如何解读苏地税规2016 7号

如何解读国家税务总局公告2016年第32号~

4月19日，国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号，以下简称“23号公告”)，该公告对营改增后小规模纳税人免征增值税的有关税收征管事项进行了明确。
　　23号公告第六条第(二)项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
　　初看此项规定，只是财政部、国家税务总局《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)，以及国家税务总局《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)关于“增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税”规定在营改增后的延续，但细读23号公告第六条第(二)项的上述规定，却可发现，该项规定是把原对月销售额或营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人或营业税纳税人分别给予的免征增值税和营业税优惠政策，平移并且合并到营改增后的增值税小规模纳税人。
　　从2016年5月1日起，兼有的原增值税业务与营改增后的增值税业务的小规模纳税人，应注意将原增值税业务的销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，与本次营改增后的销售服务、无形资产的销售额分别核算，当这两类业务的月销售额均不超过，或者其中一类超过但另一类没有超过3万元(按季纳税9万元)时，可分别就没有超过标准的销售额，享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
　　同时应注意税制转换交替期的特殊规定：实行按季申报的原营业税(5月份营改增)纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税。
　　2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税，其申报的增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
　　简而言之，兼营原增值税业务(销售货物，提供加工、修理修配劳务)和营改增业务(销售服务、无形资产)的小规模纳税人，无需将两类业务的销售额合并计算后来判别，而是分别予以判别;其营改增项目销售服务的销售额既不与营业税营业额合并，也不与同期的原增值税项目合并计算。

两个文件是一致的，都是对非金融机构统借统还贷款业务征收营业税方面的规定。即，按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息视同贷款业务征收营业税

摘自个人观点的解读是:
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第八条规定：“土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。”《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第一条规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。”
原公告第一条“关于土地增值税清算单位”中“对同一宗地块上的多个批准项目，纳税人进行整体开发的，可将该宗土地上的多个项目作为一个清算单位，并报主管税务机关备案”的规定与国税发[2006]187号文件相冲突，属无效文件。
《关于土地增值税若干问题的公告》（苏地税规〔2015〕8号）第四条规定：
（一）能够办理权属登记手续的车库（车位、储藏室等）单独转让时，房地产开发企业应按“其他类型房产”确认收入并计算成本费用。
（二）不能办理权属登记手续的车库（车位、储藏室等），按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条第（三）项的规定执行 。
（三）随房附赠的车库（车位、储藏室等），无论能否办理权属登记手续，房地产开发企业均应按销售合同上的房产类型计算成本费用。
上述规定中第三项与第一项、第二项相互矛盾。这种附赠行为，尤其是有产权车库（车位、储藏室等）的附赠，其车库（车位、储藏室等）的价值已包含在主合同中，而产权登记机关的网上备案合同需要填列成交金额，存在车库（车位、储藏室等）确认价值的税收风险（零价格或成交价格偏低）。

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沾化县19893621952： 如何解读苏地税规2016 7号 - ？
容达克林： 摘自个人观点的解读是:《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第八条规定:“土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算.”《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的...

沾化县19893621952： 一般纳税人开的普通发票可以抵扣吗 - ？
容达克林： 一般纳税人开出去的增值税普通发 票,只有一种情况可以抵扣进项税,那就是农产品销售增值税普通发 票.1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或...

沾化县19893621952： 小规模开的3%的增值税发票一般纳税人可以抵扣吗 - ？
容达克林： 可以抵扣 根据《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第7号)规定,自2016年3月1日起,纳税信用A级增值税一般纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票,下同),可以不再进行扫描认证,通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息.增值税发票查询平台的登录地址由各省国税局确定并公布.纳税人取得增值税发票,通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的,仍可进行扫描认证.该规定仅适用于纳税信用A级增值税一般纳税人.

沾化县19893621952： 郑州北汽车站离扬善律师事务所怎么走 - ？
容达克林： 驾车路线:全程约1068.7公里起点:郑州汽车站1.郑州市内驾车方案1) 从起点向正北方向出发,行驶1.2公里,右转进入金水东路2) 沿金水东路行驶3.9公里,直行进入郑开大道3) 沿郑开...

沾化县19893621952： 通行费发票如何报销?营改增后,通行费发票如何报销、跨地区提供建筑 ？
容达克林： 1、营改增后,取得的地税通行费现在可以报销,2016年7月31日前取得地税通行费的也可以抵扣进项税额. 2、2016年5月1日至7月31日,一般纳税人支付的道路、桥、...

沾化县19893621952： 5月取得地税高速公路发票可以抵扣增值税进项税 - ？
容达克林： 《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号 ):二、收费公路通行费抵扣及征收政策 (一)2016年5月1日至7月31日,一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发 票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额: 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发 票上注明的金额÷(1+3%)*3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发 票上注明的金额÷(1+5%)*5%通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用.

沾化县19893621952： 收费公路通行费如何抵扣? ？
容达克林： 2016年5月1日至7月31日,一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额: 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)*3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)*5% 通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用.参考资料: 深圳会计指导中心深圳会计培训深圳出口退税培训深圳生产企业免抵退培训深圳外贸企业出口退税培训

沾化县19893621952： 财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目是什么? ？
容达克林： 财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目,14项(一)资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定1.对销售下列自产货物实行免征增值税政策:(1)再生水....