企业所得税汇算清缴时费用扣除标准
作为会计人,要顺利完成企业的汇算清缴工作,就需要准确掌握各类项目扣除标准具体比例。深空网为大家整理了比较详细的扣除标准,希望能帮到你。
费用扣除标准及政策依据
1、合理的工资薪金支出,企业发生的合理的工资薪金支出准予100%全额扣除。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
2、职工福利费支出按照不超过工资薪金总额14%的标准扣除。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条?企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。
3、职工教育经费支出按照工资薪金总额的8%准予扣除,超过的部分准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据:《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知财税〔2018〕51号》企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。该通知从2018年1月1日起执行。
4、工会经费支出不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条?企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。
5、研发费用支出加计扣除比例:75%
按照规定,在2018年1月1日至12月31日期间,实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。政策依据:《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)
6、补充养老保险和补充医疗保险支出不超过工资薪金总额5%的部分,准予扣除。
政策依据:《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)
7、企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(孰低原则)。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条
8、广告费和业务宣传费支出扣除比例:15%、30%
一般企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予税前扣除;超过的部分准予在以后年度结转扣除;化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业,不超过当年销售(营业)收入30%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业不得扣除。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条
《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)第一条
9、企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除;超过部分准予在以后3年内扣除。
政策依据:《财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)第一条
10、手续费和佣金支出,即所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分,准予扣除。
政策依据:《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)
第一条企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
(一)保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
(二)其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
11、企业责任保险支出扣除比例100%。
企业责任保险支出是指企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险。按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前全额扣除。商业保险不允许税前扣除。
政策依据:《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)
12、党组织工作经费支出,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可据实在税前扣除。
政策依据:《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》(组通字〔2014〕42号)第二条
企业所得税汇算清缴时费用税前扣除原则
关于企业所得税汇算清缴时费用税前扣除的原则主要有三大类,下面就来和深空网一起来了解一下吧!关于最新的汇算清缴12项费用扣除比例。第一、权责发生制原则 根据我国企业所得税法规定,企业所得税在计算时要坚持权责发生制原则。在企业税收过程中,要对以前年度纳税额进行适当的调整,并且坚持权责发生制...
公司所得税汇算清缴期间注意事项
公司所得税一般指企业所得税,企业所得税汇算清缴期间的注意事项包括:1、依据相关税收法律法规的要求,并遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则确认当期的收入、成本等事项。2、依据相关税收法律法规的要求,享受对应的企业所得税税收优惠,或者按照法律法规的要求对企业的部分项目进行纳税调整的操作,然后...
企业所得税年度如何进行汇缴清缴?
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企业所得税汇算清缴时,职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。职工福利费是指用于增进职工物质利益帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。包括拨交的工会经费按标准提取的工作人员福利费独生子女保健费,公费医疗经费,未参加公费医疗单位的职工医疗费,因项...
企业所得税汇算清缴费用会计分录是什么?
汇算清缴过程中哪些项目需要做纳税调整?每年进行企业所得税汇算清缴时,需要进行纳税调整的项目一般有以下几种:1、三项经费的计提,包括职工福利费、工会经费、教育费附加。2、营业外支出,涉及捐赠、罚金、罚息。3、业外招待费、广告费。4、税金(增值税不允许税前扣除,代缴的个人所得税不允许税前扣除)...
所得税汇算清缴时已交所得税能税前扣除吗
不能。自2008年两税合并实施后,《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效,而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单: “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”...
企业所得税汇算清缴时补报的收入应该计入什么科目?
企业所得税汇算清缴时补报的收入应该计入什么科目呢?不少会计同行对这个问题存在着疑问,那么就让深空网带你来看看该如何处理吧。汇算清缴补报收入时,会计账务处理如下:(1)计算应补缴税款:借:以前年度损益调整——所得税费用 贷:应交税费——应交企业所得税 (2)补缴税款 借:应交税费—应交所得税...
汇算清缴的企业所得税怎么做分录
这些步骤需要通过具体的会计分录来进行操作,以实现对企业所得税的准确核算和管理。在实施这些步骤时,还需要注意一些细节问题,如应交税费的贷方余额需要定期冲平,同时企业所得税费用与利润表中的所得税金额也需要保持一致。这些都是进行汇算清缴会计处理时需要注意的关键点。
企业汇算清缴是什么意思
2、确认企业可以享受的企业所得税税收优惠及是否满足享受的条件。3、确认企业的弥补以前年度亏损是否填写准确。4、确认企业已经预缴的企业所得税税额。5、确认企业的基本信息是否填写正确,如申报企业类型、所属国民经济行业、适用会计准则或会 计制度等。企业在进行企业所得税汇算清缴时,还应当留意企业所...
企业所得税汇算清缴
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。《中华人民...
始轻鸦胆: 企业所得税汇算清缴扣除标准如下:1、企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除.2、企业发生的工会经费,不起超过工资总额2%的部分准予扣除.3、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金的2.5%的部...
米脂县15861221207: 列举五项年度企业所得税汇算清缴中各项费用扣除标准 - ?
始轻鸦胆: 1、企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除. 2、企业拨缴的工会经费,不超过工资工、薪金总额2%的部分准予扣除. 3、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金2.5%的部分准予扣除,超过部分准...
米脂县15861221207: 请问所得税汇算清缴中的职工福利费税前扣除标准是怎样的呢 - ?
始轻鸦胆: 1、福利费主要用于职工的医药费、医护人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资的费用; 2、根据最新企业会计准则规定,企业不用每月按照14%计提福利费,...
米脂县15861221207: 所得税汇算清缴都会调整哪些费用?已什么标准进行调整?谢谢! - ?
始轻鸦胆: 1、超标准的招待费,实际发生额的60%与收入总额0.5%两者低的为扣除标准,超出部分纳税调整 2、超标准的广告费,收入的15%或30% 3、超标准的公益性捐赠 4、非公益性捐赠全部调整 5、公司当期计提的资产减值损失全部调整 6、未取得合法税前扣除凭证的成本费用支出,也就是没取得发票的成本费用 7、公允价值入账的资产,即公允价值变动损益的部分需调整 一般是这些基本的调整,其他还有国产设备抵免、研发费加计扣除等
米脂县15861221207: 汇算清缴时业务招待费的扣除比例如何确定? - ?
始轻鸦胆: 算清缴时业务招待费的扣除比例何确定分两种情况:一、开办(筹建)期间扣除限额《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除.二、生产经营期间扣除限额《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.
米脂县15861221207: 合伙企业经营所得税汇算清缴 ?
始轻鸦胆: 一、合伙企业经营所得税汇算清缴根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税【2000】91号)第4条规定:个人独资企业和合伙企业(以下...
米脂县15861221207: 企业所得税查账征收企业税前可扣除费用有哪些,具体可扣除的比例是多少? - ?
始轻鸦胆: 1 工资薪金支出——据实扣除 2 职工福利费——不超过工资薪金总额的14% 3 工会经费——不超过工资薪金总额的2% 4 职工教育经费——不超过工资薪金总额的2.5% 5 社会保险费——基本社会保险、财产保险及符合规定的补充社会保险可据实...
米脂县15861221207: 年度所得税汇算清缴时,劳务费允许抵扣多少 - ?
始轻鸦胆: 具实扣除
米脂县15861221207: 我想问一下:交纳企业所得税怎样扣除费用? - ?
始轻鸦胆: 《中华人民共和国企业所得税法》第八条: 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.费用扣除:《中华人民共和国企业所得税法》第九条 企业发生的公益...
米脂县15861221207: 所得税汇算清缴,福利费税前扣除标准是多少呢? - ?
始轻鸦胆: 按照实际支出公司薪金总额的14%税前列支,但必须也是实际发生金额.