢谢了 - ？
戴伯安塞： 购买的用于环保设备、节能节水设备等环保设备可以按购买的价格10%在本年度应纳税款中扣除,不够扣除的可以在未来5年内在应纳税款中抵扣所得税.

昌邑市15666575678： 请高手解释一下折旧怎么在所得税之前扣除? - ？
戴伯安塞： 企业按月计提的固定资产折旧,应按固定资产的使用地点和用途,分别计入有关的成本、费用,借记“管理费用”“销售费用”“制造费用”“其他业务成本”等账户,贷记“累计折旧”账户 借方的以上科目同时也是利润表的项目,然后在期...

昌邑市15666575678： 共用的仪器,设备可否一次性在企业所得税前扣除 - ？
戴伯安塞： 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法.

昌邑市15666575678： 中小微企业在 2022 年期间新购置的设备、器具,单价 500 万... - 上学吧？
戴伯安塞： 这笔租赁费用可在租赁期内均匀扣除.企业所得税法实施条例第四十七条规定,企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:1.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除.2.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除.因此,上述公司以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费,可以在租赁期限内均匀扣除.