汽车销售4S店中的保险返利收入应交营业税还是增值税

在药品连锁零售行业，收到商家返利，计入营业外收入，这部分收入是否需要交纳增值税？~

不是很清楚知道你所说的返利是什么性质。

但是建议参考一下“国税发〔2004〕136号”
《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》

据部分地区反映,商业企业向供货方收取的部分收入如何征收流转税的问题,现行政策规定不够统一，导致不同地区之间政策执行不平衡。经研究，现规定如下：

一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：

（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

三、应冲减进项税金的计算公式调整为：

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率

四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。

一、过于平销返利的问题
根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》 国税发〔2004〕136号文件规定：

一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：
（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
三、应冲减进项税金的计算公式调整为：
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。

因此，按照您的表述，贵公司取得的返利收入属于与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

二、关于拆迁补偿款税收征免问题
（一）、根据《营业税税目注释》第八条规定：土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不应征收营业税。只要符合以下两个条件就不征收营业税：1、必须有市政府收回土地的文件；2、土地使用者取得的补偿费必须是由财政支付的。你公司如有上述收回文件，由政府财政支付相关款项，不征收营业税。
（二）、土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。

根据财税[2006]21号文件规定：《 中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 》 第十一条．第四款所称：因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。

（三）、印花税依据《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）第三条规定：对土地使用权出让、转让合同，按“产权转移书据”征收印花税。“产权转移书据”的印花税税率为万分之五。

（四）、企业所得税根据《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知 财税[2007]61号规定：
对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：
1. 搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产)，以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。
2. 企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。
3. 搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
4. 搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。
5. 搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

至于账务处理应当按照处置固定资产通过“固定资产清理”科目的方法处理

1，汽车销售4S店，一般纳税人，其中的保险返利收入应交增值税，税率17%。 按照相关税收政策的规定，生产企业从销售企业那里取得的返利收入发票有两类，一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应开具增值税普通发票，冲减当期增值税进项税；一类是与商品销售量、销售额无必然联系，且经销企业向生产厂家提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应开具服务业发票，缴纳营业税。 汽车销售4S网点，为一般纳税人，汽车保险的返利，应该交增值税17%，属于前者。 2，会计科目，计入“其他业务收入”。 收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。

　　借：银行存款

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

　　　　贷：其他业务收入（或库存商品）

　　4S店保险返利入账，缴纳营业税还是增值税取决于营业执照经营范围内包是否包含代理车辆保险业务，也就是单位有没有保险代理许可证如果单位没有保险代理许可证，根据从高稽征税费的原则只能给对方开具17%的增值税普通发票（维修发票）将该笔收入一并计入维修收入，从而在每月申报纳税时缴纳增值税 如果你单位有保险代理许可证，可以代理车辆保险业务，单位就可以开具或者到所属地税局代开服帐务处理：
　　借：应交税金——营业税——城建税
　　其他应交款——教育费附加——地方教育费附加

　　贷：现金 收到保险返利后借：现金
　　贷：其他应收款——应收保险返利月底根据本月实际代开金额计提税金借：商品销售税金及附加
　　贷：应交税金——营业税——城建税
　　其他应交款——教育费附加——地方教育费附加第二种：在所属地税局
　　办理服务业发票购领申请、购买服务业发票（批复时间较长、而且地税局可以以查发票为名，稽查你的账务，本人不建议这样办理）购买以后，给保险公司直接开具发票作如下账务处理：
　　借：现金
　　贷：其他业务收入——代理保险服务费月底根据实际开具金额计提地税税金借：商品销售税金及附加
　　贷：应交税金——营业税——城建税
　　其他应交款——教育费附加——地方教育费附加

4S店保险返利入账，缴纳营业税还是增值税取决于营业执照经营范围内包是否包含代理车辆保险业务，也就是单位有没有保险代理许可证如果单位没有保险代理许可证，根据从高稽征税费的原则只能给对方开具17%的增值税普通发票（维修发票）将该笔收入一并计入维修收入，从而在每月申报纳税时缴纳增值税 如果你单位有保险代理许可证，可以代理车辆保险业务，单位就可以开具或者到所属地税局代开服帐务处理：

借：应交税金——营业税——城建税

其他应交款——教育费附加——地方教育费附加

贷：现金 收到保险返利后借：现金

贷：其他应收款——应收保险返利月底根据本月实际代开金额计提税金借：商品销售税金及附加

贷：应交税金——营业税——城建税

其他应交款——教育费附加——地方教育费附加第二种：在所属地税局

办理服务业发票购领申请、购买服务业发票（批复时间较长、而且地税局可以以查发票为名，稽查你的账务，本人不建议这样办理）购买以后，给保险公司直接开具发票作如下账务处理：

借：现金

贷：其他业务收入——代理保险服务费月底根据实际开具金额计提地税税金借：商品销售税金及附加

贷：应交税金——营业税——城建税

其他应交款——教育费附加——地方教育费附加

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奇台县17595905964： 汽车销售4S店中的保险返利收入应交营业税还是增值税？
语莘佩尔： 1,汽车销售4S店,一般纳税人,其中的保险返利收入应交增值税,税率17%. 按照相关税收政策的规定,生产企业从销售企业那里取得的返利收入发票有两类,一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,应开具增值税普通发票,冲...

奇台县17595905964： 汽车销售4S店中的保险返利收入应交营业税还是增值税 - ？
语莘佩尔： 需要看你公司是否申请营业税申报,如果申请了增值税和营业税分业申报的,那么就按营业税缴纳,如果只有增值税征收,或者营业税收入金额不能有效区分出来的,都按增值税征收.

奇台县17595905964： 汽车销售公司取得的保险返还收入如何缴税? - ？
语莘佩尔： 答:《财政部 国家税务总局关于增bai值税若干政策的通知》(财税[2005]165 号)第十条对纳税人代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题进行了du明确,纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收zhi取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,不作为价外费用征收征增值税. 根据上述规定,你公司作为汽车销售公司,在代客dao户办理保险、车牌版照时,向客户收取的保险费、车牌照费可不计入价外费用缴纳增值税. 对于你公权司从保险公司取得的保险返还收入,属于你公司为保险公司提供了代销保险的劳务行为.

奇台县17595905964： 代买保险返利收入如何上税我汽车销售公司代客户购车险,保险公司返利 ？
语莘佩尔： 回答如下: 1、收到代办保险返利是要入账的, 借:现金 贷:其他业务收入 2、收到返利属营业税范围,营业税按5%交,并且按此计算附加税; 3、收到代支款 借:现金 贷:其他应付款 4、支付代支款 借:其他应付款 贷:现金 5、可以用支出证明和客户保单发票做附件. 中山YM会计

奇台县17595905964： 请问汽车销售行业,厂家提车返利,销售返利,和保险返利在会计账务上要怎么处理呢? - ？
语莘佩尔： 汽车返利 ,作为一种整车的库存入账(库存商品——汽车返利)结转成本时直接结转掉,不留余额 保险返利作为其他业务收入,交纳营业税

奇台县17595905964： 4S店汽车销售会计账务处理流程 - ？
语莘佩尔： 一、购进汽车 借:库存商品 应交税金-增值税(进) 贷:银行存款 (一)配件 1.配件购入 借:库存商品----配件 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2.配件销售 借:银行存款/应收账款 贷:主营业务收入---配件销售收入 ...

奇台县17595905964： 4S汽车店有哪些税收? - ？
语莘佩尔： 按照《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)规定,商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,应按营业税的适用税目和税率缴纳营业税. 商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定缴纳增值税.一般来说,汽车生产厂家为了鼓励汽车4S店多卖汽车,都会将返利与汽车4S店的销售额挂上钩.因此,汽车4S店收取厂家返利属于平销返利行为,必须按规定对增值税进项税额进行转出,缴纳增值税.

奇台县17595905964： 汽车销售行业的会计处理方法具体点的 - ？
语莘佩尔： (一)汽车销售行业 配件销售 1.配件购入 借:库存商品-配 借:应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存 2.配件销售 借:银行存款/应收账款 贷:主营业务收入-配件销售收入 贷:应交税费-应交增值税-(销项税额) 3.结转成本 借:主营业...

奇台县17595905964： 新的会计科目中“保费收入”科目核算哪些项目?保险公司返给汽车4S? ？
语莘佩尔： 《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定: 6031保费收入 第1条,本科目核算企业(保险)确认的保费收入. 第4条,期末,应将本科目余额转入“本年利润”...

奇台县17595905964： 汽车4S代办保险费从保险公司收到的手续费如何缴税 - ？
语莘佩尔： 汽车4S代办保险费从保险公司收到的手续费缴纳增值税及附加税. 具体税种如下: 1、增值税(小规模纳税人税率为3%,一般纳税人税率为6%) 2、城建税(增值税+营业税+消费税)纳税额*适用税率,这里的适用税指纳税人所在地市区的...