什么情形不得开具增值税专用发票

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一、与个人相关的项目（2项）：

1.向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票。

2.其他个人不得申请代开增值税专用发票。（例外：自然人出租、销售不动产且承租方、购买方不是自然人的除外。）

二、与出口、免税、不征税相关的项目（4项）：

1.适用免征增值税项目不得开具增值税专用发票（例外：国有粮食购销企业销售免税农产品除外）。

2.实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务，不得开具增值税专用发票。

3.不征收增值税项目不得开具增值税专用发票。

4.用于出口项目不得开具增值税专用发票（特别说明：出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票）。

三、与商业企业相关的项目（2项）：

1.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。（国税发〔2004〕136号）

2.商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。（国税发〔2006〕156号）

四、与差额纳税相关的项目（12项）：

1、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。（财税[2016]36号文附件2）

2、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税[2016]36号文附件2）

3、旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税[2016]36号文附件2）

4、纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税[2016]47号）

5、安保服务包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。(财税[2016]68号）

6、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税[2016]47号）

7、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。（财税[2016]39号）

8、纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（总局公告2016年第69号）

9、纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（总局公告2016年第69号）

10、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（总局公告2016年第69号）

11、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（财税[2016]36号文附件2）

12、航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。（总局公告2018年第42号）

五、与销售特定货物相关的项目（5项）：

1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，不得开具增值税专用发票。（国税函〔2009〕90号）

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，不得向税务机关申请代开增值税专用发票。（国税函〔2009〕90号）

3.纳税人销售旧货不得自行开具或者代开增值税专用发票。（国税函〔2009〕90号）

4.一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。（国税函[2009]456号）

5.金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票。（国税发[2005]178号）

六、营改增试点前发生业务（2项）：

1.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日后需要补开发票的，不得开具增值税专用发票。（总局公告2016年23号）

2.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。（总局公告2016年第18号）

七、管理不规范（2项）：

1.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕36号）

2.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项，也不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕36号）。

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安次区18369842027： 不得开具增值税专票情形包括哪些? - ？
温志二维： 《增值税专用发票使用规定》规定,一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务、根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目),必须向购买方开具增值税专用发票.但下列情形不得开具增值税专用发票:(1)向消费者销售应税项目.(2)销售免税项目,国有粮食购销企业销售粮食除外.(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务.(4)将货物用于非应税项目.(5)将货物用于集体福利或个人消费.(6)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产.向小规模纳税人销售应税项目,可以不开具增值税专用发票.

安次区18369842027： 请问什么情形不得开具增值税专用发?请问什么情形不得开具增值税专用 ？
温志二维： 你好,属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的.”根据《国家税务总局关于修订的通知》(国税发[2006]156号)第十条规定:“……商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票.

安次区18369842027： 哪些情形不能开增值税专票 - ？
温志二维： 一般纳税人下列举情形,不得开具增值税专票: 1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发 票的购买方开具增值税专用发 票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和...

安次区18369842027： 不能开具增值税专票情况 - ？
温志二维： 一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有以下几个: (1)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产. (2)适用免征增值税规定的,国有粮食企业除外. (3)提供经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费...

安次区18369842027： 不得开具增值税专用发票的情况和可以不开具增值税专用发票的情况有哪? ？
温志二维： 一,下列情况均不得开具增值税专用发票:(1)向消费者个人销售应税项目;(2)销售免税项目;(3)销售报关出口的货物,在境外销售应税劳务;(4)将货物用于非应税项目;(5)将货物用于集体福利或个人消费;

安次区18369842027： 请问哪些情况不能开具增值税专用发票? ？
温志二维： 1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的 2.向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产 3.销售免征增值税的应税货物或者应税劳务适用免税规定和提供适用免征增值税规定 的应税服务不得开具增值税专用发票 4.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 5. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易征收的不得开具增值税专用发票. 6. 纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用 发票. 7.一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票.

安次区18369842027： 什么情况下不可以开具增值税专用发票? - ？
温志二维： 以下情况不可以开具增值税专用发票 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票.增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开.销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外.属于下列情形之一,需要开具发票的,应当开具普通发票,不得开具增值税专用发票:1)向消费者销售货物或者应税劳务的2)销售免税货物的3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的.没有实际业务交易的也不得开具专用发票.

安次区18369842027： 哪些销售情况不得开局增值税专用发票?哪些销售情况不得开局增值税专 ？
温志二维： 属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(一)向消费者个人提供应税服务.(二)适用免征增值税规定的应税服务.参考资料: 深圳会计指导中心深圳会计培训深圳出口退税培训深圳生产企业免抵退培训深圳外贸企业出口退税培训