备考相关：施工企业分包工程会计与税务处理

~ 《建筑法》规定：建筑工程的总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，但是除总承包合同中约定的分包外，必须经发包单位认可。这是分包工程存在的法规前提。另外，有些总包工程含有部分非主要或专业性较强的劳务作业，总承包单位为了工程按期、按质、按量完成，也会将这部分非主要或专业性较强的专业工程分包给具有相应资质和能力的分包单位施工。分包工程中存在两种合同承包关系。首先，总承包人通过竞标从发包方中标，在工程开工前，发包方与总包方签订总承包合同；其次，总包方将一部分工程分包给具有相应资质的施工队，这时双方要签订分包合同。尽管部分工程分包出去了，但总包方必须对全部工程向发包方负责，因此，总包方会对分包出去的工程收取一定比例的总包管理费。

　　假设总承包合同的造价为A万元，分包工程的造价为B万元(B≤A)，对总承包单位而言，B是分包工程的总成本；而对分包单位来说，B则是其收入。在施工企业会计实务中，很多总包人通常会将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，因为这样不但全面反映了总承包方的收入与成本，而且很多总承包单位为了资质方面对业绩的需要，也迫使它不能放弃本就属于自己的工作量即收入。在税金方面，总承包单位应以(A—B)万元为营业额计算缴纳营业税及相应的税金附加，同时，总承包单位又是法定的代扣代缴纳税义务人，即应以分包人分包的工程造价B万元为基数代扣代缴营业税及相应的税金附加。

　　[例]2007年4月，乙公司中标甲的某工程，签订的总承包合同中注明工程合同总造价为600万元，工期为7个月，乙经甲同意，将其中的一项专业性较强的工程分包给丙公司，分包合同中注明工程造价为150万元，丙上交乙4％的管理费(不考虑乙收取管理费的税金)。乙公司完成工程累计发生合同成本为400万元，工程在当年11月底如期完工。2007年7月，工程完成一半时，甲乙双方结算工程款300 万元，实际支付280万元，余款工程完工时一次性结清。为简便计算，假设乙丙公司于完工时一次性结算价款，且假设只考虑营业税，总包方乙公司的账务处理为：
　　(1)2007年6月，甲乙公司结算总承包价款
　　借：应收账款——甲公司
　　3000000
　　贷：工程结算
　　3000000
　　实际收到工程款
　　借：银行存款
　　2800000
　　贷：应收账款——甲公司
　　2800000
　　按开票数计提税金
　　借：营业税金及附加
　　90000
　　贷：应交税费——应交营业税
　　90000
　　上交税金
　　借：应交税费——应交营业税
　　90000
　　贷：银行存款
　　90000
　　(2)乙丙公司结算工程款
　　借：工程施工——合同成本
　　1500000
　　贷：应付账款——丙公司
　　1500000
　　乙代扣税金
　　借：应付账款——丙公司　45000
　　贷：应交税费——应交代扣代缴营业税　45000
　　上交税金
　　借：应交税费——应交代扣代缴营业税　45000
　　贷：银行存款　45000
　　收取管理费并支付余款
　　借：应付账款——丙公司
　　1455000．
　　贷：主营业务收入——分包收入
　　60000
　　银行存款
　　1395000
　　(3)2007年11月，甲乙结算余款
　　借：应收账款——甲公司
　　3000000
　　贷：工程结算
　　3000000
　　按开票数计提税金
　　借：营业税金及附加
　　90000
　　贷：应交税费——应交营业税
　　90000
　　上交税金
　　借：应交税费——应交营业税
　　90000
　　贷：银行存款
　　90000
　　收取余款
　　借：银行存款
　　3200000
　　贷：应收账款
　　3200000
　　(4)发生工程成本
　　借：工程施工——合同成本　4000000
　　贷：原材料、应付职工薪酬等　4000000
　　(5)确认收入与成本
　　借：主营业务成本
　　5500000
　　工程施工——合同毛利
　　500000
　　贷：主营业务收入
　　6000000
　　(6)工程竣工时，工程结算与工程施工对冲
　　借：工程结算
　　6000000
　　贷：工程施工——合同成本
　　5500000
　　工程施工——合同毛利
　　500000

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邢台县19731399822： 建筑工程分包业务会计及税务处理实务 - ？
戈莺注射： 博鹏老师分析:建筑工程分包业务在建筑施工日常活动中普遍存在,对建筑分包业务的处理往往涉及到建筑、税务、会计等有关法律法规,因此正确理解和处理建筑分包业务,既是会计人员业务素质的直观体现,又是企业经营过程的真实反映,更是企业效益的重要保障. 本文试图以会计人员的身份,从总承包人的角度,理解、剖析建筑分包业务的法律、法规及有关政策,理清分包业务作业程序,明晰会计业务处理过程,使得建筑分包业务的会计核算和税务处理更加清晰、更加明确,同时会计人员在面对有关业务处理时也能更加从容.

邢台县19731399822： 新营业税条例下如何进行分包抵税及其会计处理 - ？
戈莺注射： 据新《营业税暂行条例》第十一条规定,建筑业的总包人不再被规定为分包人的扣缴义务人,建设方与总包方均不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人,分包方应自行于劳务发生地缴纳税款.根据新《 营业税暂行条例 》第五条第二款的规定...

邢台县19731399822： 建筑行业分包,分包公司把开票的税费都负担了,那本公司怎么会计分录怎么记账呢? - ？
戈莺注射： 一、简易征收模式,取得的分包票直接抵减总包税金: 1、假设本地总包开票含税100万,分包开票海水50万,分包税费分包自己出,总包自己申报纳税 总包开票(单位为万元,四舍五入): 借:应收账款 100 贷:应交税费-未交增值税 2.91 ...

邢台县19731399822： 建筑企业分包工程会计怎样开始做账 - ？
戈莺注射： 科目: 工程施工--合同成本:实际发生的成本费用 主营业务收入:确认的收入 主营业务成本:确认的成本 工程施工--合同毛利:收入与成本的差额 工程结算:你们和出包方结算的帐款 应收帐款:出包方欠你们的钱钱 银行存款:收到出包方给的钱,还有你们自己的钱 原材料:买得材料料 应付职工薪酬;工资什么的 机械作业:业务作业 差不多就这些, 完毕^-^

邢台县19731399822： 建筑安装业的税金如何交纳呢如果我们把承包的其中一部分活分包给包工? ？
戈莺注射： 你们按5000万申报,,让分包的公司去工程所在地税务局3000万的开具建筑安装业统一发票,缴纳3000万工程款的相应税收,然后开具代扣代征税款凭证,你公司取得的代征代扣税款凭证上载明的纳税金额为你公司应纳税额的已缴数扣除,这样你公司仅缴纳2000万营业额的相应税款就可以了.(注:一般不包含企业所得税)

邢台县19731399822： 代扣代缴税款的税务会计如何处理?？
戈莺注射： (一)代扣代缴营业税的会计处理: 根据税法规定,建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时,或境外企业向境内企业提供劳务,在支付劳务费用时,必须履行代扣代缴营业税的义务. 1.扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时,编制会...

邢台县19731399822： 建筑母子公司,项目工程财务和税务该如何处理呢? ？
戈莺注射： 一般而言,建筑子公司具备承接建筑工程的建筑资质,由于子公司具有法人地位,可以对外签订民事建筑合同,必须在子公司所在地缴纳企业所得税.也就是所,如果子公...

邢台县19731399822： 谁了解建筑施工企业的会计??? - ？
戈莺注射： 建筑施工企业的会计科目: (一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目.主要核算各项目成本及毛利.下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目. 1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,设置以...

邢台县19731399822： 建筑业会计分录 - ？
戈莺注射： 总分包工程款中,在支付分包工程款时用了预付账款,而到期末应该根据工程的计量情况转入工程款 支付工程款:借:预付账款 贷:银行存款 分包结算时(收到发票) 借:工程施工 贷:预付账款

邢台县19731399822： 这样的二次承包,该如何处理财务与税务事宜我公司从乙方承接工程施工 ？
戈莺注射： 对于施工企业的转包工程问题,在营业税暂行条例中有明确的规定:建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价...