公司招待费税务规定
法律分析:业务招待费,是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用,主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用,例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例,业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用,会计制度规定可以据实列支,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除。业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中,招待费具体范围如下:(1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。(2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支。(3)企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。(4)企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定。企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费,税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集,如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目中,则不允许税前扣除。中华人民共和国《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,也就是说,税法采用的是“两头卡”的方式。一方面,企业发生的业务招待费只允许列支60%,是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费,通过设计一个统一的比例,将业务招待费中的个人消费部分去掉;另一方面,最高扣除额限制为当年销售(营业)收入的5‰,这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费,采用多找餐费发票甚至假发票冲账,造成业务招待费虚高的情况。那么,企业如何既能充分使用业务招待费的限额,又可以最大限度地减少纳税调整事项呢?我们不妨设个方程式,设某企业当期销售(营业)收入为x,当期列支业务招待费为Y,按照规定,当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%Y,同时要满足≤5‰X,由此可以推算出,在60%Y‰X这个点上可以同时满足企业的要求。对上式变形后得出8.3‰×X,即如果当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时企业就可以充分利用好上述政策。有了这个数据,企业在预算业务招待时可以先估算当期的销售(营业)收入,然后按8.3‰的比例大致测算出合适的业务招待费预算值。法律依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。第四十五条 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。
一、正面回复按照发生额的百分之六十扣除,但最高不得超过当年销售收入的千分之五。例如本年业务招待费发生额是10万元,税前只能扣除6万,纳税调增4万,销售收入为1000万元,1000万元的千分之五为5万元,则只能扣除5万,纳税调增5万。二、分析企业所得税是对中国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织。三、相关法律《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5%。四、什么是企业所得税?企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人,应依照相关规定缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。
法律分析:业务招待费,是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用,主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用,例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例,业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用,会计制度规定可以据实列支,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除。
业务招待费的列支范围
在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中,招待费具体范围如下:(1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。(2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支。(3)企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。(4)企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定。企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费,税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集,如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目中,则不允许税前扣除。
中华人民共和国《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,也就是说,税法采用的是“两头卡”的方式。一方面,企业发生的业务招待费只允许列支60%,是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费,通过设计一个统一的比例,将业务招待费中的个人消费部分去掉;另一方面,最高扣除额限制为当年销售(营业)收入的5‰,这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费,采用多找餐费发票甚至假发票冲账,造成业务招待费虚高的情况。
那么,企业如何既能充分使用业务招待费的限额,又可以最大限度地减少纳税调整事项呢?我们不妨设个方程式,设某企业当期销售(营业)收入为x,当期列支业务招待费为Y,按照规定,当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%Y,同时要满足≤5‰X,由此可以推算出,在60%Y‰X这个点上可以同时满足企业的要求。对上式变形后得出8.3‰×X,即如果当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时企业就可以充分利用好上述政策。有了这个数据,企业在预算业务招待时可以先估算当期的销售(营业)收入,然后按8.3‰的比例大致测算出合适的业务招待费预算值。
法律依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
第四十五条 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。
企业业务招待费会计及税务处理?
万元) (2)实际发生额×60%=10×60%=6(万元) (3)纳税调增金额=10-6=4(万元) 企业业务招待费会计及税务处理仅供工作参考。 关键词:业务招待费会计处理、业务招待费、业务招待费税务处理
业务招待费所得税税前扣除标准
这里需要提及的是企业所得税法及其实施条例对企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出、职工 教育 经费支出和创业投资企业的股权投资额作出了可以结转抵扣的特别规定,但对纳税人当期发生而没有或不得扣除或没有完全扣除的业务招待费不适用结转扣除规定,也不得参照执行。因而纳税人开始生产经营期间而无...
业务招待费的扣除标准
业务招待费税务处理的扣除基数 《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2015]56号)进一步明确,自2015年7月1日起,《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务...
业务招待费是有限额的,是由公司规定还是由税务规定
中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。其他规定一般都是单位自己规定的了。那税务局又怎么会知道某公司的业务招待费有没有超高呢——税务局可以查账啊 ...
税务对公司的招待费、差旅费、油费、电话费、车费等费用的多少有什么标...
(二)凡未实行工效挂钩的纳税人,其计税工资在月人均550元之内,按各市政府制定的标准据实扣除,高于月人均550元的,按550元计税工资标准扣除。 (三)饮食服务业纳税人按国家规定提取的提成工资,允许扣除。 三、固定资产折旧费的扣除 纳税人按企业所得税暂行条例及其实施细则规定的范围和“两则”及行业财务会计制度规定...
请问税法对公司费用报销最大限度有规定吗,如果有,是怎么规定的
没有最大限度规定,但必须合理,即不能过于偏离同行业水平,否则,税务机关有权核定征税。另外,业务招待费按收入总额的千分之五和业务招待费发生总额的60%孰低报销;广告宣传费按业务收入的15%限额在税前进行扣除;福利费不得超过工资支出的14%;工会经费不得超过工资总额的2%;教育培训费不得超过工资...
企业入帐中费用中招待费不能超过销售收入多少?其他费用有无标准_百度...
第四十三条 纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在下列规定比例范围内,可据实扣除: 全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰。 企业所得税税前扣除办法 第一章 总 则 第一条 根据《中华人民共和国企业所...
新所得税法规定业务招待费扣除限额为60%剩下的40%如何处理
根据税法相关规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。即企业发生的业务招待费得以税前扣除,既先要满足60%发生额的标准,又最高不得超过当年销售收入0.5%的规定。二、业务招待费税务处理的扣除基数《国家税务总局关于...
小规模公司的业务招待费计税标准是怎么计算的?
假设楼主公司主营收入1600W,可列支的招待费为1500W*5‰+100W*3‰为75000+3000=78000元。在7.8W可列支基础上,也是60%可税前扣除。国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知 国税发[2000]84号 第四十三条 纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在下列规定比例范围内,可据实...
业务招待费扣除标准
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),...
悟琪天麻: 新所得税法: 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.
巴中市18517358613: 新的税法规定业务招待费的扣除率是多少? - ?
悟琪天麻: 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰. 扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则. 例如:纳税人销售收入2000万元,业务招待费发生扣除最高限额2000*...
巴中市18517358613: 税法规定招待费占收入的比例是多少有谁知道关于税法子的网站 - ?
悟琪天麻: 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰. 税法即税收法律制度,是国家权力机关和行政机关制定的用以调整税收关系的法律规范的总称,是国家法律的重要组成部分.
巴中市18517358613: 所得税业务招待费扣除标准 - ?
悟琪天麻: 扣除标准: 该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五). 业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务,新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例,业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用,会计制度规定可以据实列支,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除. 企业申报扣除的业务招待费,税务机关要求提供证明资料的,应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料.不能提供的,不得在税前扣除.其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点.
巴中市18517358613: 请教各位!福利费和招待费在税务上的有关规定.在线等! - ?
悟琪天麻: 业务招待费:1、销货净额1500万元以下的,不超过0.5%;超过1500万元部分不超过该部分的0.3%2、业务收入500万元以下的,不超过1%;超过500万元部分不超过该部分的0.5% 福利费用:外资企业不计提福利费用,实际发生时计...
巴中市18517358613: 新的所得税法对业务招待费的扣除是如何规定的??
悟琪天麻: 新的所得税法对业务招待费的扣除是这样规定的:企业发生的业务招待费按照实际支出的60%扣除,但扣除数不得超过按企业当年实现的销售收入的5/1000计算数额,超出部分不得扣除.
巴中市18517358613: 企业所得税业务招待费扣除标准是多少 - ?
悟琪天麻: 根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰. 因此,1、按照发生额的60%扣除与按最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰孰小原则取扣除标准.假定发生额业务招待费10000元,销售收入200000元计算业务招待费扣除标准 (1)按照发生额的扣除标准10000*60%=6000元 (2)按照最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰的扣除标准 200000*5%=1000元 因此,(2)与(1)比较,孰小原则,取(2)为业务招待费为扣除标准1000元
巴中市18517358613: 新企业所得税法对业务招待费的税前扣除有何新的规定 - ?
悟琪天麻: 《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰.作为计算业务招待费税前扣除基数的销售(营...
巴中市18517358613: 税务招待费如何纳税?
悟琪天麻: 1.举例:公司全年开票金额100万, 业务招待费的限额一般是销售额的0.5%,,那么100万元销售额,招待费限额是100万元*0.5%=5000元 情形一:实际产生招待费10000元,如何纳税 10000*60%=6000元,大于限额,所以也只能税前列支5000,调整5000元 情形二:实际产生招待费4500元,如何纳税? 由于在限额内,所以只能列支4500*60%=2700元,帮调整4500-2700=2300元 2.出差的住宿和机票,也属于业务招待费吗? 由销售费用-差旅费列支,不 属于招待费 希望能帮助到你!
巴中市18517358613: 业务招待费的扣除标准是什么??
悟琪天麻: 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其... 企业申报扣除的业务招待费,税务机关要求提供证明资料的,应提供证明真实发生的...