会计 急！！！！

会计问题！！！急！！！~

付款方：借 应付账款 140400
贷 银行存款 140400
收款方： 借银行存款 140400
贷 应收帐款 140400

什么是会计分录

（一）案例线索一

　　注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。为此李文实施了以下审计程序：

　　1.向A公司发出询证函。

　　2.查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。

　　3.评价中兴公司偿付货款的能力。

　　案例一分析

　　1.在确认这项2000万元的应收账款时，由于A公司是投资方，首先要确认A公司所欠中兴公司的款项是否为正常商业信用。如果A公司确实与中兴公司有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属予以确认，设计函证程序或替代性审计程序确认其存在性，如查验有无对方出具的具有法律效力的书面文件或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了A公司与中兴公司之间的往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注意中兴公司是否在财务报表附注中适当披露此关联业务。

　　2.李文如果不能取得被审计单位提供的A公司正常偿付货款的有效文件，根据职业判断，应考虑中兴公司与A公司之间是否已有抽走投资资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择发表适当的审计意见。

　　（二）案例线索二

　　注册会计师李文审计中兴公司“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：

　　1.加计所有明细账户的借方总额与贷方总额，其净额与总分类账项目总额相符。

　　2.发现应收账款项目中有A公司欠款1000万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。

　　于是，李文做出以下审计判断和处理：

　　1.在经过函证应收账款等审计程序确认应收账款的真实性后，提请被审计单位按项目的借、贷方进行重分类调整，将贷方的数额计入会计报表“预收账款”项目，并在审计工作底稿中说明了重分类调整的情况。

　　2.根据《破产法》的有关规定，李文会同被审计单位落实并取得A公司确已破产清算的有效法律文件，证实了中兴公司的1000万元债权已不可能收回，应提请被审计单位报请董事会或上级主管部门批准处理，将这1000万元作为财产损失处理，不能作为应收款项反映。相应调整会计报表的相关项目的数额。如果上述程序不能在会计报表报出前取得，应建议被审计单位调整会计报表项目数额，记入“待处理财产损溢”。数额较大的还应在会计报表附注中说明，李文应考虑在审计报告中提示。

　　案例二分析

　　1.按照会计准则规定，应收账款借方账户和贷方账户进行分类列示是不符合有关规定要求的，因此，审计时注册会计师要关注应收账款贷方余额，查明原因，并建议作重分类调整。

　　2.应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。

　　（三）案例评价

　　在执行应收账款实质性测试时，审计人员必须以达到检查风险可接受的水平作为出发点，主要执行以下审计程序

　　1.函证应收账款试算表的正确性及其与总分类账的一致性。这是测试应收账款的第一步。该试算表上的总额应同应收账款总分类账的控制余额相等。

　　2.执行分析性复核。对应收账款执行分析性复核时，通常使用以下财务比率：应收账款周转率、应收账款与流动资产总额之比、销售净额报酬率、坏账费用与赊销净额之比及坏账费用与实际坏账之比等。审计人员在将表中数据比较时，如果没有发现重大波动，则提供了支持有关账户余额合理性的证据。相反，如果发现有重大波动，则需要做进一步的调查。

　　3.函证应收账款。在实务中，函证应收账款这项实质性测试为审计人员广泛运用。如果没有执行函证程序，则应在审计工作底稿上说明其理由。

　　4.核实已入账应收账款至支持性凭证。执行这项核实性测试时，从顾客账户的借方可追查至支持性的销售发票、装运凭证、销售单和顾客订单，从其贷方可追查至汇款通知书和销售调整的授权书。

　　5.执行销售截止性测试。目的是为了对以下两项取得合理的保证：销售和应收账款已经在发出商品所属的会计期间入账；在同一期间对有关存货和销售成本账户也进行相应的记录。

　　6.执行现金收入截止性测试。目的是为了取得属于被审会计期间内的现金收入均已入账的合理保证。审计人员可通过亲自观察或复核凭证，以取得有关截止性的证据。在资产负债表日的适当截止性测试对现金和应收账款的正确表达很重要。

　　7.审查期后收款。在审计人员对会计报表做出审计结论前，客户可能收至上一个会计期间的应收账款。在实际收到付款之前，某账款的可收回性只能估计，将这些在期后收回的款项与资产负债表日相对应的应收账款余额配对，可确定这些应收账款的可收回性。

　　8.核实账龄分析表至支持性凭证。账龄分析表一般是按未付款账户余额时间长短列示每个客户所欠的金额。这项测试更强调客户报告坏账备抵余额的适当性。

　　9.将报表表达与会计准则相比较。通过复核应收账款试算表不仅可发现那些不应列作应收账款而单独确认反映的应收款项目，还可以发现应在报表上归类为流动负债的那些顾客的贷方余额。

会计就是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。

会计有两层意思，一是指会计工作，二是指会计工作人员，会计工作是根据《会计法》、《预算法》核对记账凭证、财务账簿、财务报表，从事经济核算和监督的过程，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

【例】某企业从2000年开始计提坏账准备。2000年末应收账款余额为1200000元，该企业的坏账准备的提取比例为5‰。 （1）2000年末应计提的坏账准备：1200000×5‰＝6000元 借：管理费用 6000 贷：坏账准备 6000 （2）2001年11月，企业发现发现有1600元的应收账款无法收回，按有关规定确认为坏账准备损失： 借：坏账准备 1600 贷：应收账款 1600 （3）2001年12月31日，该企业的应收账款余额为1440000元。安本年年末应收账款余额计算应提的坏账准备：1440000×5‰＝7200元。6000－1600＝4400元本年末应补冲计提：7200－4400＝2800元 借：管理费用 2800 贷：坏账准备 2800 （4）2002年5月20日，接银行通知，企业上年度已冲销的1600元坏账准备又收回，款项已经存入银行。 借：应收账款 1600 贷：坏账准备 1600 借：银行存款 1600 贷：应收账款 16002002年12月31日，企业应收账款余额为1000000元。本年末应坏账准备： 1000000×5‰＝5000元 7200＋1600＝8800元年末应冲销多提的坏账准备金额： 8800－5000＝3800元 借：坏账准备 3800 贷：管理费用 3800

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崇仁县18560741451： 会计 急!!!! - ？
岑咐脑得： (一)案例线索一注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款,审计中发现A公司欠款2000万元,其经济内容为货款,账龄已超过2年.由于A公司是中兴公司的投资方(A公司投资为4000万元),李文认为需要加倍关注.为此李文实施了以下...

崇仁县18560741451： 会计帐 ...？
岑咐脑得： 1)借:银行存款 60000 贷:实收资本/股本 60000 2)如果不考虑税金 借;原材料-20000 贷:应付帐款 考虑税金及一般纳税人情况下(小规模进项不能抵扣,故也不考虑) 借;原材料 17094.02 应交税费-应交增值税-进项税 2905.98\ 贷:应付...

崇仁县18560741451： 会计(急求答案!!!!)？
岑咐脑得： 会计制度主要是内控制度,首先国家规定的原则会计准则不能变,要是高科单位还可享受税收减免和补助,而且关键就是在于研究成果的保护,所以内控应从用人及不相容职务分离入手,还应注意各个部门的相互制约.自购厂房设备要注重于折旧,累计折旧往往是审计的重点因为各单位计提折旧的方法不同会计处理不同最容易作假帐乱提折旧,所以要注重折旧方法的制度审计.向银行贷款的话就会注重利润和收入的夸大,小心之处在于管理费用的归置,应为它与收入利润相互影响.所以讲管理费用设计好可以合理避税还能增加权益.权利也就是专利权属无形资产转让所有权应注重转让方式的设计是融资还是分期付款还是商业折扣还有是一次性付款,因为收钱存在风险,所以应在应收账款方面着重设计

崇仁县18560741451： 会计题,急!!？
岑咐脑得： 材料成本差异率=(期初材料成本差异+当月入库成本差异)/(期初原材料计划成本+当月入库材料计划成本)* 100% 实际工作中,材料成本差异率的计算是通过编制“材料成本差异计算表”来完成的. 上月材料成本差异率=月初结存材料的成...

崇仁县18560741451： 会计 急!!!!？
岑咐脑得： 【例】某企业从2000年开始计提坏账准备.2000年末应收账款余额为1200000元,该企业的坏账准备的提取比例为5‰.(1)2000年末应计提的坏账准备: 1200000*5‰=6000元借:管理费用 6000贷:坏账准备 6000(2)2001年11月,企业发...

崇仁县18560741451： 会计计算题 急!!!!!! - ？
岑咐脑得：1:借: 生产成本——A产品 21900 ——B产品 18100 贷: 原材料 40000 2,借: 制造费用 2000 贷: 原材料 2000 3:借: 库存现金 30000...

崇仁县18560741451： 会计题,急 - ？
岑咐脑得： 借 原材料 3000 工程物资 1000*1.17 应交增值税-进项税 3000*0.17 贷 应付账款 4000*1.17

崇仁县18560741451： 会计题,急 - ？
岑咐脑得： 9月1日销售时: 借:现金或银行存款 20000 应收账款 80000 贷: 主营业务收入 85470.09 应交税金-增值税-销项税 14529.91结转...

崇仁县18560741451： 会计 急!急!？
岑咐脑得： 建议你: 1、先盘点下现金余额、出纳帐余额、会计帐余额,看差了多少; 2、让出纳将她给你的帐整理份报表,注明:报销日期、报销人、有无发票,你再核对下会计是否已入帐或有无重复的; 3、自己查下会计帐,哪些是重复的,列出明细给老板看,经老板、主管审批后调帐;

崇仁县18560741451： 会计问题!急求解! - ？
岑咐脑得： 老师的答案是对的 退还资本金并代其偿还欠款,这是需要用银行存款或货币资金来支付的,而银行资产和货币资金属于资产,因此资产减少了 乙当初投入的资本金计入实收资本科目.实收资本属于所有者权益,退还资本金即实收资本的减少,即所有者权益的减少