请教高手施工企业会计成本结算问题

施工企业会计成本结转问题，谢谢~

没有收入就不用结转工程结算成本。
工程施工就是存货下面的一个子目，不需要把工程施工转到存货科目
发生收入时直接
借：工程结算成本
贷：工程施工
转利润
借：本年利润
贷：工程结算成本

项目部是可以独立有一套帐,但最后不是要并回公司的吗?你可以设一个内部往来科目,下设明细科目,即以各个项目为一个明细科目,我不知道收入是不是你公司上面核算,还是说公司只是代收工程款,收入及成本都是项目部核算.一、如果公司只是代收工程款,那么做帐的话,我这边的做法是:借:银行存款 贷:内部往来-XX项目部,付款至项目经理时,借:内部往来-XX项目部,贷:银行存款,工程结算收入是项目部核算的；二、如果公司核算收入，成本在项目部核算，那么做帐应该是：收到工程款时，借：银行存款 贷：应收账款——XX单位（即业主），拿到业主批复的工程结算支付证书，按上面批复的计量做：借：应收账款——XX单位（即业主） 贷：工程结算收入，因为收到的钱跟业主计量一般是不一样的，因为业主有可能要扣罚款什么的，而付款至项目经理时，借：内部往来--XX项目部，贷：银行存款，你可以定一个时期，比如季度末或年末，让下面项目部把成本列回到公司，那时做：借：工程施工成本 贷：内部往来。我本人也是在施工企业下面的项目部做，我公司是成本跟收入都是在项目部核算，每个季度把利润列回公司，不管亏赢，建义你买一本施工企业的会计核算书看一下

可以直接这样转为成本，
还有最好要求工程队提供正式发票，可以让他去当地税务部门去代开，订立合同时，协商好税金由谁支付。

新会计准则下房地产开发企业建筑安装工程费的核算

房地产开发企业的会计核算与其他行业的最大区别不外乎有三个方面：其一，开发成本成本项目构成、核算的特殊性；其二，商品房营业收入确认的条件和依据不同；其三，涉及相关税金的核算内容更加广泛。本文拟仅对房地产开发企业“建筑安装工程费”的核算，作如下探讨。

根据《施工房地产开发企业财务制度》以及《房地产开发企业会计制度》的规定，房地产开发企业的成本项目有六个：

1、土地征用及拆迁补偿费

2、前期工程费

3、建筑安装工程费

4、基础设施费

5、公共配套设施费

6、开发间接费用

一般情况下，开发成本中土地征用及拆迁补偿费以及建筑安装工程费会占总成本的70％左右。现在房地产开发企业的土地基本上都是通过竞拍方式取得的， “土地征用及拆迁补偿费”的核算也就很简单了。而“建筑安装工程费”的核算正确与否，直接关系到成本核算的质量以及会计信息的披露。因此，房地产开发企业的成本核算中，“建筑安装工程费”的核算尤为重要。

在新会计准则体系以及《企业会计制度》中，均没有对房地产开发企业成本核算的具体规定。根据新准则的要求，结合房地产开发企业会计核算的实际情况，对房地产开发企业“建筑安装工程费”的核算所使用的会计科目、核算程序作如下介绍：

（一） 应使用的主要会计科目

要正确核算房地产开发企业的“建筑安装工程费”，主要应使用“原材料”、“应付帐款”、“预付账款”、“开发成本”等会计科目。

1、原材料

一、本科目核算房地产开发企业库存的各种材料设备，包括原料及主要材料、辅助材料、工程设备、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

二、根据房地产开发企业的实际情况，可在本科目下设置“库存材料”、“库存设备”两个二级明细科目。再按材料设备的保管地点（仓库）、材料设备的类别、品种和规格等进行明细核算。

三、原材料的主要账务处理。

（一）企业购入并已验收入库的材料设备，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。

（二）自制并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“开发成本”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。

（三）委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。

（四）生产经营领用材料设备，借记“开发成本”、“开发间接费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

（五）企业拨给承包单位抵作预付备料款或预付工程款的材料设备，借记“预付账款”科目，贷记本科目；

（六）出售材料结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。

（七）发出委托外单位加工的材料，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。

采用计划成本进行材料日常核算的，发出材料还应结转材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。

采用实际成本进行材料日常核算的，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。

四、本科目期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。

2、应付账款

一、本科目核算房地产开发企业因购买材料物资（含设备）和接受劳务供应等应付给供应单位的价款，以及因出包工程应付给工程承包单位的工程价款。

二、本科目应按应付账款类别设置明细科目，如“应付购货款”、“应付工程款”等，并分别按供应单位和承包单位的户名设置明细账进行明细核算。

三、应付帐款的主要帐务处理

（一）企业购入材料物资发生的应付账款，应按全部金额，借记“原材料”科目，贷记本科目。如果上述物资的货款已经预付，则应将预付的货款自“预付账款”科目转入本科目，借记本科目，贷记“预付账款”科目；支付货款时，应扣除已付的货款；偿付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票账单，借记有关成本费用科目，贷记本科目，支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）企业与承包单位结算工程价款时，根据经审核的承包单位提出的“工程价款结算账单”结算工程款，借记“开发成本”科目，贷记本科目。扣回预付工程款和备料款时，借记本科目，贷记“预付账款”科目。支付给承包单位的工程款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（四）企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。

3、预付账款

一、本科目核算房地产开发企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

预付给承包单位抵作备料款的材料，也在本科目核算。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

1．预付承包单位款；

2．预付供应单位款。

三、预付账款的主要帐务处理

（一）企业预付给承包单位的工程款和备料款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

（二）拨付承包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“原材料”等科目；

（三）企业与承包单位结算工程价款时，根据承包单位提出的“工程价款结算账单”结算工程款，借记“开发成本”科目，贷记“应付账款一应付工程款”科目，同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款，借记“应付账款”科目，贷记本科目。

（四）企业预付给供应单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资的发票账单，根据发票账单的应付金额，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目；同时，将预付的货款自本科目转入“应付账款”科目，借记“应付账款”科目，贷记本科目。

预付账款不多的企业，也可将预付的账款直接记人“应付账款”科目的借方，不设置本科目。

4、开发成本

一、本科目核算房地产开发企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用。

企业对出租房进行装饰及增补室内设施而发生的出租房工程支出，也在本科目核算。

出租开发产品经营业务中发生的按月计提的出租开发产品摊销等，可直接计入“其他业务成本”科目，不通过本科目核算。

企业为进行资金的筹集等理财活动而发生的利息支出，以及企业行政管理部门为组织和管理房地产开发经营活动而发生的管理费用，应作为期间费用，直接计入当期损益，不在本科目核算。

二、企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中发生的各项费用，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设施费和开发间接费用等。企业发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费和建筑安装工程费等，属于直接费用，直接计入本科目（有关成本核算对象的成本项目中）；应由开发产品成本负担的间接费用，应先在“开发间接费用”科目进行归集，月末，再按一定的分配标准分配计入有关的开发产品成本。

三、企业应根据本企业的经营特点，选择本企业的成本核算对象、成本项目和成本核算方法。本科目应按开发成本的种类，如“土地开发”、“房屋开发”、“配套设施开发”和“代建工程开发”等设置明细账，并在明细账下，按成本核算对象和成本项目进行明细核算。

四、开发成本的主要帐务处理

（一）企业开发的土地、房屋、配套设施和代建工程等，采用出包方式建设的，应根据承包企业提出的“工程价款结算账单”承付工程款，计入本科目（有关成本核算对象的成本项目中），借记本科目，贷记“应付账款——应付工程款”科目。

首先说明一点：我就是施工企业的会计。
我们的账务处理和你们处理方式非常像。我们有几个二级资质，凭借资质承揽工程，再交由其他施工队伍施工，我们收取施工管理费用(施工过程中的质量、安全等由我们负责)和决算差额做为利润。
以前我们对施工队决算也是没有发票(以施工队决算书为决算依据，并以决算书做为记账凭证的附件)，由我们向发包方提供总合同发票。最近几年本地税务局要求施工队提供决算书以外还要求开具发票，而我们只需提供差额发票即可。另外我们工程材料一律由我们自己购买，不允许施工队自行购买。因此在账务处理时和你们略有不同。
如从发包方接到工程量100万(其中材料40万)，对施工队决算50万(不含材料)，对施工队支付人工费时
借：预付账款-某包工头 50万
贷：银行存款 50万
购买材料时
借：工程施工-某工程 40万
贷：银行存款 40万
工程竣工时
借：工程施工-某工程 50万
贷：预付账款-某包工头 50万
借：工程结算成本 90万
贷：工程施工-某工程 90万
同意楼上所说，要求施工队提供发票。

首先来讲会计分录上可以直接做借：工程结算成本 贷：预付货款。但是做这笔分录的时候必须由经营部门做出结算单，这个结算单上要载明工程内容、工程量、工程单价、结算价款。这个结算单上必须有公司的现场监督计量人员、分包工程队负责人、结算单制表人员、主营经营人员及公司主管领导签字才生效。
一般来讲，在施工业务中，工程队能提供发票的情况不多，但是首先从内部控制来讲，要先做结算单，对方收到钱以后要由收款人打收据。另外，没有发票可以到地方税务局代开发票。代开发票只是要公司另外出点税钱而已。
从财务人员的安全风险来讲，最好还是去地税局代开发票为好，毕竟交税也没有多少钱，我们前途比这点税钱要重要得多。

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四子王旗15930388401： 请问会计高手:施工企业应如何结转成本?若当月工程结算收入为50000含税,工程施工科目借方金额为195976.5 - ？
宫超波贝： 从＂工程施工＂中的＂人工费＂、“材料费”、“直接费”、“其他费”的余额合计结转到“工程结算成本”科目. 按你的例:工程结算收入要发开入账,分别入“工程结算收入”和“工程结算税金及附加”科目 借:银行存款 贷:预收账款 开票 借:预收帐款 贷:工程结算收入 再结转工程施工到成本.

四子王旗15930388401： 建筑施工企业会计如何处理工程项目成本核算问题 - ？
宫超波贝： 工程项目成本核算是指在建筑工程项目成本的构成过程中,对具体施工过程中的各种人力资源、物质资源及费用的开支进行监督、控制、调节,对发现的问题及时解决,最终目标是将工程项目施工过程中所需要的各种资源和费用控制在预期成本...

四子王旗15930388401： 施工企业收入与成本怎样确认?以及如何处理账务? - ？
宫超波贝： 按照我国会计制度的规定,施工企业的工程结算收入采用完工百分比法计算.实践中,采用了形象进度法,即工程项目部每月末向企业工程管理部门按照施工形象进度估算本月实际完成的施工产值,工程管理部门经过审核后提供给财务部门,财...

四子王旗15930388401： 工程施工会计收入与成本问题 - ？
宫超波贝： 1的分录这样做也可以 2、用的材料当然要记入工程施工里去了 3、也可以,每个月把发生的相关工程支出先记到工程施工里,工程竣工后确认收入时再转成本,这也符合老的会计准则里讲的会计核算原则里的配比原则

四子王旗15930388401： 施工企业中,工程施工成本如何核算? - ？
宫超波贝： 不知道是问会计问题还是问财务管理问题哦?不管怎样我就都说了.1.财务管理问题:建议成本详细核算,分情况按照以下不同办法处理.第一种,可以按照工程的部位明细成本核算,比如大桥按照灌注桩、桥梁等,然后在每个部位下面核算...

四子王旗15930388401： 施工企业如何做好工程成本核算和成本控制 - ？
宫超波贝： 【摘要】:随着市场经济的快速发展,在激烈的市场竞争下,建筑施工企业由于具备工期长、投资大和资金回收慢等特点,所以对成本控制的要求非常高.但是如何做好建筑施工企业的成本核算与控制成为了人们关注的主要问题,本文就建筑施工企业的成本核算与控制进行了相应的探讨.【关键词】:施工企业;成本核算;成本控制中图分类号:F275.3文献标识码: A 文章编号:引言工程成本核算,就是将工程施工过程中发生的各项生产耗费,通过特定的会计科目进行归集汇总,然后再用相应的方法直接或间接分配计入各成本核算对象,计算出每个工程项目的实际成本.(剩余3145字)

四子王旗15930388401： 施工企业的会计核算问题 - ？
宫超波贝： 楼上的都过时了 :)1.收到工程款如果是甲方预付的备料款,可以进预收账款,等到竣工决算时再结转到“主营业务收入--工程结算收入”当中,期末结转损益并缴税2.一般都是收到工程款结转损益时才结转成本,如果月末工程施工借方有余...

四子王旗15930388401： 我初涉建筑施工行业会计核算,有问题不明白,须向各位高人请教.？
宫超波贝： 你做的没错,收入和成本是根据建造合同确认的,根据建造合同准则确认合同收入时,按应确认的合同费用,借记“主营业务成本”科目,按应确认的合同收入,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目.施工企业增设“周转材料”、“工程施工”、“工程结算”和“机械作业”四个科目,其余的和一般企业是一样的.

四子王旗15930388401： 关于施工企业结转成本核算问题! - ？
宫超波贝： 看来你门和项目部是分包关系,这不尽要收取一定比例的管理费,还要代扣税金,这样用代扣税凭证开的发票你就可以做成本.如果不代扣税就要让项目部提供购材料的发票做成本.

四子王旗15930388401： 请教一个困惑已久的施工企业会计问题:, - ？
宫超波贝： 因为工程施工有个施工期限的问题,以及可能存在同时施工,要区分每个工程的不同要进行工程结算,不能都进入主营业务成本,否则无法清楚的知道每个工程的造价.用工程结算科目进行汇总,在进行分配.不然一个会计期间的成本和收入会不是同一个工程的.例如,本期的收入,所对应的成本,可能再上个月就已经入账了.这样计算就不准确了.因此,工程结算时必需的.