租赁费用审计如何做?
1、 工会经费及职工教育经费超支
审计时首先检查“其他应付款——应付工会经费”账户的借方发生额及原始凭证,看是否有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》,凡不能出具该证明的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除;其次,核实按税法规定(工资总额的2%)应提的工会经费数额,与“其他应付款——应付工会经费”贷方累计发生额相对照。核实应提职工教育经费(工资总额的1.5%)数额与“其他应付款——职工教育经费”贷方发生额相对照,如应提数小于实提数,其多提部分应调增应纳税所得额;再次,从“管理费用”账户摘要栏检查,看是否有职工培训费、福利补贴等应属于在职工教育经费和工会经费开支的项目,如有,应全额调增应纳税所得额。
2、 无形资产摊销超支
检查首先从“无形资产”账户借方发生额,结合其原始凭证,审查入账的金额是否真实,如果属于以前年度入账的,还需询问或者查阅入账年度和原始凭证;其次,检查企业的合同,并结合企业“无形资产”账户贷方发生额审查其摊销期限和金额是否正确。
3、 开办费摊销超支
首先审查“递延资产——开办费”账户借方发生额,并结合原始凭证逐项审查其开支内容是否属实、合理,看有无将应计入固定资产的费用列入开办费的情况;然后将“递延资产——开办费”贷方与“管理费用——开办费摊销”核对,看摊销期是否在五年之内,摊销额计算是否正确。
4、业务招待费超支
⑴检查“管理费用——业务招待费”累计发生额。对于少数发生额为整数的,应注意抽查原始凭证,看企业有无“边支边提”双重列支业务招待费的问题,如有,应将其提取数冲回。
⑵检查“销售费用”、“管理费用”中办公费、差旅费、其他费用等明细科目摘要。调阅原始凭证看有无乱挤招待费的现象,如有,应将其金额合并作为企业当期实际列支金额。
⑶检查计提基数。业务招待费的计提基数包括“主营业务收入”和“其他业务收入”,不包括“营业外收入”和“投资收益”。
⑷根据行业特点,结合《企业所得税税前扣除办法》规定的扣除标准计算列支限额,对超过限额的部分应作纳税调增项目处理。
5、坏账损失超支
对坏账损失的检查主要应把握两点:一是冲销的坏账是否符合条件,有无报批手续。如因债务人破产或死亡,应查有无当地法院、工商等有权部门出具的有效证明;如因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收款项,应查有无职能管理部门的审批手续;二是对于采取备抵法核算坏账的企业,应注意提取数额是否超过税法规定的比例。这里应当注意:由于在进行会计核算时,对坏账准备的提取是采用“差额提取”的方法,因此,在进行检查时,只能在当年度实际提取的坏账准备范围内进行调整。
6、差旅费超支
检查差旅费主要是针对发生额较大或数额异常的,查阅其原始凭证的真实性、合法性,并注意有无下列问题:
⑴将业务招待费列入差旅费开支。
⑵因公出差事项的真实性。如发现公园门票、各种参观券等旅游票据则不得作为差旅费开支的范围。
⑶以承包形式包干差旅费。主要是检查列支报销的凭据是否合法,有无自制“白条”报销差旅费的问题。
⑷出差补助是否合理,出差的期限是否真实,补助标准是否符合财务制度。
上述如出现问题,均应作调增当期所得额处理。
7、技术开发费超支
首先,要求企业提供开发新产品的专项批文,证实项目的合法性;其次,通过“管理费用”明细账,调阅技术开发费项目发生额的记账凭证、原始凭证,对照有关规定审查企业是否把不属于新产品、新工艺、新技术的开发费用等计入开发费用;最后,计算本年度实际应列支的技术开发费比上年增长的比例,确定税前扣除和加扣的金额,对超过扣除标准的部分不得扣除。
8、固定资产租赁费超支
首先了解固定资产是否为管理部门使用;其次,查看租赁协议,确定租赁的性质,如属于融资租赁,则不得将租赁费直接扣除,应指导企业将其作为固定资产管理,并按规定计提折旧。属于经营租赁性质的,还需检查是否按照合同规定的使用期限进行摊销。
9、上交管理费超支
上交管理费是指因总机构为下属分支机构提供了某些服务,分支机构支付的管理费用。应重点检查以下内容:上交的管理费是否与本企业生产、经营有关;有无总机构出具的管理费汇集范围、定额分配依据和方法等证明文件;有无经主管税务机关审定批准;提取的比例是否正确;对不符合规定条件的管理费,作调增所得额处理。
10、其他费用超支
主要包括,有无将资本性支出挤入管理费用;有无将属于营业外支出的内容误计入“管理费用”等等。对于核算错误不影响所得额的项目,检查人员应指导企业正确使用会计科目,如属于税收滞纳金等项目则仍需调增当期应纳税所得额。
据审计署《审计机关专项审计调查准则》的规定和审计机关开展审计调查的实践,笔者认为,加强审计调查质量控制,应该做好以下四方面工作。
1.审计调查的立题。审计调查的立题依据一般是本级政府交办、上级审计机关统一组织确定或审计机关自行确定。对于自定的审计调查项目,立题要遵循重要性、宏观性的原则。所谓重要性是指审计调查的题目,应当是与本地区党委、人大、政府重点工作和本地区人民群众关注的热点问题有密切联系的事项。所谓宏观性是指审计调查的题目,应当是本地区政府实施宏观调控所面临和急需解决的普遍性、代表性、典型性问题。只有做到重要性、宏观性,审计调查的结果才能引起本级政府的高度重视,才能为本级政府宏观决策提供信息和依据。
2.审计调查证据。审计署《审计机关专项审计调查准则》规定,在审计调查中,“审计人员应当取得客观、相关、充分和合法的证明材料,以证明所调查事项。”从开展审计调查的实践看,审计调查证据不同于审计项目证据,大多以审计人员设计的调查表格、调查记录、分析计算表等形式构成。其中的内容,既有被调查单位填写的,也有审计人员根据被调查单位提供的情况和数据填写的。因此,审计人员不仅要从合法性、相关性、客观性和充分性的质量标准控制审计调查证据的质量,还应该从真实性、目标性等方面进行控制。
3.审计调查报告的编写和征求意见。审计调查报告是反映审计调查结果的最终载体,是审计调查质量高低的重要标志,是政府领导决策的重要依据,直接关系到整个审计调查活动的结局。把好审计调查报告质量关,一要把好内容关,看其内容是否真实,完整,防止内容出现夸大事实的现象。二要把好文字表述关,看其对事实的描述是否贴切,用词用语是否恰当,避免使用那些不确定的词汇和用语。三要把好数据、数字关,看反映的各种数据、数字是否计算准确,与审计调查证据是否相符,防止数据出现“水分”。四要把好调查结论关,看调查结论是否符合客观事实,是否与揭示的问题存在内在逻辑关系,论点和论据是否相辅相成。五要把好调查意见或建议关,看意见或建议是否符合国家和本地区的宏观调控政策,是否有助于改进和完善相关政策和管理制度,是否具有可操作性等。
审计调查报告征求意见是不容忽视的一个重要环节,也是一个难点,特别是汇总的审计调查报告,如何选择征求意见的对象值得研究。我们认为,尽管如此,也不能放弃征求意见这个环节。一方面可以向与审计调查报告有利害关系的单位分别征求意见,征求意见的重点是情况和数据是否属实,另一方面也可以向被调查单位的主管部门征求意见,征求意见的重点是揭示的问题、调查结论、意见或建议的准确性、恰当性。
4.审计调查复核工作。为保证审计调查项目质量,应该借鉴审计项目实行三级复核的做法,在审计调查项目中推行审计复核制度。审计调查组组长应该围绕审计调查证据及有关材料进行复核,其重点是:数字是否正确,事实是否清楚,取证手续是否完备,调查结论是否恰当等;审计调查组所在部门复核的重点是:审计调查方案确定的目标是否实现,被调查事项的基本情况是否准确,发现的问题是否有充分的审计调查证据,调查结论和改进建议是否恰当,取证手续是否完备,审计调查程序是否符合规定等;法制机构复核的重点是:被调查事项的基本情况是否准确,反映的数字、数据是否准确,发现的问题是否有充分的审计调查证据,调查结论是否恰当,取证手续是否完备,审计调查程序是否符合规定等。相关热词:审计调查质量
按照租赁合同的金额以及时间,重新计算当年应当计入费用的租赁费,核对该金额与企业实际入账金额的差异;
另外,需要将费用科目与往来科目(记录该租赁费用的往来科目)对应,特别是款项未支付的情况。
核查租赁合同、租赁场所、付款凭证、租赁发票等。
检查租赁合同、付款凭证、租赁发票,有必要的话需要实地去盘点下。
审计发现白条入账怎么处理
审计的时候发现白条抵库的处理方法有:发现白条抵库时,及时与被审计单位的财务进行核对,尽快把金额填补上;如果确实存在此情况,无法填补,应作为重大事件,在审计报告里披露。汇算清缴时,不得税前扣除,需全额调增。如果审计发现白条入账存在问题,需要根据具体情况进行处理。如果是因为系统问题导致的入账错...
融资租赁公司的设立条件有哪些
1、外国投资者的总资产不得低于500万美元。2、外商投资融资租赁公司应当符合下列条件:(1)注册资本不低于1000万美元。(2)有限责任公司形式的外商投资融资租赁公司的经营期限一般不超过30年。(3)拥有相应的专业人员,高级管理人员应具有相应专业资质和不少于三年的从业经验。3、设立股份有限公司的,公司注...
急求:"最新实用日本会计:汉日文对照"
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民非审计白条入帐如何处理
一种作法来自税务稽查部门。他们认为,对有白条入账行为的企业,应当根据「发票管理办法」第22条:「不符合规定的发票,不得作为财务报销赁证」的规定,对纳税人己经入账构成成本,费用内容的白条列示金额,不论其经济内容是否真实,一律予以剔除,不准其列支入账,同是,将违规金额全部调增应纳税所得额,...
审计题,急死了
1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序;2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况;3)检查存货;4)执行抽盘。根据对于存货监盘的问题解答,对于本题,可能有以下回答:已经执行的审计程序和方法 程序:存货监盘(检查存货)。 具体体现:从中选择了若干重点存货项目进行全额盘点或抽盘,并...
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(二)货币资金内部控制制度的内客 货币资金流动性强,发生的弊端较多,因此建立健全的内部控制制度极为事要,审计人员在审计货币资金时,要对货币收支业务进行验证,也要对企业的内部控制制度进行调查了解及研究评价,从而保证审计的质量,有效的货币资金内部控制制度的内容主要有以下各点: 第一,职责分工和职权分离制度,货币收...
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重庆市江北区拆迁安置
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如果有人问你:会计是干什么的?你会如何回答呢\/
⑩以人事及教务处提供的工资、奖金等资料认真编制月工资、奖金等发放表册,并代扣房费、水费、电费等款项,组织好各种款项的发放工作。定期编工资支付计划,并填制工资支付手册。和出纳共同做好医药费、差旅费等报销工作。11热爱本职工作,努力钻研业务,熟悉财务法规,依法办理会计事务,做到实事求是客观公正...
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宇文婉生长: 关于融资租赁企业的审计要点简要分析介绍如下:一、了解被审计单位及其环境,这是做审计的第一步.在业务承接阶段,了解被融资租赁业的行业发展状况、相关的法律法规及其他外部因素,以决定是否承接业务.其次,还要了解融...
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宇文婉生长: 管理费用的核算与审计 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用,包括该部门的工资和福利费、折旧费、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税及印花税,技术转让费、无形资产摊销,职...
从江县13123048525: 价格费用的审计管理标准 - ?
宇文婉生长: 审计收费,是指审计服务的提供方(注册会计师)在提供审计服务后,向审计服务的接受方(被审计单位)收取的用于弥补在审计过程中审计服务提供方(注册会计师)付出的成本的一定数额的费用.1、收费标准只有原则性规定,具体执行存...
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从江县13123048525: 收到其它单位开给公司租赁费会计分录(公司付租赁费怎么做会计分录) ?
宇文婉生长: 1、公司付租赁费如果是当月的可以直接作为损益处理,如果是几个月一起的就先做为往来科目,然后每月分摊.2、直接做损益的会计分录如下:借:管理费用——租赁费贷:银行存款.
从江县13123048525: CPA审计教材经营租赁装修费怎么走会计科目?CPA审计教材固定 ?
宇文婉生长: 其实就是把租赁的装修费用作为一种固定资产来核算,在装修费用比较高的时候就采取这种方法. 发生的时候 借:在建工程 贷:现金、银行存款 装修完毕以后 借:固定资产-固定资产装修 贷:在建工程 计提折旧 借:管理费用、营业费用 贷:累计折旧
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