《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（6-10）

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1.2019年1月10日，甲企业购入一项无形资产，购买价款为1 170万元，其他相关税费11.25万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，预计无残值。2020年12月31日，该无形资产的可收回金额为720万元，则甲企业2020年12月31日进行的下列会计处理的说法中，不正确的有( )。

A.无形资产的账面余额为708.75万元

B.无形资产的账面价值为708.75万元

C.无形资产累计计提摊销额为472.5万元

D.无形资产应计提的减值准备为11.25万元

2.关于资产组的认定，下列表述中正确的有( )。

A.资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致

B.资产组(包括资产组组合)减值损失金额应当首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

C.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据

D.资产组认定后不得随意变更

3.2018年末，甲公司某项资产组(均为非金融长期资产)存在减值迹象，经减值测试，预计资产组的未来现金流量现值为8 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为7 800万元，该资产组资产的账面价值为11 000万元，其中商誉的账面价值为600万元。2019年末，该资产组的账面价值为7 600万元，预计未来现金流量现值为11 200万元，公允价值减去处置费用后的净额为10 000万元。该资产组2018年前未计提减值准备。不考虑其他因索，下列各项关于甲公司对该资产组减值会计处理的表述中，正确的有( )。

A.2019年末资产组的账面价值为7 600万元

B.2018年末应计提资产组减值准备3 000万元

C.2019年末资产组中商誉的账面价值为0万元

D.2018年末应对资产组包含的商誉计提600万元的减值准备

4.关于总部资产的表述，下列选项中正确的有( )。

A.在资产负债表日，如果有迹象表明总部资产可能发生减值，应当对其进行减值测试

B.总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行

C.总部资产可以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入

D对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组据以来进行减值测试

5.下列关于总部资产减值测试的说法中，正确的有( )。

A.企业至少于每年年末对总部资产进行减值测试

B.总部资产一般难以脱离其他资产或资产组产生独立的现金流入

C.资产组组合包括资产组或者资产组组合，以及按照合理方法分摊的总部资产

D.对总部资产进行减值测试，只能按照将总部资产的账面价值全部分摊至相关的资产组这一种方法进行

【 参考答案与解析 】

1.【答案】AD。解析：无形资产入账价值=1 170+11.25=1 181.25(万元)，年摊销额=1 181.25/5=236.25(万元)，至2020年末进行减值测试时无形资产的账面价值=1 181.25-236.25×2=708.75(万元)，可收回金额=720万元，未发生减值，不需要计提减值准备。

2.【答案】ABCD。

3.【答案】ABCD。解析：2018年末计提减值前，该资产组包含商誉的账面价值是11 000万元，预计未来现金流量现值为8 000万元，公允价值减去处置费用后的金额为7 800万元，可收回金额为8 000万元，2018年末应确认的减值金额=11 000-8 000=3 000(万元)，冲减商誉的金额为600万元，B项和D项正确;计提减值后商誉的账面价值为0，商誉减值后不可以转回，2019年末资产组中商誉的账面价值为0，C项正确;2019年末资产组的账面价值为7 600万元，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额10 000万元与预计未来现金流量现值11 200万元的较高者，即11 200万元，未发生减值，但甲公司资产组中均为非金融长期资产表明资产减值不可转回，故2019年末资产组账面价值仍为7 600万元，A项正确。

4.【答案】ABD。解析：总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，其账面价值也难以完全归属于某一资产组，C项错误。

5.【答案】BC。解析：总部资产只有出现减值迹象的，才需要减值测试，A项错误;某些总部资产，难以按照合理和一致的基础分摊至资产组的，可以认定最小资产组组合，再对其进行减值测试，D项错误。

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施星回生： (1)处理不正确;10、11、12月份不需要计提摊销.(2)处理不正确;正确分录:借:应收股利 20 贷:投资收益 20 (3)正确分录为:借:应付账款120 贷:主营业务收入 100 营业外收入 20 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 (4)属于非货币资产交换 借:固定资产 500 应交税费--应交增值税(进项税额)85 营业外支出 30 贷:无形资产600 银行存款 15 (5)(题干要求是什么?) (6)(题干要求是什么?)未经税务局认定,不得税前扣除.

太平区14779173899： 中级会计实务计算题 - ？
施星回生： 1、购进时 借:材料采购 300000应交税费-应交增值税-进项税额 51000 贷:银行存款 351000 结转采购成本时 借:原材料 320000 贷:材料采购 300000 材料成本差异-200002、借:累计摊销-无形资产摊销售 260000 银行存款 660000 贷:无...

太平区14779173899： 中级会计实务 - ？
施星回生： 1 甲公司的会计处理 借:固定资产清理 115 累计折旧 25 贷:固定资产 140 借:固定资产 140 (对方公允价值) 贷:固定资产清理 115 营业外收入 15 银行存款 10 乙公司会计处理 借:固定资产清理 125 累计折旧 175 贷:固定资产 300 借:固...

太平区14779173899： 中级会计实务计算分析题？
施星回生： 年份 尚可使用年限 原值-净残值 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 年末帐面净值1 5 156000 5/15 52000 52000 1080002 4 156000 4/15 41600 93600 664003 3 156000 3/15 31200 124800 352004 2 156000 2/15 20800 145600 144005 1 156000 1/15 10400 156000 4000凭证:借:累计折旧——车间设备52000(元)贷:固定资产——车间设备52000

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施星回生： (1)6月1日,委托开户银行将20000元存款汇往采购地银行开立采购专户.借: 其他货币资金---外存款 20000 贷: 银行存款 20000 (2)6月15日,销售产品150件,每件300元,货款已收到存入银行.借: 银行存款 45000 贷: 主营业务收入 ...

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施星回生： (1)20X0年1月 ①借:工程物资2400+408=2808 贷:银行存款 2808 ②借:在建工程 2808 贷:工程物资 2808 ③借:在建工程 1272 贷:库存商品 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 400X0.17=68 应付职工薪酬 804 (2)20X0...

太平区14779173899： 2010年中级会计实务习题 -- 长期股权投资？
施星回生： 长期股权投资,被投资方实现净利润,投资方确认投资收益,要先调整净利润,有三个原则:1,会计政策以投资方为标准,2,资产负债以当日公允价值为基础进行持续计量,3,未实现的内部损益,不确认 此题中,B公司按无形资产的账面价值80万计提减值损失20万,而投资方A公司以公允价值120万计提减值损失,那么依照第一条原则,A公司应对此项无形资产计提60万减值,那么A公司对B公司调整后的净利润是500-40=460万 使用寿命不确定的无形资产不计提摊销,此时不考虑摊销额的问题. 那么A公司应确认的投资收益=调整后B公司实现净利润*持股比例=460*30%=138万 选C