留神虚开增值税发票的“坑”
留神虚开增值税
发票的“坑”
热播剧《都挺好》可谓是赚足了眼球。剧中有这么一幕令人印象深刻：蒙太的弟弟为一家叫安远的公司虚开增值税专用发票，利用票货分离、资金循环走账，为自己非法牟利300多万元。蒙太虽称不知情，却还是在掌握这个消息的苏明玉面前低了头。现实生活中，诸多上市集团、小微企业、个体工商户等不知晓虚开增值税专用发票的犯罪后果，“无意”之中栽了跟头，应当引起社会公众的警醒。
根据我国刑法及相关司法解释的定义，虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。具体而言，虚开增值税专用发票的行为主要包括：
1、在没有货物购销或没有提供或接受应税劳务的情况下开具增值税专用发票；
2、有货物购销或者提供或接受应税劳务但开具内容不实的增值税专用发票。
关于虚开增值税专用发票的主体认定，司法实践主要是依照“谁虚开谁是主体”规则。该主体主要有为赚取手续费的开票人、用以抵扣税款或充当成本报销的受票人与同样为牟取手续费的中间人。需要注意的是，单位与个人均能构成本罪主体。
单位犯罪的，直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照自然人犯罪的规定处罚。剧中蒙太称自己并不知情，试图撇清责任。事实上，蒙太弟弟所有的发票都是由蒙太经手签名，作为一名财务专业出身的从业者，她对弟弟的行为即使不是明示，也至少是持放任、默许的态度，理应承担相关责任。
虚开增值税专用发罪量刑幅度的调整，是刑法规范贯彻罪责刑相一致原则的重要体现。司法实践中，虚开增值税专用发票罪时常囿于起刑点较低与社会经济高速发展错位的困境。最高人民法院出台的《关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释》在司法审判实务中一直得以援引。
然而时过境迁，该司法解释所规定的虚开增值税专用发票罪的量刑数额标准过低，已不符合国家税收征管发展规律。最高法院发布《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》，修正了虚开增值税专用发票罪的量刑标准，明确虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。同时，触犯虚开增值税发票罪还要被判处罚金刑。需要指出的是，刑法修正案八废除了虚开增值税发票罪的死刑。
关于虚开增值税发票罪与非罪的认定，应当严格按照罪刑法定、疑罪从无的原则，以发展的眼光客观看待。最高人民法院发布一批保护产权和企业家合法权益的典型案例。其中，在张某强虚开增值税专用发票案中，最高人民法院认为，被告人张某强以其他单位名义对外签订销售合同，由该单位收取货款、开具增值税专用发票，不具有偷逃税收的目的，并未给国家造成税收损失，不具有社会危害性，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。
最高法院遂裁定不核准并撤销某州市人民法院一审刑事判决，将本案发回重审。该案经某州市人民法院重审后，依法宣告张某强无罪。据此，行为人主观上不以偷逃、骗取税款为目的，客观上未实际造成国家税款流失，不应以虚开增值税专用发票犯罪论处。
不过，虚开增值税专用发票罪的适用固然要遵守刑法的谦抑性原则，但无论是剧中的蒙太、蒙太弟弟，抑或是每一位纳税人，都应当依法纳税，从源头上杜绝犯罪的可能性。
法院对于虚开增值税专用发票罪的量刑标准
1、虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;2、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;3、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万...
什么是虚开增值税专用发票
虚开增值税专用发票是指不如实开具增值税专用发票的一种舞弊行为。虚开增值税专用发票是指行为人不如实开具增值税专用发票的一种舞弊行为，包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等行为。这种行为违反了相关规范，给国家造成了损失。一旦构成虚开增值税专用发票犯罪，将受到法律的严惩，...
虚开增值税发票的情形有哪些
虚开增值税发票的情形有以下四种：1、为他人虚开增值税专用发票，指合法拥有增值税专用发票的单位或者个人，明知他人没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为其开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或者提供了应税劳务但为其开具数量或者金额不实的增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票...
虚开增值税发票罪的犯罪形式有哪些?
虚开增值税发票罪的犯罪形式有；开具大头小尾的增值税专用发票；再者就是拆本使用，单联填开发票；或者是撕联填开发票，也是属于鸳鸯票；以及还有环开，就是属于几家单位或个人串开，形同环状。 一、虚开增值税发票罪的犯罪形式有哪些？虚开增值税发票罪的犯罪形式：一是开具大头小尾的增值税专用发票...
虚开增值税专用发票罪量刑有什么标准?
根据我国现行，虚开增值税专用发票罪如果数额在1万元或者是使国家税款被骗取5000元，会被判处三年以下的有期徒刑。如果虚开增值税专用发票税款10万元或使国家税款被骗5万元，将会判处三年以上十年以下有期徒刑。 一、虚开增值税专用发票罪量刑有什么标准?【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】虚开增值税专用发...
虚开发票罪与虚开增值税专用发票罪的区别是什么
虚开发票罪，是指虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款的发票之外的其他发票，情节严重的行为。虚开增值税发票罪是指为了牟取非法经济利益，故意违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，给国家造成损失的行为。网友咨询：虚开发票罪与虚开增值税专用发票罪的区别是什么？律师解答：1、虚开发票罪...
虚开增值税专用发票罪的立案标准
虚开增值税专用发票罪的立案标准：虚开增值税专用发票罪的立案标准是虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。虚开增值税专用发票罪是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。虚开增值税专用...
虚开增值税专用发票如何处理
利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，罚款为骗税数额五倍以下。构成犯罪的，不仅税务机关依法进行追缴税款等行政处理，而且移送司法机关追究刑事责任。(二)善意取得虚开的增值税专用发票 首先，必须同时满足以下条件：(1)购货方与销售方存在真实交易，销售方使用的是其所在省(自治区、...
虚开增值税发票的处罚
法律分析：虚开增值税发票的处罚如下：虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。虚开增值税发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的...
虚开增值税专用发票罪与虚开发票罪的主要区别是
与逃税罪的主要区别是犯罪的客观方面不同前者是虚开普通发票的行为；2、后者是逃税行为。如果利用虚开普通发票的手段逃税的，可以按照处理牵连犯的原则，以处罚较重的罪处罚。虚开增值税专用发票罪的认定标准具体如下：1、客体要件。侵犯的客体是国家税收管理制度；2、客观要件。在客观方面表现为：没有货物...
蓟盾痹祺： 由于法律意识的淡薄以及发票专业知识的匮乏,在日常经济业务往来中,纳税人可能会有意或者无意的取得虚开的增值税专用发票.本文将对纳税人取得虚开增值税专用发票的处理及相关风险的规避进行分析. 一、纳税人取得虚开增值税专用发...
水富县17723813223： 为什么虚开增值税专用发票后果严重 - ？
蓟盾痹祺： 因为增值税专用发票是可以用来抵扣税的.虚开给了别人,就给别人制造了偷税漏税的机会.
水富县17723813223： 收取虚开增值税专用发票,需要承担什么后果 - ？
蓟盾痹祺： 首先不能认证抵扣进项,如果不采取申报抵扣进项的话,只是冲抵成本的话,也有被税务局查出来的风险,而且,现在进说三年工程上限之后,这种被查出来的概率更高.故此,建议此张发票入账,如果金额过大的话,而且没有客观交易,可能会触及刑法,承担刑事责任.
水富县17723813223： 涉嫌虚开增值税发票 有哪些具体后果? - ？
蓟盾痹祺： 偷税额达5000即触犯刑法,除按实际销售额补交全额增值税外,税务机关可以进行罚款等等. 如有确实理由证明没有虚开事实的,可以向税务机关进行主动说明.
水富县17723813223： 收到虚开增值税票可逃税我明白,但开票方开出增值税发票却要负担这部分虚增的税,等于要自己帮别人纳税? - ？
蓟盾痹祺： 现在市场上有专门叫卖增值税专用发票的都是违法行为.奉劝一般不要买他们的增值税发票.现在税务局在增值税这一块是全国联网的,即使你买了增值税发票通过认证抵扣了,但你的抵扣信息和对方开票单位的信息都已经进入全国联网的增值...
水富县17723813223： 虚开增值税专用发票,需要承担什么后果 - ？
蓟盾痹祺： 虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;《中华人民共和国刑法修正案(八)》第三十三条规定,虚开本法第二百零五条规定以...
水富县17723813223： 如何规避善意取得虚开的增值税专用发票 - ？
蓟盾痹祺： 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易,且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票,如能重新取得合法、有效的专用发票,准许其抵扣进项税款;如不能重新取得合法、有效的专用发票,不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款.要避免取得虚开的增值税专用发票,在双方做生意时,要对对方的情况进行仔细的调查了解,而不是简单地凭对方人员或者中间人的一面之词就相信对方.可以上对方的工商管理部门的网站去查询了解对方的真实情况真实的经营范围,坚决不要盲目相信对方.
水富县17723813223： 虚开增值税专用发票开票方有什么利益不是要多缴税吗 - ？
蓟盾痹祺： 虚开增值税专用发票开票方可以通过虚开增值税发票来骗取出口退税,抵扣应交税费,或者为他人虚开增值税票来获得利益,其获得利益比多缴纳的税款要多.虚开增值税发票属于严重的违法行为.虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节...
水富县17723813223： 虚开增值税发票的后果 - ？
蓟盾痹祺： 未构成犯罪的补缴税款以及滞纳金,处50%以上5倍以下罚款,构成犯罪的刑法第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的...
水富县17723813223： 虚开增值税发票如何鉴别? - ？
蓟盾痹祺： 时下一些不法之徒虚开增值税发票的手法虽然隐蔽,但并非天衣无缝,总会露出蛛丝马迹.首先从取得增值税发票企业的财务处理上看,往往有如下特征: 1、虚拟购货,签订假合同或根本没有采购合同; 2、没有入库单或制造假入库单,且没...
